跟蹤審計(jì)服務(wù)方案投標(biāo)文件（技術(shù)方案）投標(biāo)方案投標(biāo)人名稱：****有限責(zé)任公司地址：****號(hào)二樓聯(lián)系人：****投標(biāo)日期：****第1頁共402頁報(bào)告說明聲明：本文內(nèi)容信息來源于公開渠道，對(duì)文中內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性或可靠性不作任何保證。本文內(nèi)容僅供參考與學(xué)習(xí)交流使用，不構(gòu)成相關(guān)領(lǐng)域的建議和依據(jù).《一份好的投標(biāo)文件，至少讓你成功了一半。》第一章總體概述 二、服務(wù)模式 三、審計(jì)工作原則 四、審計(jì)方法與操作要點(diǎn) 第二章總體實(shí)施方案 第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想 一、服務(wù)模式 二、服務(wù)宗旨 三、服務(wù)規(guī)劃 四、服務(wù)規(guī)范 第二節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù) 一、審計(jì)原則 二、審計(jì)依據(jù) 第三節(jié)審計(jì)實(shí)施方案 一、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn) 二、審計(jì)步驟和時(shí)間 48三、審計(jì)要求 四、審計(jì)細(xì)則 第三章組織機(jī)構(gòu)及人員管理 第一節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu) 一、組織架構(gòu) 二、擬配備的人員 三、主要崗位職責(zé) 第2頁共402頁第二節(jié)物資配備計(jì)劃 第三節(jié)審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí) 一、必須具有很高的政治素養(yǎng) 二、必須具有過硬的業(yè)務(wù)技能 三、必須具有扎實(shí)的工作作風(fēng) 四、必須具有積極的進(jìn)取精神 68五、必須具有高尚的職業(yè)道德 六、必須具有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí) 七、必須具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)藝術(shù) 八、必須具有宏觀的思維能力 九、必須具備良好的文字能力 十、必須具有健康的身心素質(zhì) 第四節(jié)工程審計(jì)人員管理 一、審計(jì)部工程審計(jì)工作范圍 二、工程審計(jì)人員職責(zé) 78三、工作流程 四、工程審計(jì)具體要求 五、爭議的裁定 第五節(jié)人員培訓(xùn) 第四章審計(jì)工作流程 第一節(jié)審計(jì)工作程序 一、搜集審核資料 二、制定審核計(jì)劃 三、審核工作的實(shí)施 92四、出具審核報(bào)告 五、編制審核工作底稿 第二節(jié)審計(jì)工作內(nèi)控流程 五、實(shí)行責(zé)任到人 第三節(jié)跟蹤審計(jì)工作流程的重點(diǎn)控制 二、采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按 第四節(jié)審計(jì)工作進(jìn)度安排 一、施工階段審計(jì)進(jìn)度安排 二、竣工結(jié)算的審核期限 第五章審計(jì)方法與工作內(nèi)容 第一節(jié)審計(jì)方法類型 一、全面審計(jì)法 二、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法 三、分組計(jì)算審計(jì)法 四、對(duì)比審計(jì)法 五、篩選審計(jì)法 六、重點(diǎn)抽查審計(jì)法 第4頁共402頁第二節(jié)現(xiàn)場跟蹤 一、現(xiàn)場跟蹤的方式 二、現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容 第三節(jié)施工組織設(shè)計(jì)造價(jià)管理 第四節(jié)施工合同審核與管理 一、施工合同管理的重要性 二、施工合同管理在不同工程進(jìn)展階段對(duì)工程造價(jià)的影 三、施工合同審核內(nèi)容 第五節(jié)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理 一、設(shè)計(jì)變更的審核工作程序 二、洽商簽證的審核與管理 三、工程量簽證的造價(jià)審核程序與內(nèi)容 四、材料價(jià)格簽證的審核程序與內(nèi)容 五、綜合單價(jià)簽證的管理與審核 第六節(jié)主要隱蔽工程及工程驗(yàn)收的審核與管理 一、工作內(nèi)容 二、隱蔽工程造價(jià)管理的工作程序 第七節(jié)相關(guān)費(fèi)用的審核與管理 一、主要材料及設(shè)備價(jià)格的審核與管理 二、工程進(jìn)度款的審核與管理 三、索賠費(fèi)用的審核與管理 四、工程量清單與控制價(jià)的審核與管理 第八節(jié)竣工階段審核管理 一、竣工結(jié)算的編制 第5頁共402頁二、竣工結(jié)算的審核 三、工程竣工結(jié)算審核的主要內(nèi)容 四、竣工結(jié)算審核的方法 五、出具咨詢報(bào)告書 六、審計(jì)資料歸檔 第九節(jié)資料收集、信息反饋和溝通協(xié)調(diào) 一、資料收集 二、信息反饋 三、溝通協(xié)調(diào) 第六章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 第一節(jié)工程造價(jià)審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn) 一、建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn) 二、建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn) 三、外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn) 四、內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn) 五、政策及技術(shù)水平的風(fēng)險(xiǎn) 