跟蹤審計服務方案投標文件（技術方案）投標方案投標人名稱：****有限責任公司地址：****號二樓聯(lián)系人：****投標日期：****第1頁共402頁報告說明聲明：本文內容信息來源于公開渠道，對文中內容的準確性、完整性、及時性或可靠性不作任何保證。本文內容僅供參考與學習交流使用，不構成相關領域的建議和依據(jù).《一份好的投標文件，至少讓你成功了一半?！返谝徽驴傮w概述 二、服務模式 三、審計工作原則 四、審計方法與操作要點 第二章總體實施方案 第一節(jié)整體服務設想 一、服務模式 二、服務宗旨 三、服務規(guī)劃 四、服務規(guī)范 第二節(jié)審計服務原則和依據(jù) 一、審計原則 二、審計依據(jù) 第三節(jié)審計實施方案 一、審計內容和重點 二、審計步驟和時間 48三、審計要求 四、審計細則 第三章組織機構及人員管理 第一節(jié)項目組織機構 一、組織架構 二、擬配備的人員 三、主要崗位職責 第2頁共402頁第二節(jié)物資配備計劃 第三節(jié)審計人員應具備的素質和專業(yè)知識 一、必須具有很高的政治素養(yǎng) 二、必須具有過硬的業(yè)務技能 三、必須具有扎實的工作作風 四、必須具有積極的進取精神 68五、必須具有高尚的職業(yè)道德 六、必須具有強烈的團隊意識 七、必須具有很強的協(xié)調藝術 八、必須具有宏觀的思維能力 九、必須具備良好的文字能力 十、必須具有健康的身心素質 第四節(jié)工程審計人員管理 一、審計部工程審計工作范圍 二、工程審計人員職責 78三、工作流程 四、工程審計具體要求 五、爭議的裁定 第五節(jié)人員培訓 第四章審計工作流程 第一節(jié)審計工作程序 一、搜集審核資料 二、制定審核計劃 三、審核工作的實施 92四、出具審核報告 五、編制審核工作底稿 第二節(jié)審計工作內控流程 五、實行責任到人 第三節(jié)跟蹤審計工作流程的重點控制 二、采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按 第四節(jié)審計工作進度安排 一、施工階段審計進度安排 二、竣工結算的審核期限 第五章審計方法與工作內容 第一節(jié)審計方法類型 一、全面審計法 二、標準圖審計法 三、分組計算審計法 四、對比審計法 五、篩選審計法 六、重點抽查審計法 第4頁共402頁第二節(jié)現(xiàn)場跟蹤 一、現(xiàn)場跟蹤的方式 二、現(xiàn)場跟蹤主要內容 第三節(jié)施工組織設計造價管理 第四節(jié)施工合同審核與管理 一、施工合同管理的重要性 二、施工合同管理在不同工程進展階段對工程造價的影 三、施工合同審核內容 第五節(jié)設計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理 一、設計變更的審核工作程序 二、洽商簽證的審核與管理 三、工程量簽證的造價審核程序與內容 四、材料價格簽證的審核程序與內容 五、綜合單價簽證的管理與審核 第六節(jié)主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理 一、工作內容 二、隱蔽工程造價管理的工作程序 第七節(jié)相關費用的審核與管理 一、主要材料及設備價格的審核與管理 二、工程進度款的審核與管理 三、索賠費用的審核與管理 四、工程量清單與控制價的審核與管理 第八節(jié)竣工階段審核管理 一、竣工結算的編制 第5頁共402頁二、竣工結算的審核 三、工程竣工結算審核的主要內容 四、竣工結算審核的方法 五、出具咨詢報告書 六、審計資料歸檔 第九節(jié)資料收集、信息反饋和溝通協(xié)調 一、資料收集 二、信息反饋 三、溝通協(xié)調 第六章審計風險評估 第一節(jié)工程造價審計中的主要風險 一、建設方與施工方利益沖突的風險 二、建設方與施工方利益一致的風險 三、外部協(xié)調的風險 四、內部協(xié)調的風險 五、政策及技術水平的風險 六、固定資產投資審計中的財務審計與工程造價審計存在脫節(jié)現(xiàn)象 第二節(jié)工程造價審計風險評估方法 一、風險因素分析法 二、模糊綜合評價法 三、內部控制評價法 四、分析性復核法 五、定性風險評價法 六、風險率風險評價法 第三節(jié)造成工程造價審計風險的原因 221一、建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險 二、內控制度不健全或未有效運行而導致的審計風險221三、審計人員素質缺陷造成的審計風險 四、審計組織管理不當導致的審計風險 五、利用社會人力與技術資源參與審計導致的審計風險 第四節(jié)工程造價審計風險的防范措施 一、項目開展前期的風險防范措施 二、設計變更和經濟簽證的風險防范措施 三、材料價格變化的風險防范措施 四、竣工結算階段的風險防范措施 五、自然災害和天氣變化及地下不可見地質條件的風險控制措施 六、人為的風險預防措施 七、強化工程造價管理中的控制與協(xié)調工作 八、不斷完善審計內部主體運行管理機制 第七章審計保障措施 232第一節(jié)組織保障措施 一、制定總體計劃 二、成立審計小組 三、審前集中培訓學習 四、分工和協(xié)調 五、深入施工現(xiàn)場 六、接受業(yè)主監(jiān)督 七、審計紀律 第7頁共402頁八、回訪與總結 九、其他保障措施 第二節(jié)質量控制措施 一、咨詢質量的控制程序 二、咨詢質量的控制措施 三、審計日記 四、審計檔案 第三節(jié)制度保障措施 一、建立項目評審匯報制度 二、建立評審意見反饋制度 三、建立評審工作分析制度 四、建立回避與退出制度 五、審計工作實行保密制度，以維護有關方面和國家的利益 六、建立評審工作獎懲制度 第四節(jié)特別緊急事項處理程序 第八章審計管理制度 第一節(jié)廉政制度 一、廉政制度 二、具體措施 三、廉潔自律的具體承諾 第二節(jié)保密制度 第三節(jié)工程審計規(guī)定 二、工程審計規(guī)定 三、審計工作管理 五、職業(yè)道德規(guī)范 第四節(jié)工程造價咨詢(審計)質量管理制度 一、合同簽訂情況 314二、合同履行情況 三、內控制度建立、執(zhí)行情況 四、工程進度控制情況 316五、工程質量控制情況 六、工程投資控制情況 七、設計變更控制情況 八、材料、設備采購情況 九、索賠事件和基礎數(shù)據(jù)的調查和掌握 第二節(jié)審計難點及應對措施 一、外部法律法規(guī)及內部規(guī)范相對滯后 系處理 321三、不可避免的潛在風險 四、應對措施 第十章服務質量保障 第一節(jié)建立健全合理的質量保證體系 一、組織控制體系 二、審計質量控制體系 第二節(jié)結算審計質量標準及控制措施 一、審核工作安排和質量保證措施 二、工作時間及保證措施 第三節(jié)服務保障承諾 一、實行審計公開 二、堅持審幫促結合 三、遵守服務制度 四、提高服務態(tài)度 五、做好售后服務 第四節(jié)審計人員工作質量要求 一、堅持原則，依法審計 二、實事求是，客觀公正 三、廉潔奉公，不謀私利 四、遵紀守法，嚴守機密 五、加強學習，廉虛謹慎 第五節(jié)審計工作執(zhí)業(yè)質量標準 一、審計計劃階段質量標準 二、審計實施階段質量標準 三、審計完成階段質量標準 第10頁共402頁第六節(jié)服務質量保障措施 365一、人員保障 二、時間控制 三、質量控制 四、審計溝通與配合 五、進度控制和保密措施 第十一章資料檔案管理 第一節(jié)審計檔案管理制度 第二節(jié)審計檔案管理 一、審計檔案的歸檔范圍 二、審計檔案的整理、保管 第三節(jié)審計檔案的重要性 382一、審計檔案的作用 二、進一步提升審計檔案管理工作 三、完善檔案工作制度 四、審計檔案計算機應用 第四節(jié)審計檔案工作規(guī)范 第五節(jié)審計文件材料立卷歸檔規(guī)定 第11頁共402頁第一章總體概述一、服務宗旨1.以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為原則，和執(zhí)行國家對建設工程審計方面的法律法規(guī)，嚴格遵守《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關審核方面的規(guī)章制度，依法維護建設單位和各參與實施單位的利益。2.加強對工程投資的計劃管理和使用監(jiān)，及時防弊糾4.監(jiān)督參與項目建設各主體單位認真履行各自職責，制化、制度化、規(guī)范化。作用。的真實合理。由于該工程施工周期長、難度大，為了確保審計質量，計與基礎審計制度相結合。計模式。三、審計工作原則1.不介入建設或代建單位原定審批程序，不增加一道審計審批關口。3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。5.審計工作做到獨立不分家，參與不越權，多溝通、勤匯報。四、審計方法與操作要點一)審計方法具體審計方法采用查閱資料、復核計算、專家咨詢、現(xiàn)場取證、會議座談、信息披露和經驗總結等方法。