六、固定資產(chǎn)投資審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)存在脫節(jié)現(xiàn)象 第二節(jié)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 一、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法 二、模糊綜合評(píng)價(jià)法 三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法 四、分析性復(fù)核法 五、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法 六、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法 第三節(jié)造成工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因 221一、建設(shè)項(xiàng)目的敏感性、復(fù)雜性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 二、內(nèi)控制度不健全或未有效運(yùn)行而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)221三、審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 四、審計(jì)組織管理不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 五、利用社會(huì)人力與技術(shù)資源參與審計(jì)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 一、項(xiàng)目開展前期的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 二、設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 三、材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 四、竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 五、自然災(zāi)害和天氣變化及地下不可見地質(zhì)條件的風(fēng)險(xiǎn)控制措施 六、人為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施 七、強(qiáng)化工程造價(jià)管理中的控制與協(xié)調(diào)工作 八、不斷完善審計(jì)內(nèi)部主體運(yùn)行管理機(jī)制 第七章審計(jì)保障措施 232第一節(jié)組織保障措施 一、制定總體計(jì)劃 二、成立審計(jì)小組 三、審前集中培訓(xùn)學(xué)習(xí) 四、分工和協(xié)調(diào) 五、深入施工現(xiàn)場 六、接受業(yè)主監(jiān)督 七、審計(jì)紀(jì)律 第7頁共402頁八、回訪與總結(jié) 九、其他保障措施 第二節(jié)質(zhì)量控制措施 一、咨詢質(zhì)量的控制程序 二、咨詢質(zhì)量的控制措施 三、審計(jì)日記 四、審計(jì)檔案 第三節(jié)制度保障措施 一、建立項(xiàng)目評(píng)審匯報(bào)制度 二、建立評(píng)審意見反饋制度 三、建立評(píng)審工作分析制度 四、建立回避與退出制度 五、審計(jì)工作實(shí)行保密制度，以維護(hù)有關(guān)方面和國家的利益 六、建立評(píng)審工作獎(jiǎng)懲制度 第四節(jié)特別緊急事項(xiàng)處理程序 第八章審計(jì)管理制度 第一節(jié)廉政制度 一、廉政制度 二、具體措施 三、廉潔自律的具體承諾 第二節(jié)保密制度 第三節(jié)工程審計(jì)規(guī)定 二、工程審計(jì)規(guī)定 三、審計(jì)工作管理 五、職業(yè)道德規(guī)范 第四節(jié)工程造價(jià)咨詢(審計(jì))質(zhì)量管理制度 一、合同簽訂情況 314二、合同履行情況 三、內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況 四、工程進(jìn)度控制情況 316五、工程質(zhì)量控制情況 六、工程投資控制情況 七、設(shè)計(jì)變更控制情況 八、材料、設(shè)備采購情況 九、索賠事件和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)查和掌握 第二節(jié)審計(jì)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施 一、外部法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)范相對(duì)滯后 系處理 321三、不可避免的潛在風(fēng)險(xiǎn) 四、應(yīng)對(duì)措施 第十章服務(wù)質(zhì)量保障 第一節(jié)建立健全合理的質(zhì)量保證體系 一、組織控制體系 二、審計(jì)質(zhì)量控制體系 第二節(jié)結(jié)算審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及控制措施 一、審核工作安排和質(zhì)量保證措施 二、工作時(shí)間及保證措施 第三節(jié)服務(wù)保障承諾 一、實(shí)行審計(jì)公開 二、堅(jiān)持審幫促結(jié)合 三、遵守服務(wù)制度 四、提高服務(wù)態(tài)度 五、做好售后服務(wù) 第四節(jié)審計(jì)人員工作質(zhì)量要求 一、堅(jiān)持原則，依法審計(jì) 二、實(shí)事求是，客觀公正 三、廉潔奉公，不謀私利 四、遵紀(jì)守法，嚴(yán)守機(jī)密 五、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，廉虛謹(jǐn)慎 第五節(jié)審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 一、審計(jì)計(jì)劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 二、審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 三、審計(jì)完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 第10頁共402頁第六節(jié)服務(wù)質(zhì)量保障措施 365一、人員保障 二、時(shí)間控制 三、質(zhì)量控制 四、審計(jì)溝通與配合 五、進(jìn)度控制和保密措施 第十一章資料檔案管理 第一節(jié)審計(jì)檔案管理制度 第二節(jié)審計(jì)檔案管理 一、審計(jì)檔案的歸檔范圍 二、審計(jì)檔案的整理、保管 第三節(jié)審計(jì)檔案的重要性 382一、審計(jì)檔案的作用 二、進(jìn)一步提升審計(jì)檔案管理工作 三、完善檔案工作制度 四、審計(jì)檔案計(jì)算機(jī)應(yīng)用 第四節(jié)審計(jì)檔案工作規(guī)范 第五節(jié)審計(jì)文件材料立卷歸檔規(guī)定 第11頁共402頁第一章總體概述一、服務(wù)宗旨1.