二)操作要點1.參加監(jiān)理例會，全程參加監(jiān)理單位主持的例會，與建設單位主管部門、監(jiān)理單位、設計單位、施工單位等部門聯(lián)動協(xié)調，隨時提示審計程序的合規(guī)要求，審核計價的合理報審等事宜。2.參加內部審計會議及建設單位主管部門聯(lián)席會議定期及不定期(重要及臨時事宜)舉行內部審計會議，溝通匯報項目進展情況，及時計劃下一步審計工作并開展實施，有效組織審計工作的執(zhí)行。3.實時跟蹤現(xiàn)場，做好重要事項的查勘、取證、見證工作，審計組派代表常駐現(xiàn)場，進行日常查勘、見證施工進等事宜。做好相關資料的收集取證工作，見證事項真實性，4.獨立進行市場考察，參加設備、材料采購統(tǒng)一市場決策參考。5.編制審計日記，審計組堅持全程編寫審計日記，記工作過程。6.編制審計底稿，隨項目實施進行，審計組對于涉及造價控制的招標、合同等文件管理，價款審核的費用內容、工作及時為項目管理和實施服務，以及提示風險，進行價款控制監(jiān)督。同時，接受各相關部門的對等審查監(jiān)督，做到依法審計。8.非書面咨詢服務，合建設項目實施的時間及地點特征，隨時為各方提出口頭性或紀要性咨詢意見，提供即時的造價咨詢服務。第二章總體實施方案第一節(jié)整體服務設想一、服務模式由于XX工程施工周期長、難度大，為了確保竣工結算審計質量，我公司在竣工審計采取“三結合”的方法：2.工程竣工結算審計與基礎審計制度相結合。把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。二、服務宗旨1.以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為原則，及時貫徹和執(zhí)行國家對建設工程審計方面的法律法規(guī)，嚴格遵守《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關審核方面的規(guī)章制度，依法維護建設單位和各參與實施單位的利益。2.加強對工程投資的計劃管理和使用監(jiān)，及時防弊糾錯，真實體現(xiàn)。實施過程出現(xiàn)的偏差，及時監(jiān)督解決項目實施過程的糾紛。的經濟損失?；?、制度化、規(guī)范化。作用。工程造價的真實合理。為了更好地完成審計服務工作，我公司做如下初步規(guī)劃：(后期根據(jù)項目情況進行適時調整)我方在接到業(yè)主委托后，按照委托人的要求，結合具體工程的實際情況，在X個工作日內編制咨詢服務方案，制定審計工作計劃，并經總工辦審核后報委托人審定。根據(jù)業(yè)主要求，選派技術水平高、職業(yè)道德好、具有工程和財務工作經驗，工程方面熟悉從概算到決算全過程的造價人員，負責審計工作，明確任務分工，建立協(xié)調機制。根據(jù)業(yè)主的要求及工程審計的具體情況及時配備人員，高效率、高質量地完成各項任務。3.審前開展集中培訓審計人員在進駐現(xiàn)場前，應與委托人取得溝通，就審計內容、工作方式、工作計劃等方面，組織審計人員召開專題會，對審計項目的詳細情況進行審前調研。對審計組成員進行審前業(yè)務培訓，培訓的內容主要包括：委托單位對該項目審計要求，審計工作方案，相關法律法規(guī)和政策制度，被審計單位核算程序和方法，主要專業(yè)規(guī)定，必要的專業(yè)技能和第19頁共402頁(一)工程結算審計準備階段(1)政府投資項目工程結算審計送審項目資料統(tǒng)一由局政府投資審計中心(以下簡稱“審計中心”)前臺崗位負責接收。(2)審計中心資料接收人員在辦理資料接收時，應對不合規(guī)的(有區(qū)政府或立項、招投標主管部門同意手續(xù)的除外);送審工程項目資料明顯不完整、不規(guī)范的。(3)屬同一建設項目(以項目立項批復為準)不同施工標段工程的竣工結算，原則上應要求建設單位集中送審。(4)項目工程結算送審時，建設單位應出具項目工程實性作出書面承諾，并應就審計核減率超過5%部分審計費由施工單位承擔簽定審計約定書。施工單位應就審計過程中配合工作出具愿意配合審計函。以上建設單位出具的結算送審意見書、審計承諾書、施工單位出具的愿意配合審計函及建設單位、施工單位簽定的審計約定書應作為項目送審必需資料要求一并上報審計中心。(5)項目結算資料必須由建設單位人員(應持有建設單位授權書及本人身份證)送審，不得由施工單位代替，否(6)資料交接時，必須當場清點完畢，填制送審項目資料移交清單，并由交接雙方簽字，各自留存?zhèn)洳?。送審資料中工程聯(lián)系單未編號的，應當場編號，并按要求填制具體工程聯(lián)系單目錄清單，由交接雙方簽字確認。(7)審計中心資料接收人員應按要求及時登記送審項目資料接收情況臺帳(包括接收和未接收項目情況),并每月一次定期向中心負責人和局領導上報送審項目資料接收(1)已接收的送審項目應先進行資料預審查，方可進第21頁共402頁(2)送審項目資料預審查工作由審計中心審計項目復核組人員負責實施。(3)送審項目資料預審查內容主要應包括：1)對建設單位填報的送審建設項目基本情況表各項內容(包括項目建設主體、資金來源、工程類型、主要建設內容，標段劃分，項目施工、監(jiān)理、設計、勘測單位，項目立項情況，項目招投標情況，項目工程變更情況等等，的正確2)對照項目送審報送資料要求，對送審項目資料的完整性、規(guī)范性作進一步審查，列出所缺少資料明細清單；3)對送審項目主要建設程序的合規(guī)性進行審查，列出審查發(fā)現(xiàn)存在的明顯違反政府投資項目建設程序的環(huán)節(jié)和4)對擬受理審計的項目，結合資料審查情況，提出下一步實施審計時應予重點關注的事項。(4)審計中心審計項目復核組人員在預審查工作結束后，應及時填寫送審項目預審查意見表，根據(jù)不同審查情況，提出同意受理審計、限時補件、不予受理退回的處理建議及(5)對經審查同意受理審計的工程項目，應及時向建設單位發(fā)出受理審計通知書，編制待分配項目表，定期(一般應為每周一次)將待分配項目表報送中心負責人和分管局長。對經審查需要補報資料的，及時發(fā)出限時補件通知書；(6)送審項目資料預審查工作應在收到建設單位送審(7)審計中心審計項目復核組人員應按要求及時登記(1)對于已受理審計工程項目，需委托中介機構審計(2)審計中心應根據(jù)經局長審簽的委托審計項目分配(3)審計中心前臺崗位應根據(jù)經局長審簽的委托審計項目分配表，及時將委托審計項目資料移交給各協(xié)審單位，(二)工程結算協(xié)審單位審計階段(1)協(xié)審單位在接到委托審計任務后，應認真分析審(2)項目審計組應由至少X名人員組成，并確定一名審計組長(或主審),負責審計組內部協(xié)調、項目審計進度由協(xié)審單位對本項目領域審價較有經驗、有資格出具審計報告的注冊造價工程師擔任，并須在原投標書中列明的協(xié)審人員中選擇。(3)協(xié)審單位項目審計組長(主審)在實施審計前，應根據(jù)項目特點編制《政府投資項目工程結算審計實施方案》,用以指導項目審計工作。項目審計實施方案編制完成后，應及時上報局審計中心項目聯(lián)系人。(4)協(xié)審單位項目審計計劃安排在實施中發(fā)生調整變化的，應將調整情況及時書面告知局審計中心項目聯(lián)系人。2.組織實施項目初審并出具初審報告(1)協(xié)審單位項目審計組應根據(jù)《審計實施方案》計劃時間節(jié)點要求，依據(jù)現(xiàn)有的送審項目資料，按照國家工程造價計價相關規(guī)定，及時對送審項目資料的完整性、規(guī)范性及項目工程送審結算價的真實、準確性進行初步審核，并根據(jù)初審結果及時出具項目初審報告。(2)協(xié)審單位及其人員在項目初審階段不得與工程建設單位、施工單位人員進行任何形式的單獨接觸。(3)協(xié)審單位項目審計組在實施項目初審過程中遇到困難和問題的，應及時向局審計中心項目聯(lián)系人反映。(4)協(xié)審單位項目審計組應在規(guī)定的時間內向局審計中心項目聯(lián)系人提交項目初審報告，局審計中心應做好初審報告接收和登記工作。(5)初審階段結束，項目初審報告經局審計中心審核同意后，方可進入現(xiàn)場踏勘階段。3.組織實施現(xiàn)場踏勘與查驗(1)協(xié)審單位必須根據(jù)工程竣工圖及其他資料，組織相關人員前往竣工現(xiàn)場對竣工的數(shù)量、規(guī)格、質地和品牌等進行認真踏勘與查驗。協(xié)審單位組織現(xiàn)場踏勘應至少安排2(2)協(xié)審單位組織進行工程現(xiàn)場踏勘前，應對審計項目資料進行必要的審閱，熟悉工程項目情況，做好現(xiàn)場踏勘(3)協(xié)審單位組織進行工程現(xiàn)場踏勘，應至少提前一天告知局審計中心，中心原則上應安排X名審計人員一同參與對協(xié)審單位現(xiàn)場踏勘工作的監(jiān)督。(4)工程現(xiàn)場踏勘必須要求建設單位、施工單位人員一同參加，否則不得進行。(5)現(xiàn)場踏勘工作應認真、細致、高效，切忌搞形式、(6)對于隱蔽工程，協(xié)審單位應組織人員，結合竣工地查驗。