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，和執(zhí)行國家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守《工程造價(jià)咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益。2.加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾4.監(jiān)督參與項(xiàng)目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，制化、制度化、規(guī)范化。作用。的真實(shí)合理。由于該工程施工周期長、難度大，為了確保審計(jì)質(zhì)量，計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。計(jì)模式。三、審計(jì)工作原則1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審計(jì)審批關(guān)口。3.分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。5.審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤匯報(bào)。四、審計(jì)方法與操作要點(diǎn)一)審計(jì)方法具體審計(jì)方法采用查閱資料、復(fù)核計(jì)算、專家咨詢、現(xiàn)場取證、會(huì)議座談、信息披露和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方法。二)操作要點(diǎn)1.參加監(jiān)理例會(huì)，全程參加監(jiān)理單位主持的例會(huì)，與建設(shè)單位主管部門、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位等部門聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，隨時(shí)提示審計(jì)程序的合規(guī)要求，審核計(jì)價(jià)的合理報(bào)審等事宜。2.參加內(nèi)部審計(jì)會(huì)議及建設(shè)單位主管部門聯(lián)席會(huì)議定期及不定期(重要及臨時(shí)事宜)舉行內(nèi)部審計(jì)會(huì)議，溝通匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)計(jì)劃下一步審計(jì)工作并開展實(shí)施，有效組織審計(jì)工作的執(zhí)行。3.實(shí)時(shí)跟蹤現(xiàn)場，做好重要事項(xiàng)的查勘、取證、見證工作，審計(jì)組派代表常駐現(xiàn)場，進(jìn)行日常查勘、見證施工進(jìn)等事宜。做好相關(guān)資料的收集取證工作，見證事項(xiàng)真實(shí)性，4.獨(dú)立進(jìn)行市場考察，參加設(shè)備、材料采購統(tǒng)一市場決策參考。5.編制審計(jì)日記，審計(jì)組堅(jiān)持全程編寫審計(jì)日記，記工作過程。6.編制審計(jì)底稿，隨項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行，審計(jì)組對(duì)于涉及造價(jià)控制的招標(biāo)、合同等文件管理，價(jià)款審核的費(fèi)用內(nèi)容、工作及時(shí)為項(xiàng)目管理和實(shí)施服務(wù)，以及提示風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行價(jià)款控制監(jiān)督。同時(shí)，接受各相關(guān)部門的對(duì)等審查監(jiān)督，做到依法審計(jì)。8.非書面咨詢服務(wù)，合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間及地點(diǎn)特征，隨時(shí)為各方提出口頭性或紀(jì)要性咨詢意見，提供即時(shí)的造價(jià)咨詢服務(wù)。第二章總體實(shí)施方案第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想一、服務(wù)模式由于XX工程施工周期長、難度大，為了確保竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，我公司在竣工審計(jì)采取“三結(jié)合”的方法：2.工程竣工結(jié)算審計(jì)與基礎(chǔ)審計(jì)制度相結(jié)合。把審計(jì)、造價(jià)、管理三個(gè)專業(yè)有機(jī)整合，協(xié)助業(yè)主對(duì)建設(shè)工程全過程依法審計(jì)、造價(jià)控制和提供管理咨詢的管理審計(jì)模式。二、服務(wù)宗旨1.以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為原則，及時(shí)貫徹和執(zhí)行國家對(duì)建設(shè)工程審計(jì)方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守《工程造價(jià)咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護(hù)建設(shè)單位和各參與實(shí)施單位的利益。2.加強(qiáng)對(duì)工程投資的計(jì)劃管理和使用監(jiān)，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，真實(shí)體現(xiàn)。