確需破壞性檢查的，報審計機關同意后方可實施。(7)現(xiàn)場踏勘與查驗的結果，經整理、匯總后編制現(xiàn)(8)現(xiàn)場踏勘和查驗是保證審計質量的重要手段之一，全、記錄與事實嚴重不符等情況的，均一票否決(取消該協(xié)(1)現(xiàn)場踏勘和查驗完成后，協(xié)審單位審計組應根據(jù)果及時出具項目中審報告。(2)協(xié)審單位應根據(jù)《審計實施方案》計劃時間節(jié)點要求，向局審計中心及時提交項目中審報告，并連同現(xiàn)場踏勘記錄及簽證等資料復印件一并提交給審計機關復核。(3)審計中心應按要求做好項目中審報告接收和登記(1)對賬是協(xié)審單位組織建設單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關單位人員就工程結算中審結果的真實性、合法性、準確性進行核對并進行簽證的過程。通過對賬，中審結果的所有明細內容均要求有明確的答案，即是否真實、是否合法、(2)協(xié)審單位應在項目中審報告經審計中心審核同意后，方可進入對帳階段。(3)協(xié)審單位組織進行對帳，應至少提前一天告知審計中心，中心原則上應安排X名審計人員一同參與。(4)對帳地點一般應安排在審計機關、協(xié)審單位或建設單位的辦公場所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場(5)協(xié)審單位審計組長應提前策劃對賬和簽證策略，必要時應與局審計中心人員作必要的溝通。一般應先對照相關政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎上再核實量的問題，最后在既定原則下，核對單價問題。(6)每次對賬，協(xié)審單位均應作好對帳紀要，將對賬過程、結果及其證據(jù)記錄固定下來(如記錄當天達成一致的內容，以及約定下次對賬的時間與要求等),并由施工單位、建設單位等相關各方當場簽證。重大事項的對帳過程及結果形成必須作詳細記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭議較大的內容(如無價材料單價等)。(7)對帳中遇重大問題應及時向審計機關反饋情況。但一般性專業(yè)技術問題，應盡量由協(xié)審人員自行解決，審計機關人員一般不給予答復。6.項目協(xié)審定案并出具項目終審報告(1)對帳結束后，協(xié)審單位應根據(jù)對帳結果情況，對工程結算造價中審結果及時作出相應調整，編制政府投資項目協(xié)審結果定案表，撰寫項目終審報告征求意見稿。(2)協(xié)審單位應將項目終審報告按規(guī)定程序書面征求建設單位意見，工程結算審計結果(項目協(xié)審結果定案表)應同時征求施工單位意見，由建設單位、施工單位簽字蓋章確認。征求意見書應明確要求建設單位、施工單位在X個日歷天內予以回復，逾期不回復的視為同意。(3)協(xié)審單位應在征求意見基礎上，按規(guī)定期限向審計中心提交項目終審報告，并連同審計對帳記要等資料復印件一并提交給審計機關復核。(4)審計中心應按要求做好協(xié)審單位終審報告及其他相關資料的接收和登記工作。(三)協(xié)審單位實施工程結算各環(huán)節(jié)審計應予把握的重點和相應要求(1)審計重點招投標程序是否符合相關法規(guī)及制度規(guī)定，是否存在未經批準擅自行招標(包括擅自自行公開招標、邀請招標、直接發(fā)包)、人為肢解工程規(guī)避區(qū)級公開招標等問題。招標文件、招標答疑紀要重要條款內容規(guī)定是否合法合規(guī)合理，工程量清單的編制是否合規(guī)、科學、正確。所簽訂施工合同、補充合同的條款內容是否符合國家相關規(guī)定，是否符合招投標文件實質性內容。補充合同條款是否符合主合同實質性內容。合同中規(guī)定建設單位所享有的權益在合同實際執(zhí)行中(2)審計要求2.工程變更聯(lián)系單的審計(1)審計重點量本應重新組織招投標的合同外建設內容違規(guī)通過出具變更聯(lián)系單形式進行處理的問題。工程變更是否符合規(guī)定程序，如屬設計變更的內容是否按程序先由設計單位出具設計變更聯(lián)系單。工程變更的審批手續(xù)是否合規(guī)齊全。額度以上工程變更是否嚴格按規(guī)定提交審批；業(yè)主單位對于工程變更聯(lián)系單的審簽是否已建立完善的內控制度，在工程實際實施過程中相關內控制度是否得到了切實有效執(zhí)行。工程變更聯(lián)系單業(yè)主、監(jiān)理等相關單位簽證意見是否明確規(guī)范，簽證手續(xù)是否齊全，聯(lián)系單簽證是否及時，是否存在逾期補簽的情況。變更造價的計算和聯(lián)系單的簽證有無違背合同或招投標文件精神。(2)審計要求在實施工程結算審計時，應將上述內容列入必審內容。現(xiàn)場核實變更情況，并向建設、設計、監(jiān)理單位的人員與施工記錄、監(jiān)理日記、隱蔽工程檢查驗收資料等多方證據(jù)互相比較，形成完整的證據(jù)鏈。反映問題取證要充分到在報告中反映變更增加造價較大的內容及變更的合規(guī)、合理性，應在報告中逐項作出說明和分析。對于查實的工程變更存在的問題及工程變更管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應在報告中提出相應的改進建議。(1)審計重點工程量計算所套用定額是否正確，是否符合造價管理有有無計算誤差，是否存在多算、漏算、虛報工程量或將合同包干內容重復計取等問題。(2)審計要求工程量計算應依據(jù)施工合同、圖紙、工程變更聯(lián)系單、工程驗收隱蔽資料、監(jiān)理日記、現(xiàn)場勘察記要等資料，按照相關法規(guī)、規(guī)定進行。實行工程量清單招標的工程，對原招標范圍內工程量的正確性應進行核實。工程量計算依據(jù)現(xiàn)場取證要合規(guī)充分。(1)審計重點定額套用是否正確，是否符合造價管理有關規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內的內容另行計取等問題。施工合同屬固定單價合同還是固定總價合同，與招標文件實質性內容是否相符。變更增加建設內容相應價格的確定方法是否符合合同及招標文件的約定。對于合價金額占合同總價X%及以上的分部分項清單項目，其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量XX%及以上時，或者合價金額占合同總價不到X%的分部分項清單項目，但其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量XX%及以上時，其增加部分工程量或減少后剩余部分工程量的相應單價是否按規(guī)定進行重新組價。組價內容是否真實、合理，尤其是用量是否符合定額含量或設計含量或計價的要求。無信息價材料送審價格或簽證價是否偏離市場情況以材料及人工補差的計算依據(jù)是否充分，價差的計算是否準確，補差計算方法是否符合區(qū)政府文件規(guī)定。(2)審計要求市場詢價應采取多途徑、多方式進行，以提高詢價信息的準確性和可靠性，市場詢價過程應注意做好詳細記錄，保凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在審計報告中注明比對結果。特別是信息價與市場價偏離較大的內容一定要反映出來。關注聯(lián)系單的價格簽證水平，向業(yè)主單位及相關單位了解價格簽證過程，并在報告中作出分析。核實對方提供的發(fā)票、材料外購和外加工合同等原始憑對于專業(yè)性較強特殊材料價格，可通過聘請專家協(xié)助定(1)審計重點單項費率的計取是否符合實際狀況；是否正確和完整；是否符合造價管理的有關規(guī)定。取費標準和優(yōu)惠幅度是否偏離市場情況。各種獨立費用(如誤工費、點工費、技術措施費、包干費、施工配合費等)的計取是否正確。(2)審計要求凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在報告中注明比對結果。關注獨立費用的真實性，與其他費用是否重復。(四)對協(xié)審單位在協(xié)審期間的其他要求協(xié)審單位應于每月X號前將截止上月底本單位受托審計項目完成進度情況向審計機關進行一次書面匯報。匯報內容主要應包括：項目進度情況、造成完成時間延期的原因、遇到的主要困難、下一步擬采取措施、需審計機關幫助解決的問題等。協(xié)審單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大線索和問題，應及時向審計機關進行書面匯報。協(xié)審單位協(xié)審期間，不允許直接進行資料補充。確需補充有關資料的，必須書面向審計中心請示并說明緣由，經審計中心批準同意后，由中心前臺統(tǒng)一受理補入。(五)工程結算審計終結階段(1)政府投資項目工程結算審計質量實行三級復核制度，審計中心負責實施對項目審計質量的一、二級復核，專職復核機構負責實施對項目審計質量的三級復核。審計復核具體操作按規(guī)定執(zhí)行。(2)復核中對協(xié)審單位的要求接受復核人員的詢問，并根據(jù)復核人員的要求對相關錯誤進行修改認定；協(xié)助與施工單位和建設單位的溝通與再簽證等。2.復核結果較原協(xié)審單位終審結果有調整的，應根據(jù)不同調整內容根據(jù)需要征求建設單位、施工單位意見。如果復核結果與協(xié)審單位終審結果相同，可以不再征求意見。(1)審計結果函由審計中心項目復核組成員負責草擬，按三級復核程序完成復核后交分管局長和局長審批，審批通過后由局統(tǒng)一發(fā)文。(2)在審計結果函正式發(fā)出前，審計中心應根據(jù)經局長審簽的工程結算審計結果，提前書面通知建設單位和財政部門按規(guī)定上交或劃入審計核減處理款及應由施工單位承(3)根據(jù)審計核減處理款及施工單位承擔審計費上交相應憑據(jù)(相關憑據(jù)應復印留存),發(fā)放審計結果函(不得由施工單位代為領取),并辦理好相應交接手續(xù)，做好臺帳(4)對于逾期未按規(guī)定上交審計核減處理款或施工單位承擔審計費的，投資審計中心應每周一次定期匯總情況，及時向局領導進行匯報。(1)工程結算審計項目應在審計結果文書發(fā)出后二個月內完成歸檔工作。(2)工程結算審計項目資料的收集整理和歸檔工作由審計中心項目復核組人員負責。(3)工程結算審計項目完成歸檔后，應交由局辦公室檔案管理員統(tǒng)一保管。檔案管理員應建立工程結算審計檔案登記簿，及時登記檔案的交入和借閱情況。第二節(jié)審計服務原則和依據(jù)一、審計原則1.不介入建設或代建單位原定審批程序，不增加一道審2.熱情服務，積極配合施工進度和施工程序履行。3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。5.審計工作做到獨立不分家，參與不越權，多溝通、勤二、審計依據(jù)(一)審計依據(jù)原則選用審計依據(jù)時，必須遵循準確性原則、針對性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。審計依據(jù)是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計結論、提出處理意見和建議的客觀尺度。審計依據(jù)與審計準則的關系是：審計依據(jù)包含審計準則，審計準則是審計依據(jù)的重要組成部分。審計依據(jù)的特點是層次性、相關性、地域性、時效性。不同的被審計事項需要不同的衡量、評價依據(jù)，審計人員應根據(jù)不同的審計目標、不同的實際需要，選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù)進行審計判斷，提出審計意見，做出審計決定。審計人員在選用審計依據(jù)時遵循一定的原則：審計人員應從實際出發(fā)，具體問題具體分析，根據(jù)需要選定適用的依據(jù)；選用時一定要根據(jù)依據(jù)的權威性、層次性、區(qū)域性、時效性、相關性的特點及其要求，盡可能選用權威性大的，令人信服的依據(jù)；盡可能選用高層次的依據(jù)，如選用的低層次依據(jù)一定不能與有關高層次依據(jù)相抵觸；應選用本地區(qū)、本行業(yè)、本單位適用的依據(jù)；應選用適用于被審計事項發(fā)生時有效的依據(jù)；應選用與被審計事項有關、有利于做出審計判斷、表示審計意見和做出審計決定的審計依據(jù)。如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規(guī)定為審計依據(jù)；各部門之間的規(guī)定相抵觸時，應以法律、行政法規(guī)授權的主管部門的規(guī)定為審計依據(jù)。下級人民政府、部門的規(guī)定與上級人民政府、部門的規(guī)定相抵觸時，除國家另有規(guī)定外，應以上級人民政府部門規(guī)定為審計依據(jù)。審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題沒有明確的審計依據(jù)時，應當請示本級人民政府或上級審計部，或從是否合理、是否正確、是否違背了國家法律、法規(guī)，是否損害了國家利益或是否侵犯了被審單位的合法權益等方面去判斷。被審計單位的經濟活動是錯綜復雜的，經濟情況是瞬息萬變的，因為影響經濟活動的因素是多方面的、不斷變化的。因此，既要歷史地看問題，又要辯證地看問題，認真仔細地研究多種問題中哪些是主要問題，哪些是本質問題；多種因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握問題的實質，才能選用適當?shù)膶徲嬕罁?jù)，并據(jù)以做出正確的判斷，提出合理的意見和做出令人信服的決定。審計人員所運用的依據(jù)必須準確可靠，決不能把道聽途說的主觀臆測作為判斷是非的依據(jù)。無論引用什么資料作為依據(jù)，均要查看原件、簽發(fā)單位和簽發(fā)時間，并判斷其適用性；凡引用數(shù)據(jù)，一定要親自復核，決不能照搬照抄；凡列舉的定額、標準，必須要有原文資料，并核實其有效期和適用的單位；凡引用的單位管理制度，一定要有文字記載，領導的口頭指示和某種會議精神，如沒有文字依據(jù)，均不得作為審計依據(jù)；凡引用法律、法規(guī)、規(guī)章制度，一定要查到原總之，準確而合理地運用審計依據(jù)，有利于客觀公正地做出審計判斷，有利于提出合理的審計意見和做出正確的審計決定，有利于審計工作質量的提高。(二)審計依據(jù)分類審計依據(jù)可按不同的標準進行分類，不同種類的審計依據(jù)有。著不同的用途。對審計依據(jù)進行適當?shù)姆诸?，有利于審計人員根據(jù)需要選用恰當?shù)膶徲嬕罁?jù)。(1)外部制定的審計依據(jù)上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達的通知、指示文件等；涉外被審事項，所引國際慣例的條約等。(2)內部制定的審計依據(jù)被審單位制定的經營方針、任務目標、計劃預算、各種定額、經濟合同、各項指標和各項規(guī)章制度等。2.按審計依據(jù)性質內容分類(1)法律、法規(guī)法律是國家立法機關依照立法程序制定和頒布，由國家強制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。如憲法、刑法、民法、會計法、審計法、預算法、稅收征管法、海關法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、民法典等等。法規(guī)是由國家行政機關制定的各種法令、條例、規(guī)定等，如《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(2)規(guī)章制度主要有國務院各部委根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)制定的規(guī)章制度；省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)制訂的規(guī)章制度；被審單位上級主管部門和被審計單位內部制訂的各種規(guī)章制度等。如國家主管部門制定的各項財務會計制度，單位內部制定的各項內部控制制度等。(3)預算、計劃、合同如國家機關事業(yè)單位編制的經費預算，企業(yè)單位制定的各種經濟計劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經濟合同等。(4)業(yè)務規(guī)范、技術經濟標準(1)財務審計依據(jù)財務審計的主要目標是對被審單位經濟活動的真實性(2)經濟效益審計依據(jù)經濟效益審計的主要目標是對被審計單位經濟活動的第三節(jié)審計實施方案(一)審查內控制度建立和執(zhí)行情況(二)基建程序、概算執(zhí)行情況(三)招投標和合同執(zhí)行情況施工、監(jiān)理以及主要設備、材料的采購是否按有關部門核定的招標方案進行招標，招投標程序是否合法，評標是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。2.檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內容是否與招標文件的實質性內容致，投標承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導致的結算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴格執(zhí)行，有無違規(guī)進行轉包、分包的問題等。(四)竣工結算編制及財務收支情況主要是：竣工結算說明書內容是否完整、準確，是否符合項目的實際情況。2.檢查建設資金落實及到位情況主要是：建設資金來源是否合規(guī)，是否足額落實，是否按工程建設進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。