實(shí)施過程出現(xiàn)的偏差，及時(shí)監(jiān)督解決項(xiàng)目實(shí)施過程的糾紛。的經(jīng)濟(jì)損失。化、制度化、規(guī)范化。作用。工程造價(jià)的真實(shí)合理。為了更好地完成審計(jì)服務(wù)工作，我公司做如下初步規(guī)劃：(后期根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整)我方在接到業(yè)主委托后，按照委托人的要求，結(jié)合具體工程的實(shí)際情況，在X個(gè)工作日內(nèi)編制咨詢服務(wù)方案，制定審計(jì)工作計(jì)劃，并經(jīng)總工辦審核后報(bào)委托人審定。根據(jù)業(yè)主要求，選派技術(shù)水平高、職業(yè)道德好、具有工程和財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，工程方面熟悉從概算到?jīng)Q算全過程的造價(jià)人員，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，明確任務(wù)分工，建立協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)業(yè)主的要求及工程審計(jì)的具體情況及時(shí)配備人員，高效率、高質(zhì)量地完成各項(xiàng)任務(wù)。3.審前開展集中培訓(xùn)審計(jì)人員在進(jìn)駐現(xiàn)場前，應(yīng)與委托人取得溝通，就審計(jì)內(nèi)容、工作方式、工作計(jì)劃等方面，組織審計(jì)人員召開專題會(huì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的詳細(xì)情況進(jìn)行審前調(diào)研。對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括：委托單位對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)要求，審計(jì)工作方案，相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，被審計(jì)單位核算程序和方法，主要專業(yè)規(guī)定，必要的專業(yè)技能和第19頁共402頁(一)工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備階段(1)政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)送審項(xiàng)目資料統(tǒng)一由局政府投資審計(jì)中心(以下簡稱“審計(jì)中心”)前臺(tái)崗位負(fù)責(zé)接收。(2)審計(jì)中心資料接收人員在辦理資料接收時(shí)，應(yīng)對(duì)不合規(guī)的(有區(qū)政府或立項(xiàng)、招投標(biāo)主管部門同意手續(xù)的除外);送審工程項(xiàng)目資料明顯不完整、不規(guī)范的。(3)屬同一建設(shè)項(xiàng)目(以項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)為準(zhǔn))不同施工標(biāo)段工程的竣工結(jié)算，原則上應(yīng)要求建設(shè)單位集中送審。(4)項(xiàng)目工程結(jié)算送審時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)出具項(xiàng)目工程實(shí)性作出書面承諾，并應(yīng)就審計(jì)核減率超過5%部分審計(jì)費(fèi)由施工單位承擔(dān)簽定審計(jì)約定書。施工單位應(yīng)就審計(jì)過程中配合工作出具愿意配合審計(jì)函。以上建設(shè)單位出具的結(jié)算送審意見書、審計(jì)承諾書、施工單位出具的愿意配合審計(jì)函及建設(shè)單位、施工單位簽定的審計(jì)約定書應(yīng)作為項(xiàng)目送審必需資料要求一并上報(bào)審計(jì)中心。(5)項(xiàng)目結(jié)算資料必須由建設(shè)單位人員(應(yīng)持有建設(shè)單位授權(quán)書及本人身份證)送審，不得由施工單位代替，否(6)資料交接時(shí)，必須當(dāng)場清點(diǎn)完畢，填制送審項(xiàng)目資料移交清單，并由交接雙方簽字，各自留存?zhèn)洳?。送審資料中工程聯(lián)系單未編號(hào)的，應(yīng)當(dāng)場編號(hào)，并按要求填制具體工程聯(lián)系單目錄清單，由交接雙方簽字確認(rèn)。(7)審計(jì)中心資料接收人員應(yīng)按要求及時(shí)登記送審項(xiàng)目資料接收情況臺(tái)帳(包括接收和未接收項(xiàng)目情況),并每月一次定期向中心負(fù)責(zé)人和局領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)送審項(xiàng)目資料接收(1)已接收的送審項(xiàng)目應(yīng)先進(jìn)行資料預(yù)審查，方可進(jìn)第21頁共402頁(2)送審項(xiàng)目資料預(yù)審查工作由審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核組人員負(fù)責(zé)實(shí)施。(3)送審項(xiàng)目資料預(yù)審查內(nèi)容主要應(yīng)包括：1)對(duì)建設(shè)單位填報(bào)的送審建設(shè)項(xiàng)目基本情況表各項(xiàng)內(nèi)容(包括項(xiàng)目建設(shè)主體、資金來源、工程類型、主要建設(shè)內(nèi)容，標(biāo)段劃分，項(xiàng)目施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、勘測單位，項(xiàng)目立項(xiàng)情況，項(xiàng)目招投標(biāo)情況，項(xiàng)目工程變更情況等等，的正確2)對(duì)照項(xiàng)目送審報(bào)送資料要求，對(duì)送審項(xiàng)目資料的完整性、規(guī)范性作進(jìn)一步審查，列出所缺少資料明細(xì)清單；3)對(duì)送審項(xiàng)目主要建設(shè)程序的合規(guī)性進(jìn)行審查，列出審查發(fā)現(xiàn)存在的明顯違反政府投資項(xiàng)目建設(shè)程序的環(huán)節(jié)和4)對(duì)擬受理審計(jì)的項(xiàng)目，結(jié)合資料審查情況，提出下一步實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。(4)審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核組人員在預(yù)審查工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)填寫送審項(xiàng)目預(yù)審查意見表，根據(jù)不同審查情況，提出同意受理審計(jì)、限時(shí)補(bǔ)件、不予受理退回的處理建議及(5)對(duì)經(jīng)審查同意受理審計(jì)的工程項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)向建設(shè)單位發(fā)出受理審計(jì)通知書，編制待分配項(xiàng)目表，定期(一般應(yīng)為每周一次)將待分配項(xiàng)目表報(bào)送中心負(fù)責(zé)人和分管局長。對(duì)經(jīng)審查需要補(bǔ)報(bào)資料的，及時(shí)發(fā)出限時(shí)補(bǔ)件通知書；(6)送審項(xiàng)目資料預(yù)審查工作應(yīng)在收到建設(shè)單位送審(7)審計(jì)中心審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核組人員應(yīng)按要求及時(shí)登記(1)對(duì)于已受理審計(jì)工程項(xiàng)目，需委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)(2)審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計(jì)項(xiàng)目分配(3)審計(jì)中心前臺(tái)崗位應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計(jì)項(xiàng)目分配表，及時(shí)將委托審計(jì)項(xiàng)目資料移交給各協(xié)審單位，(二)工程結(jié)算協(xié)審單位審計(jì)階段(1)協(xié)審單位在接到委托審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)認(rèn)真分析審(2)項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)由至少X名人員組成，并確定一名審計(jì)組長(或主審),負(fù)責(zé)審計(jì)組內(nèi)部協(xié)調(diào)、項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度由協(xié)審單位對(duì)本項(xiàng)目領(lǐng)域?qū)弮r(jià)較有經(jīng)驗(yàn)、有資格出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)造價(jià)工程師擔(dān)任，并須在原投標(biāo)書中列明的協(xié)審人員中選擇。(3)協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組長(主審)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)編制《政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案》,用以指導(dǎo)項(xiàng)目審計(jì)工作。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案編制完成后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人。(4)協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排在實(shí)施中發(fā)生調(diào)整變化的，應(yīng)將調(diào)整情況及時(shí)書面告知局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人。2.組織實(shí)施項(xiàng)目初審并出具初審報(bào)告(1)協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)根據(jù)《審計(jì)實(shí)施方案》計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，依據(jù)現(xiàn)有的送審項(xiàng)目資料，按照國家工程造價(jià)計(jì)價(jià)相關(guān)規(guī)定，及時(shí)對(duì)送審項(xiàng)目資料的完整性、規(guī)范性及項(xiàng)目工程送審結(jié)算價(jià)的真實(shí)、準(zhǔn)確性進(jìn)行初步審核，并根據(jù)初審結(jié)果及時(shí)出具項(xiàng)目初審報(bào)告。(2)協(xié)審單位及其人員在項(xiàng)目初審階段不得與工程建設(shè)單位、施工單位人員進(jìn)行任何形式的單獨(dú)接觸。(3)協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組在實(shí)施項(xiàng)目初審過程中遇到困難和問題的，應(yīng)及時(shí)向局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人反映。(4)協(xié)審單位項(xiàng)目審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向局審計(jì)中心項(xiàng)目聯(lián)系人提交項(xiàng)目初審報(bào)告，局審計(jì)中心應(yīng)做好初審報(bào)告接收和登記工作。(5)初審階段結(jié)束，項(xiàng)目初審報(bào)告經(jīng)局審計(jì)中心審核同意后，方可進(jìn)入現(xiàn)場踏勘階段。3.組織實(shí)施現(xiàn)場踏勘與查驗(yàn)(1)協(xié)審單位必須根據(jù)工程竣工圖及其他資料，組織相關(guān)人員前往竣工現(xiàn)場對(duì)竣工的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)地和品牌等進(jìn)行認(rèn)真踏勘與查驗(yàn)。