主要是：設備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分攤是否正確，有無將不合規(guī)的費用擠入待攤投資問題；其他投資的列4.核實債權債務，檢查有無轉移、挪用和侵占建設資金問題，有無債權債務清理不及時等問題。5.檢查交付的固定資產是否真實，是否辦理驗收手續(xù)。(五)設備材料采購及管理情況主要是檢查設備、材料是否按設計要求采購，有無盲目采購造成積壓問題；設備、材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設備、材料不適用、質量不合格等問題；庫存設備、材料及其他建設物資是否按規(guī)定進行處理。(六)工程價款結算及設計、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況1.檢查現(xiàn)場簽證、設計變更、工程結算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。有關文件的規(guī)定，對工程結算價款的真實性、合法性進行審計。主要是計量內容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內容重復定額套用是否正確，是否符合造價管理有關規(guī)定，組價是否報價等。旁站記錄、監(jiān)理日記等)是否齊全；工程材料進場是否符合(七)投資效益評價環(huán)境指標與決算資料、運營資料對比分析，評價投資效益，(八)延伸審計方面來，是否有違法分包、轉包工程問題。2.檢查施工單位的資質是否與投標書一致，是否符合項二、審計步驟和時間對建安工程結算進行審核，嚴格按照相關程序進行，為保證結算造價的準確性，本工程竣工結算審查工作按六階段資料準備階段施工單位、監(jiān)理單位和造價咨詢單位分別按照“結算工作依據(jù)”收集資料，施工單位的應收集的結算資料、結算工作依據(jù)收集完成后，將資料報送監(jiān)理單位和造價咨詢單位結算編制階段施工單位、監(jiān)理單位和造價咨詢單位根據(jù)所收集的結算資料分別編制結算書監(jiān)理單位審查施工單位編制的竣工結算造價咨詢單位審查經監(jiān)理單位審查的竣工結算業(yè)主單位對造價咨詢單位審查的竣工結算進行會審和確認編制竣工決算匯總報告為保證審查工作質量，必須收集完整的審核依據(jù)。項目部按資料清單目錄，逐將項目造價全過程控制所需的計價資料收集完整，分別按工程項目、施工單位歸納整理，并予以核實。對施工單位編制的結算書按專業(yè)予以分類。(1)委托方與我公司簽定的造價審計合同(2)業(yè)主單位與施工單位簽定的施工合同、協(xié)議書、(3)業(yè)主單位提供的本項目施工圖紙、招標文件、圖紙答疑、圖紙會審。(4)國家及地方現(xiàn)行的有關法律法規(guī)。(5)國家及地方現(xiàn)行的計價辦法、定額及其相關規(guī)定。(6)經審查批準的施工組織設計、專項施工方案。(7)設計技術交底會議紀要、設計變更、技術洽商單。(8)材料、設備認質認價資料。(9)與工程結算造價有關的工作通知、函件、報告或批示等。(10)影響工程造價的隱蔽檢查記錄及相關質檢資料。(11)施工單位編制的經審查合格的竣工圖。(12)施工單位編制的結算書。(二)預定審計時間預計天時間。主要工作是進行審前調查，制訂審計實施方案，學習相關法律法規(guī)，成立審計組，擬訂并下達審計通知書，召開進點審計會。確定于XXX日至XXX日完成審計實施。預計在日撰寫并下達審計報告和審計決定。三、審計要求(一)審計組成員要嚴格按照審計署《審計質量控制辦法》的要求開展審計，認真作好審計工作底稿，做到違規(guī)事實表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當，處理建議適當；審計組長要對審計工作底稿及時復核，努力做到實事求實。(二)小組之間要相互協(xié)作，及時溝通，避免重復審計和遺漏事項。審計中注意大案要案線索的發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題及時向審計組長匯報并根據(jù)情況及時向相關領導匯報。審計組成員要嚴格按方案的要求開展工作。工作中遇到新問題，要及時溝通，及時修訂方案，確保審計質量。四、審計細則熟悉資料是開展審查工作的第一步，是審查的基礎性工作，必須全面認真地閱讀所有資料，對重點部分進行記錄，加深和鞏固印象。在初步熟悉資料，并作好記錄后，項目負責人組織造價人員及時互相交換情況，統(tǒng)一共性問題，不疏漏影響結算的任何問題。對資料不齊、表述不清、證據(jù)不足的資料，要及時要求重新提供并進行核實?，F(xiàn)場踏勘是為了復核竣工資料的真實性。因此在熟悉文字資料后，造價專業(yè)人員應到工程現(xiàn)場進行實地踏勘，以工程竣工資料為對象進行核對，發(fā)現(xiàn)有不符的內容，及時作好材料、質量等進行全面核查，并逐項準確計算核查工程量。(1)首先對變更和新增項目在復核時應充分利用評估(2)審查可調材料單價差調整是否依據(jù)甲乙雙方確認的材料價格，有無混淆品種、規(guī)格、質量等級的現(xiàn)象發(fā)生，計算是否正確。對發(fā)現(xiàn)的問題及時作好記錄，對情況不明的應調查取證。在造價專業(yè)人員情況清楚、證據(jù)確鑿后糾正錯誤的計價。(3)簽證和零星工程計價審查簽證和零星工程計價是否與合同約定相一致，費率是否準確。審查結算書中是否有以包干價結算的分項工程，該費用是否重復計算了稅金。(4)索賠費用的處理索賠費用的處理手續(xù)是否完善，索賠原因是否成立，證據(jù)是否充分，計算是否正確無誤。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題一一作好記錄，在檢查無誤后，調整施工4.向業(yè)主單位通報初步審查意見在初步審查完成以后，由項目部向業(yè)主單位匯報初審情況。匯報內容包括審增審減的金額、內容及依據(jù)，爭議的問題及解決辦法的建議，待得到業(yè)主同意，并對解決爭議問題的方案達成一致后，開始與施工單位進行工程造價的核對。首先將結算書中存在的問題一一告之施工單位。施工單位接受的，作好簽字記錄，形成證據(jù)；不接受的進行數(shù)據(jù)核對，核對無誤后，再簽字形成證據(jù)。待初審中的全部問題均得到落實后，形成審核與被審核雙方共同認可的審核結論，在核對工作結束，形成審核確認表前，項目部將核對中的情況，向業(yè)主單位匯報。內容包括對初審中發(fā)現(xiàn)的問題，在核對中是如何解決的及最終審核結果情況。在業(yè)主單位同意確認金額后，分別由施工單位和業(yè)主單位簽字蓋章，造價咨詢單位出具正式報告。報告應全面描述工程情況、審核依7.編制竣工結算報告，歸納整理造價相關資料，向業(yè)主單位提供工程造價咨詢工作總結。第三章組織機構及人員管理第一節(jié)項目組織機構項目技術負責人(項目總工)、專業(yè)工程師等。項目負責人注冊造價師證書，且為我司造價咨詢部門技術骨干，主持或參與過多個大型項目審計工作。組織架構圖內勤管理人員內勤管理人員造價員機電注冊造價師暖通注冊造價師土建注冊造價師校核審核人員項目主管(公司副總經理)項目組長(公司技術負責人)項目副組長技術負責人二、擬配備的人員姓名職稱性別執(zhí)業(yè)資格注冊編號項目組長項目副組長項目總工專業(yè)土建裝飾市政安裝安裝內勤人員三、主要崗位職責(一)項目組長職責1.確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責。2.主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案，負責造價管理咨詢項目部的內部管理和外部協(xié)調工作。3.審閱重要的咨詢成果文件，審定咨詢技術條件、咨詢原則及重要技術問題。4.負責造價管理咨詢項目部內各層次、各專業(yè)人員之間的技術協(xié)調、組織管理、質量管理等工作，研究解決各種存5.負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見，對形成的咨詢成果質量負責。6.根據(jù)項目全過程造價管理咨詢實施方案，動態(tài)掌握項確定階段控制目標、風險預測辦法、偏差分析和糾偏措施。(二)項目副組長職責(三)項目總工職責1.協(xié)助項目組長確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責。2.主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案，負責造價管理咨詢項目部的內部管理和外部協(xié)調工作。3.審查重要的咨詢成果文件，審定咨詢技術條件、咨詢原則及重要技術問題。負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見，對形成的咨詢成果質量負責。4.負責內審工作的開展，審批內審計劃，并進行組織協(xié)5.主持編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄，審核成果(四)專業(yè)造價工程師的職責1.負責本項目的造價管理咨詢業(yè)務，指導和協(xié)調造價員的工作。2.在項目負責人的領導下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目全過程造價管理咨詢定務實施細則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。3.掌握本專業(yè)項目全過程造價管理咨詢實施狀況，協(xié)調并研究解決存在的問題。4.組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說明和目錄。(五)造價員職責1.依據(jù)業(yè)務要求，執(zhí)行作業(yè)計劃，遵守行業(yè)標準與原則，對所承擔的業(yè)務質量和進度負責。2.根據(jù)專業(yè)造價工程師的分工要求，履行本職工作，選用正確的業(yè)務數(shù)據(jù)、計算方法、計算公式、計算程序，做到內容完整、計算準確、結果真實可靠。(六)內勤人員職責1.負責公司管理性文件的管理和質量記錄的管理，以及文件資料的歸檔工作；2.負責信息資料的管理以及質量記錄的管理。3.完成項目組長交辦的其他任務。第61頁共402頁第二節(jié)物資配備計劃為保證咨詢服務工作順利進行，本公司為項目工作人員配備工作所需的硬件和軟件設備。一、硬件擬投入本項目配備表1臺式電腦戴爾辦公2手提電腦聯(lián)想辦公53網(wǎng)絡服務器/辦公14投影儀愛普生辦公15打印機辦公36掃描儀佳能辦公37照相機索尼辦公58復印機辦公29辦公桌椅/辦公辦公電話步步高辦公5激光測距儀/辦公5滾輪測距儀/辦公3卷尺/辦公電子卡尺/辦公31汽車大眾等辦公3二、軟件從事造價咨詢工作的相關專業(yè)軟件系統(tǒng)。第三節(jié)審計人員應具備的素質和專業(yè)知識“國以才立，政以人治，業(yè)以才興”。審計人員肩負著維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發(fā)展的神圣使命。因而深入探討、準確把握審計人員的素質要求，對進一步明確審計人員的培養(yǎng)和發(fā)展目標，加強審計隊伍建設，促進審計工作實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，無疑具有很強的現(xiàn)實指導意義?；趯徲嫻ぷ髅鎸π碌男蝿荨⑿碌奶魬?zhàn)、新的要求，筆者認為，審計人員必須具有以下十個方面的素質要求。一、必須具有很高的政治素養(yǎng)科學、正確的世界觀、人生觀、價值觀，是每個審計人員必須具有的最基本的政治素養(yǎng)。特別是在市場經濟發(fā)展過程中，社會經濟成分、組織形式、利益關系和分配方式的多樣化，加之市場經濟的負面影響，很容易誘發(fā)自由主義、拜價值觀受到沖擊，進而產生一些紀律松懈、作風渙散、陽奉陰違、脫離群眾、鋪張浪費等現(xiàn)象。因此，審計人員必須努力加強政治學習，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立“八榮八恥”社會主義榮辱觀，以不變應萬變，始終保持堅定的政治立場，在政治上、思想上、行動上與黨中央保持高度一致，堅定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強政治意識、政治敏銳性和政治責任感，敢于執(zhí)法，努力做一名國家資產和人民利二、必須具有過硬的業(yè)務技能《中華人民共和國審計法》第十二條規(guī)定：審計人員應當具備與其從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。這是對審計人員最基本的技術要求。其一，知識面要廣?，F(xiàn)代社會信息量大、知識更新快、新生事物不斷涌現(xiàn)，這就對審計人員的業(yè)務技能提出了更新、更高的要求，廣大審計人員必須以嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度，鍥而不舍的拼搏精神，充分利用點滴時間，博覽群書，廣泛積累知識，以適應時代發(fā)展的需要。其二，法規(guī)制度要熟。法規(guī)制度是審計人員判斷審計項目是非曲直的一把尺子，依法審計是審計人員必須遵循的基本原則，這就要求審計人員不僅要熟悉會計制度和會計準則，作出正確的判斷和評價，以經得起法規(guī)制度和歷史的檢驗。人員，在審計戰(zhàn)線均有用武之地，但必須隨著時代的發(fā)展，的要求?！皽省?就是要準確無誤。對上級指示決定不打折扣，不偏不倚；對審計數(shù)據(jù)要準確統(tǒng)計，一是一、二是二；對審計查出的問題要如實反映，不夸大，不縮??；對問題的處理要提出切實可行的解決辦法和建議，做到合理合“細”,就是要嚴謹細致。審計工作主要與人、數(shù)、事、物打交道，是一項既細致又繁瑣的工作，稍有疏忽，就會出現(xiàn)差錯。因此，審計人員一定要注意磨練自己的細心和耐性，做到不馬虎、不厭煩，努力把工作中可能出現(xiàn)的差錯降低到“實”,就是要實事求是。要敢于說真話，亮實情，不欺上瞞下，不弄虛作假，不圖虛名，不搞“花架子”,做到“誠實、本份、公正、正派、可靠、放心”。四、必須具有積極的進取精神當前審計工作面臨著許多困難和矛盾，客觀上要求審計人員必須具有創(chuàng)新意識和頑強拼搏的精神。一要順應形勢，跟上時代發(fā)展的步伐。當前國際局勢正在發(fā)生深刻變化，政治多極化和經濟全球化在曲折中發(fā)展，科技進步突飛猛進，綜合國力競爭日趨激烈。我國正式加入世貿組織，這既標志著我國對外開放進入了新階段，同時也是我國全方位、多層次、寬領域對外開放的重要契機。隨著我國的經濟、文化、科技等市場的逐步開放，大量新事物、新觀念、新技術將不斷涌入，客觀上也要求我們不斷更新知識結構，加強學習與研究，提高消化新東西、理解新思想、挑戰(zhàn)新技術的能力和水平。因此，審計人員一定要知難而進，樹立有所作為的思想，消除畏難情緒，勇于向困難挑戰(zhàn)，變壓力為動力，不斷增強使命感、責任感。二要勇于創(chuàng)新，敢于同陳腐的傳統(tǒng)意識決裂，實現(xiàn)思維方式、思想觀念和行為模式的轉變。隨著計算機技術、網(wǎng)絡技術的發(fā)展和普及，計算機審計勢在必行，這就要求審計人員必須奮發(fā)學習，大膽實踐，勇于創(chuàng)新，不斷改進傳統(tǒng)的思維方式和工作方法，在實踐中探索出一套適應新時期審計工作的新思路、新方法，以適應未來審計的需要，實現(xiàn)審計工五、必須具有高尚的職業(yè)道德職業(yè)道德是國家機關工作人員在從事正常職業(yè)時應當遵循的行為準則。審計工作者的職業(yè)道德規(guī)范主要體現(xiàn)在以(一)依法審計，堅持原則依法審計，堅持原則，是對審計人員的政治要求。審計人員在具體實施每項審計任務時，一定要按照國家的法律、法規(guī)和審計程序辦事，對問題的處理，要堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩，做到不存私心，不徇私情，不拿原則做交嚴格審計執(zhí)法，努力維護法律、法規(guī)的嚴肅性和審計監(jiān)督的(二)實事求是，客觀公正實事求是，客觀公正，是對審計人員的作風要求，主要是對審計人員思想作風和工作作風的要求。審計人員在辦理審計事項時，要以嚴肅認真的態(tài)度，嚴謹扎實的作風，從嚴實施審計，力求掌握最真實可靠的審計證據(jù)，并對獲取的信息資料，認真加以歸納分析，對成績不拔高、不縮小，對問題不掩蓋、不夸大，如實反映情況，慎重作出審計評價，確(三)廉潔奉公，保守秘密秘密，才能贏得被審計單位信任。因此，審計人員一定要自并在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的有一首歌的名字叫《眾人劃槳開大船》,其歌詞生動地中實現(xiàn)自己的價值。其次要服從審計組長安排。在審計實施階段，審計組長根據(jù)工作進展和情況變化做些人員分工調整要變要我干為我要干。再次要主動協(xié)助他人工作。審計工作專業(yè)性強，每個人都有自己的專業(yè)特長，所以，相互之間要共同為團隊的整體利益與目標的實現(xiàn)而盡力。七、必須具有很強的協(xié)調藝術審計工作要上臺階，不僅需要扎實的業(yè)務功底和政策水平，而且需要協(xié)調處理好審計與被審計對象、與各有關部門的關系。上述關系協(xié)調處理好壞，將直接影響到審計機關的形象與威信。作為審計人員，首先，要會做宣傳解釋工作。當前，盡查問題的，他們只知道審計的監(jiān)督職能，而不知道審計的維護、促進和公正職能，從而對審計產生了一定程度上的誤解。這種誤解若不消除，不但會使審計工作難以深入人心，而且很容易造成工作的被動局面。因此，審計人員一定要充分利用各種時機和場合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造出良好的外光靠審計機關“單槍匹馬”、唱“獨腳戲”是很難做好審計工作的，光就賬看賬也是難以查出問題的。