協(xié)審單位組織現(xiàn)場踏勘應(yīng)至少安排2(2)協(xié)審單位組織進(jìn)行工程現(xiàn)場踏勘前，應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行必要的審閱，熟悉工程項(xiàng)目情況，做好現(xiàn)場踏勘(3)協(xié)審單位組織進(jìn)行工程現(xiàn)場踏勘，應(yīng)至少提前一天告知局審計(jì)中心，中心原則上應(yīng)安排X名審計(jì)人員一同參與對(duì)協(xié)審單位現(xiàn)場踏勘工作的監(jiān)督。(4)工程現(xiàn)場踏勘必須要求建設(shè)單位、施工單位人員一同參加，否則不得進(jìn)行。(5)現(xiàn)場踏勘工作應(yīng)認(rèn)真、細(xì)致、高效，切忌搞形式、(6)對(duì)于隱蔽工程，協(xié)審單位應(yīng)組織人員，結(jié)合竣工地查驗(yàn)。確需破壞性檢查的，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)同意后方可實(shí)施。(7)現(xiàn)場踏勘與查驗(yàn)的結(jié)果，經(jīng)整理、匯總后編制現(xiàn)(8)現(xiàn)場踏勘和查驗(yàn)是保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段之一，全、記錄與事實(shí)嚴(yán)重不符等情況的，均一票否決(取消該協(xié)(1)現(xiàn)場踏勘和查驗(yàn)完成后，協(xié)審單位審計(jì)組應(yīng)根據(jù)果及時(shí)出具項(xiàng)目中審報(bào)告。(2)協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)《審計(jì)實(shí)施方案》計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，向局審計(jì)中心及時(shí)提交項(xiàng)目中審報(bào)告，并連同現(xiàn)場踏勘記錄及簽證等資料復(fù)印件一并提交給審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核。(3)審計(jì)中心應(yīng)按要求做好項(xiàng)目中審報(bào)告接收和登記(1)對(duì)賬是協(xié)審單位組織建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算中審結(jié)果的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)并進(jìn)行簽證的過程。通過對(duì)賬，中審結(jié)果的所有明細(xì)內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實(shí)、是否合法、(2)協(xié)審單位應(yīng)在項(xiàng)目中審報(bào)告經(jīng)審計(jì)中心審核同意后，方可進(jìn)入對(duì)帳階段。(3)協(xié)審單位組織進(jìn)行對(duì)帳，應(yīng)至少提前一天告知審計(jì)中心，中心原則上應(yīng)安排X名審計(jì)人員一同參與。(4)對(duì)帳地點(diǎn)一般應(yīng)安排在審計(jì)機(jī)關(guān)、協(xié)審單位或建設(shè)單位的辦公場所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場(5)協(xié)審單位審計(jì)組長應(yīng)提前策劃對(duì)賬和簽證策略，必要時(shí)應(yīng)與局審計(jì)中心人員作必要的溝通。一般應(yīng)先對(duì)照相關(guān)政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎(chǔ)上再核實(shí)量的問題，最后在既定原則下，核對(duì)單價(jià)問題。(6)每次對(duì)賬，協(xié)審單位均應(yīng)作好對(duì)帳紀(jì)要，將對(duì)賬過程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來(如記錄當(dāng)天達(dá)成一致的內(nèi)容，以及約定下次對(duì)賬的時(shí)間與要求等),并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當(dāng)場簽證。重大事項(xiàng)的對(duì)帳過程及結(jié)果形成必須作詳細(xì)記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭議較大的內(nèi)容(如無價(jià)材料單價(jià)等)。(7)對(duì)帳中遇重大問題應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋情況。但一般性專業(yè)技術(shù)問題，應(yīng)盡量由協(xié)審人員自行解決，審計(jì)機(jī)關(guān)人員一般不給予答復(fù)。6.項(xiàng)目協(xié)審定案并出具項(xiàng)目終審報(bào)告(1)對(duì)帳結(jié)束后，協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)對(duì)帳結(jié)果情況，對(duì)工程結(jié)算造價(jià)中審結(jié)果及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整，編制政府投資項(xiàng)目協(xié)審結(jié)果定案表，撰寫項(xiàng)目終審報(bào)告征求意見稿。(2)協(xié)審單位應(yīng)將項(xiàng)目終審報(bào)告按規(guī)定程序書面征求建設(shè)單位意見，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果(項(xiàng)目協(xié)審結(jié)果定案表)應(yīng)同時(shí)征求施工單位意見，由建設(shè)單位、施工單位簽字蓋章確認(rèn)。征求意見書應(yīng)明確要求建設(shè)單位、施工單位在X個(gè)日歷天內(nèi)予以回復(fù)，逾期不回復(fù)的視為同意。(3)協(xié)審單位應(yīng)在征求意見基礎(chǔ)上，按規(guī)定期限向?qū)徲?jì)中心提交項(xiàng)目終審報(bào)告，并連同審計(jì)對(duì)帳記要等資料復(fù)印件一并提交給審計(jì)機(jī)關(guān)復(fù)核。(4)審計(jì)中心應(yīng)按要求做好協(xié)審單位終審報(bào)告及其他相關(guān)資料的接收和登記工作。