因此，審計人員一定要擺正自己的位置，做到既不卑不亢，又不簡單地以監(jiān)督者自居，要充分發(fā)揮自己的主觀能動性，把各方面的力量吸引到關心、支持審計工作上來，努力形成黨委政府重視、機關上下協(xié)同、人民群眾參與的良好審計氛圍。第三，要會處理原則性與靈活性的關系。沒有原則的靈活是失職，沒有靈活的原則是教條，只有把兩者有機地結合在一起，才算正確地把握了原則性與靈活性的關系。審計工作雖然原則性很強，但審計人員在實際工作中，對查出的問題一定要認真分析其形成的歷史、社會及其它原因，區(qū)別不同情況，客觀公正地提出處理意見和建議，使違法者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫，只有這樣，才能更好地推動和促進審計工作。八、必須具有宏觀的思維能力審計工作要發(fā)揮宏觀監(jiān)督職能，審計人員就必須具備宏觀思維能力。但從目前的審計報告看，大多還沒有達到這一程度。主要表現(xiàn)在報告的條理不夠清，用詞不到位，抓不住主要矛盾，提不出切實可行的解決辦法和建議，往往是“雞毛蒜皮",就事論事，道不出要害，說不明事理，給人一種平淡無味的感覺。這種缺少層次、缺少高度的審計報告，不僅使審計工作質量受到了影響，而且使審計機關的形象大打因此，廣大審計人員務必要加強學習，不斷提高自身的綜合分析和文字表達能力，盡早盡快擺脫目前現(xiàn)狀，力爭多九、必須具備良好的文字能力審計調查報告、綜合報告和審計信息，是審計成果的載體，集中反映了審計工作的整體水平和審計人員的業(yè)務水平。目前，一些審計報告、審計信息普遍存在晦澀難懂、專業(yè)術就法規(guī)談問題。要讓更多的審計報告、審計信息進入領導決策，提高審計地位，審計人員就必須要有良好的文字表達能力，變專業(yè)術語為通俗易懂的語言。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，能以小見大、由表及里地分析問題的根源，圍繞黨委、政府的中心工作和宏觀經濟形勢，歸納、提煉出具有本質性、規(guī)律性的東西和管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)，進而從體制上、機制上提出解決和預防問題的辦法，使審計報告成為黨委、政府十、必須具有健康的身心素質健康的體質，充沛的精力，良好的心態(tài)，耿直的性格是審計人員發(fā)揮德、才、能、識的基礎。當前，審計機關人少事多、任務繁重，特殊的工作性質，特殊的工作要求，特殊體是革命的本錢”。干審計加班加點是常事，有時甚至通宵達旦，電腦伴隨著賬本，加班伴隨著疲憊，如果沒有健康的體質、充沛的精力，就難以適應審計工作的需要。二要有良如果沒有良好的心態(tài)，就難以把握執(zhí)法尺度，甚至會濫用職權，遷怒于人。三要有耿直的性格。實事求是是審計人員必須遵循的原則，如果沒有耿直的性格，陽奉陰違，見風使舵，就難以實現(xiàn)審計真實性的要求。因此，審計人員一定要加強身體鍛煉，注意勞逸結合，保持身心健康。只有這樣，才能始終保持健康的體質、充沛的精力、良好的心態(tài)、耿直的性格、昂揚的斗志去完成黨和國家賦予的各項審計工作任務。第四節(jié)工程審計人員管理據(jù)上級有關文件規(guī)定，結合我公司的情況，特制定本辦法。政策、規(guī)定和各處概(預)算定額及取費標準。并結合我公2.負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司(包括實行獨立核算不自負盈虧的二級公司)所有工程預、結算的的問題。7.參與工程的圖紙會審和竣工驗收。8.按時編報工程審計統(tǒng)計報表，定期向公司領導和上級審計部門匯報審計工作情況。二、工程審計人員職責1.審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護國家和公司利益”的指導思想，合理地審定2.審計人員要對審計內容負責，嚴格監(jiān)督執(zhí)行標準定額4.廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守各項審計制度。三、工作流程1.根據(jù)我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量),并由審核人員簽署意見，本單位領導同意后才能送審計部審計。2.審計部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續(xù)進行審核。若資料或報建手續(xù)不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司領導。對資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審對一些重點疑點問題要認真調查。深入現(xiàn)場，一查到底。對審計內容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準確、計價合理。被審單位和送審單位應給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。4.審計結束后應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概預算審計部應有復印件存檔，一般概預算審計部只在登記受理本上記錄備查。5.工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。6.審計部接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對(一)對工程預、結算的內部管理要求1.本公司內(包括實行獨立核算自負盈虧的子公司)的所有工程概(預)、結算必須報審計部審計，經審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外),若在施工過門填制需求單，若屬計劃內工程金額在2萬元以內(含2萬外工程審批表，報部門審核并經公司主管領導批準立項。3.通信工程應填制計劃任務書，由工程管理職能部門經理批準，較大的工程應由公司主管領導批準。代辦可由工程管理職能部門經理批準。4.實行獨立核算自負盈虧的子公司工程立項由各子公司領導批準，預、結算也必須送公司審計部審計。各子公司應正式行文給審計部，明確分管領導及其簽字字樣。審計部將按規(guī)定收取審計費。5.工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。6.工程投票招標會議必須要有審計人員參加。7.通信工程結算必須使用公司統(tǒng)一印制的表格。(二)對送審預、結算的資料要求1.根據(jù)審計工作需要，在送審預、結算的同時必須報送2.送審概(預)算時必須提供的資料有：施工合同、設計圖紙、有關設計補充材料、經領導批準立項的需求單、工程計劃任務書；由外單位施工的工程，如是第一次進我公司施工的，還應提供施工單位的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)級別證明。包料工程應提供工程材料管理表(需經倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨，批準施工單位自購材料的工程，還(三)對工程審計的審計時間要求同的審計時間。一般規(guī)定：通信工程概(預)算7天，其它工程預算15天，100萬元以上的結算工程20天。(1)在審計過程中需要被審單位或送審單位提供補充(2)審計結果與被審單位意見有分歧而未能統(tǒng)一，需報公司領導或市有關部門裁定時。(3)在審計過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關人員前來核對，通知后未能按時前來核對時。4.以上規(guī)定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應以保質、高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應視工程的具體情況區(qū)別對待，靈活掌握。應急工程要隨來隨審，并盡快審計完畢。簡單較小的工程也應提前完成。對問題較多、情況較復雜的工程，為保證審計質量，可根據(jù)實際需要，不受以上時間限制，查清楚為五、爭議的裁定1.屬本公司企業(yè)內部之間的爭議，報總經理或主管公司領導裁定。2.涉及外單位的，由審計部提出我方的意見后，報公司總經理或主管公司領導批準，再送有關仲裁機關或審計部門六、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時亦同。第84頁共402頁第五節(jié)人員培訓一、培訓目的：本次培訓旨在幫助審計人員快速掌握審計理論知識，提供審計項目實戰(zhàn)能力。三、培訓責任人：審計&內控項目經理、外聘師資周四晚上6:00進行，如遇項目出差缺席人員較多則往后遞五、培訓內容：財務、審計專業(yè)基礎培訓；內控、審計相關專題培訓1.財務、審計專業(yè)基礎培訓審計助理必須參加，以學員自學為主；培訓對象：根據(jù)計劃安排，提前預習培訓內容，對以前年度審計報告相關部分進行篩選摘錄，以便于審計案例研討；培訓結束后，學員要總結培訓的內容或是自己的見解。培訓責任人：盡量根據(jù)安排提前空出培訓時間，同時做好培訓成果的驗收工作(可以采取考試、項目反饋的方式)。舉辦課題研討、頭腦風暴：培訓責任人要熟悉自己主持的內容2.內控、審計相關專題培訓部門所有人員均需參加；3.職業(yè)技能學習：審計助理每年提出自己的學習計劃(含專業(yè)資質考試)及需要的資源支持(前提是不影響自己的本1.周小結：審計助理當周小結培訓心得，并交至培訓責2.月總結：審計助理須將月度學習總結交至部門領導審3.季考核：部門統(tǒng)一組織考試、答辯等形式檢驗學習成以上考評將計入個人年度考核。2.服務內容：場地確定、培訓所需的電子設備、培訓所需的資料、培訓前與講師確認培訓是否如期進行、培訓臨時第86頁共402頁3.原則上培訓按計劃安排，如臨時變更，講師需提前告知后勤管理人員。九、培訓計劃財務、審計專業(yè)基礎培訓計劃安排如下表：審計專業(yè)基礎培訓培訓時間培訓內容培訓預習內容培訓責任人流動資產貨幣資金應收利貨1、理論的財務、審計知識；熟悉基礎內容2.內控審計程序表，事務所相應的底稿3.審計報告中相應的內容；原始憑證里面的相應的會計分錄4.資金管理制度應收票據(jù)應收賬他應收款1.理論的財務、審計知識；熟悉基礎內容2.進入金蝶、SAP等系統(tǒng)查看相關科目的處理3.內控審計程序、事務所底稿4.審計報告中相關的內容非流動資產固定資產在建工待攤費用1.理論的財務、審計知識(CIA、CPA等)2.內控審計程序、事務所底稿3.審計報告的相關內容、審計底稿的相關內容負債短期借款應付票收賬款其他應付款1.理論的財務、審計知識，如票據(jù)的類別2.業(yè)務流程的處理過程，如銀行借款的手續(xù)3.內控審計程序、事務所底稿4.部門審計報告、工作底稿的相關內容應付職工交稅費1.理論的財務、審計、稅務知識2.內控審計程序、事務所底稿3.SAP的人力資源模塊的內容4.部門審計報告、工作底稿的相關內容析報表的內容、編制、分析掌握理論的報表編制、熟悉報表內容所有者權益所有者權本公積未分配利潤1.理論的財務、審計、財務管理知識2.企業(yè)實際中這些科目的來源渠道3.內控審計程序、事務所底稿4.部門的審計報告、工作底稿的相關內容收入主營業(yè)收業(yè)務收入營業(yè)外收入1.理論的財務、審計知識2.實際的信用管理、營銷管理、產品分銷、內部轉移3.熟悉業(yè)務流程：銷售訂單、發(fā)貨、開票、入賬、退貨4.內控審計程序、事務所底稿5.審計報告、工作底稿相關內容成本主營業(yè)成業(yè)務成本1.理論的知識、制度2.熟悉企業(yè)的生產過程：生產、貨運、質量控制3.審計報告、工作底稿相關內容支出營業(yè)稅費銷售費費用財務費用營業(yè)外支出1.理論知識，會編制利潤表了解記賬過程3.事務所程序性底稿，審計報告和工作底稿相關內容內控、審計相關專題培訓計劃安排如下表所示：培訓專題培訓責任人或講師實施月度培訓對象稅務管理專題全體內控審計人員審計工作底稿的編制全體內控審計人員如何做好項目管理全體內控審計人員如何做好審計助理全體內控審計人員如何做好審計整改全體內控審計人員SAP的藍圖介紹、運用全體內控審計人員流程信息化管理全體內控審計人員審計項目計劃撰寫與進點會的召開全體內控審計人員審計項目管理及有效督導全體內控審計人員審計報告的撰寫全體內控審計人員反舞弊全體內控審計人員內部審計的基本程序和思路全體內控審計人員PMO項目管理全體內控審計人員第91頁共402頁第四章審計工作流程第一節(jié)審計工作程序一、搜集審核資料審核小組從委托單位及相關單位搜集工程造價審核必需的資料，填寫《工程造價咨詢項目資料清單》。對部分資料不完整的項目，經雙方協(xié)商后可使用現(xiàn)場勘察等替代方法解決，以保證工作的嚴謹性。提供的資料應符合下述要求：1.資料的真實性，委托人對提供資料的真實性、可靠性2.資料的充分性，委托人按要求提供的項目資料應滿足造價咨詢計量、確定、控制的需要，資料要完整和充分；3.委托人提供的資料凡從第三方獲得的，必須經委托人業(yè)務操作人員在項目負責人的安排下，收集、整理開展審核工作所必需的其他資料。二、制定審核計劃審核小組在分階段了解和熟悉工程項目所使用的工程量計價清單以及工程量計算方法，全面了解施工合同、施工圖紙、施工現(xiàn)場等相關情況后，制訂審核策略及步驟，包括審核內容、審核重點、審核中請求配合的事項、審核中應注三、審核工作的實施(一)項目實施過程中的投資控制在項目的實施階段，我們主要從項目施工招投標及合同管理、付款控制、變更控制及價格審核等幾個方面對工程造價進行管理和控制。(1)勘查現(xiàn)場，對施工現(xiàn)場的具體情況進行了解。(2)審核工程量清單及招標控制價的合理性，參加工程標底(或工程量清單)編制交底會。(3)對工程招標標段劃分及各標段間臨界點設置的合理性提供合理化建議，協(xié)助委托方優(yōu)化施工組織管理，盡量避免工程招標缺漏項造成的各類風險。(4)審核工程招標資格預審文件、招標文件的商務條業(yè)績、信譽、工期、施工能力(裝備、技術、方案、管理、(5)對工程投標文件中發(fā)現(xiàn)的問題及時向甲方提出建(6)需要時，列席項目建設相關合同的談判會議。的計量、計價方法，材料、設備的采購方式以及合同形式。在評標過程中，對投標報價作詳細的投標報價分析(即1)審查招標文件內容的完整性，招標程序的合理、合法性，評標、定標工作的公正、公平性。2)審查施工招標文件的計價要求、合同主要條款。3)審查施工招標工程的審批手續(xù)、資金來源、設計文件及其他技術資料。4)審查工程量清單，根據(jù)設計要求重點審查工程量清單的工程量及分部分項工程量清單項目特征和工作內容。5)審核暫定價格材料的價格是否準確，計價要求、評標方法及標準是否合理、合法。②投標文件的審查1)工程招標完畢，對中標人或中標候選人的投標文件中有關問題反復進行分析，審查全部報價數(shù)據(jù)計算的正確性，分析報價構成的合理性；審查綜合單價及措施項目清單報價等競爭性費用是否合理，規(guī)費及稅金是否按規(guī)定計取，審查有無故意對清單子目不予報價或采用不正當?shù)耐稑思记珊偷陀诔杀緢髢r的競爭行為，審查投標文件是否響應招標文件和設計圖紙的要求，并提出分析報告意見，提醒相關部門作③合同條款的審查1)審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權限等。2)合同的內容及所確定的經濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。3)審查合同價款與招投標確定的工作內容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內容和程序是否完整，工程變更條款內容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內容是否表述清楚，定價原則是否合理。4)審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。5)審查索賠條款內容是否完整，索賠時間及程序是否6)工程結算方式是否與招標文件所確定的方式是否一7)審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協(xié)議。圖1為建設項目公開招標的程序流程圖(詳見下頁)招標方式策劃業(yè)主/項目管理者確定招標方式策劃選擇投標單位業(yè)主/項目管理者確定選擇投標單位編制招標文件業(yè)主/項目管理者批準編制招標文件發(fā)出招標文件招標管理機構審查發(fā)出招標文件投標開標投標文件分析是否滿足業(yè)主要求組織專家評標投標文件分析報價分析發(fā)中標及未中標通知書報價分析需澄清的問題簽訂合同需澄清的問題在工程項目實施階段，我們所要控制的工程付款包括：工程預付款和進度款。(1)工程預付款：在工程預付款額度的控制中，建筑工程的預付款控制在不得超過當年建筑工程工作量的30%,安裝工程的預付款控制在不得超過當年安裝工程工作量的10%。(2)工程進度款：在工程進度款撥付額度的控制中，我們主要關注兩個方面：一是工程量的核實確認，二是單價的計算方法。具體支付時間、方式我們將提醒業(yè)主在合同中作出具體規(guī)定。我們將針對不同的對象進行不同的控制，主要從四個方面控制進度付款：針對合同、針對子項目、針對時間、針對基建財務科目，進行計劃投資與實際投資的比較，每月按監(jiān)理單位核定的工程量及建設項目投資，經專業(yè)技術人員核算無誤后，簽發(fā)工程進度付款通知書，業(yè)主可據(jù)此撥付工程進3.工程變更及索賠的控制——工程設計變更及工程洽商的工程量和報價復核，索賠的復核。在工程變更控制的過程中，我們將著重關注由工程設計而發(fā)生的變更，同時也要關注進度計劃變更、施工條件變更等引起的工程變更。在工程變更的內容上，我們將