(三)協(xié)審單位實(shí)施工程結(jié)算各環(huán)節(jié)審計(jì)應(yīng)予把握的重點(diǎn)和相應(yīng)要求(1)審計(jì)重點(diǎn)招投標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)及制度規(guī)定，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自行招標(biāo)(包括擅自自行公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接發(fā)包)、人為肢解工程規(guī)避區(qū)級(jí)公開招標(biāo)等問題。招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要重要條款內(nèi)容規(guī)定是否合法合規(guī)合理，工程量清單的編制是否合規(guī)、科學(xué)、正確。所簽訂施工合同、補(bǔ)充合同的條款內(nèi)容是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否符合招投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。補(bǔ)充合同條款是否符合主合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。合同中規(guī)定建設(shè)單位所享有的權(quán)益在合同實(shí)際執(zhí)行中(2)審計(jì)要求2.工程變更聯(lián)系單的審計(jì)(1)審計(jì)重點(diǎn)量本應(yīng)重新組織招投標(biāo)的合同外建設(shè)內(nèi)容違規(guī)通過出具變更聯(lián)系單形式進(jìn)行處理的問題。工程變更是否符合規(guī)定程序，如屬設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否按程序先由設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單。工程變更的審批手續(xù)是否合規(guī)齊全。額度以上工程變更是否嚴(yán)格按規(guī)定提交審批；業(yè)主單位對(duì)于工程變更聯(lián)系單的審簽是否已建立完善的內(nèi)控制度，在工程實(shí)際實(shí)施過程中相關(guān)內(nèi)控制度是否得到了切實(shí)有效執(zhí)行。工程變更聯(lián)系單業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)單位簽證意見是否明確規(guī)范，簽證手續(xù)是否齊全，聯(lián)系單簽證是否及時(shí)，是否存在逾期補(bǔ)簽的情況。變更造價(jià)的計(jì)算和聯(lián)系單的簽證有無違背合同或招投標(biāo)文件精神。(2)審計(jì)要求在實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容?，F(xiàn)場核實(shí)變更情況，并向建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的人員與施工記錄、監(jiān)理日記、隱蔽工程檢查驗(yàn)收資料等多方證據(jù)互相比較，形成完整的證據(jù)鏈。反映問題取證要充分到在報(bào)告中反映變更增加造價(jià)較大的內(nèi)容及變更的合規(guī)、合理性，應(yīng)在報(bào)告中逐項(xiàng)作出說明和分析。對(duì)于查實(shí)的工程變更存在的問題及工程變更管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)在報(bào)告中提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。(1)審計(jì)重點(diǎn)工程量計(jì)算所套用定額是否正確，是否符合造價(jià)管理有有無計(jì)算誤差，是否存在多算、漏算、虛報(bào)工程量或?qū)⒑贤蓛?nèi)容重復(fù)計(jì)取等問題。(2)審計(jì)要求工程量計(jì)算應(yīng)依據(jù)施工合同、圖紙、工程變更聯(lián)系單、工程驗(yàn)收隱蔽資料、監(jiān)理日記、現(xiàn)場勘察記要等資料，按照相關(guān)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行。實(shí)行工程量清單招標(biāo)的工程，對(duì)原招標(biāo)范圍內(nèi)工程量的正確性應(yīng)進(jìn)行核實(shí)。工程量計(jì)算依據(jù)現(xiàn)場取證要合規(guī)充分。(1)審計(jì)重點(diǎn)定額套用是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)取等問題。施工合同屬固定單價(jià)合同還是固定總價(jià)合同，與招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否相符。變更增加建設(shè)內(nèi)容相應(yīng)價(jià)格的確定方法是否符合合同及招標(biāo)文件的約定。對(duì)于合價(jià)金額占合同總價(jià)X%及以上的分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目，其工程量增加或減少超過本項(xiàng)目工程數(shù)量XX%及以上時(shí)，或者合價(jià)金額占合同總價(jià)不到X%的分部分項(xiàng)清單項(xiàng)目，但其工程量增加或減少超過本項(xiàng)目工程數(shù)量XX%及以上時(shí)，其增加部分工程量或減少后剩余部分工程量的相應(yīng)單價(jià)是否按規(guī)定進(jìn)行重新組價(jià)。組價(jià)內(nèi)容是否真實(shí)、合理，尤其是用量是否符合定額含量或設(shè)計(jì)含量或計(jì)價(jià)的要求。無信息價(jià)材料送審價(jià)格或簽證價(jià)是否偏離市場情況以材料及人工補(bǔ)差的計(jì)算依據(jù)是否充分，價(jià)差的計(jì)算是否準(zhǔn)確，補(bǔ)差計(jì)算方法是否符合區(qū)政府文件規(guī)定。(2)審計(jì)要求市場詢價(jià)應(yīng)采取多途徑、多方式進(jìn)行，以提高詢價(jià)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，市場詢價(jià)過程應(yīng)注意做好詳細(xì)記錄，保凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在審計(jì)報(bào)告中注明比對(duì)結(jié)果。特別是信息價(jià)與市場價(jià)偏離較大的內(nèi)容一定要反映出來。關(guān)注聯(lián)系單的價(jià)格簽證水平，向業(yè)主單位及相關(guān)單位了解價(jià)格簽證過程，并在報(bào)告中作出分析。核實(shí)對(duì)方提供的發(fā)票、材料外購和外加工合同等原始憑對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)特殊材料價(jià)格，可通過聘請(qǐng)專家協(xié)助定(1)審計(jì)重點(diǎn)單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況；是否正確和完整；是否符合造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠幅度是否偏離市場情況。各種獨(dú)立費(fèi)用(如誤工費(fèi)、點(diǎn)工費(fèi)、技術(shù)措施費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等)的計(jì)取是否正確。(2)審計(jì)要求凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在報(bào)告中注明比對(duì)結(jié)果。關(guān)注獨(dú)立費(fèi)用的真實(shí)性，與其他費(fèi)用是否重復(fù)。(四)對(duì)協(xié)審單位在協(xié)審期間的其他要求協(xié)審單位應(yīng)于每月X號(hào)前將截止上月底本單位受托審計(jì)項(xiàng)目完成進(jìn)度情況向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行一次書面匯報(bào)。匯報(bào)內(nèi)容主要應(yīng)包括：項(xiàng)目進(jìn)度情況、造成完成時(shí)間延期的原因、遇到的主要困難、下一步擬采取措施、需審計(jì)機(jī)關(guān)幫助解決的問題等。協(xié)審單位在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大線索和問題，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面匯報(bào)。協(xié)審單位協(xié)審期間，不允許直接進(jìn)行資料補(bǔ)充。確需補(bǔ)充有關(guān)資料的，必須書面向?qū)徲?jì)中心請(qǐng)示并說明緣由，經(jīng)審計(jì)中心批準(zhǔn)同意后，由中心前臺(tái)統(tǒng)一受理補(bǔ)入。(五)工程結(jié)算審計(jì)終結(jié)階段(1)政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)中心負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的一、二級(jí)復(fù)核，專職復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核。審計(jì)復(fù)核具體操作按規(guī)定執(zhí)行。(2)復(fù)核中對(duì)協(xié)審單位的要求接受復(fù)核人員的詢問，并根據(jù)復(fù)核人員的要求對(duì)相關(guān)錯(cuò)誤進(jìn)行修改認(rèn)定；協(xié)助與施工單位和建設(shè)單位的溝通與再簽證等。2.復(fù)核結(jié)果較原協(xié)審單位終審結(jié)果有調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)不同調(diào)整內(nèi)容根據(jù)需要征求建設(shè)單位、施工單位意見。如果復(fù)核結(jié)果與協(xié)審單位終審結(jié)果相同，可以不再征求意見。(1)審計(jì)結(jié)果函由審計(jì)中心項(xiàng)目復(fù)核組成員負(fù)責(zé)草擬，按三級(jí)復(fù)核程序完成復(fù)核后交分管局長和局長審批，審批通過后由局統(tǒng)一發(fā)文。(2)在審計(jì)結(jié)果函正式發(fā)出前，審計(jì)中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果，提前書面通知建設(shè)單位和財(cái)政部門按規(guī)定上交或劃入審計(jì)核減處理款及應(yīng)由施工單位承(3)根據(jù)審計(jì)核減處理款及施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)上交相應(yīng)憑據(jù)(相關(guān)憑據(jù)應(yīng)復(fù)印留存),發(fā)放審計(jì)結(jié)果函(不得由施工單位代為領(lǐng)取),并辦理好相應(yīng)交接手續(xù)，做好臺(tái)帳(4)對(duì)于逾期未按規(guī)定上交審計(jì)核減處理款或施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)的，投資審計(jì)中心應(yīng)每周一次定期匯總情況，及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。(1)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在審計(jì)結(jié)果文書發(fā)出后二個(gè)月內(nèi)完成歸檔工作。(2)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目資料的收集整理和歸檔工作由審計(jì)中心項(xiàng)目復(fù)核組人員負(fù)責(zé)。(3)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目完成歸檔后，應(yīng)交由局辦公室檔案管理員統(tǒng)一保管。檔案管理員應(yīng)建立工程結(jié)算審計(jì)檔案登記簿，及時(shí)登記檔案的交入和借閱情況。第二節(jié)審計(jì)服務(wù)原則和依據(jù)一、審計(jì)原則1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審2.熱情服務(wù)，積極配合施工進(jìn)度和施工程序履行。3.分清輕重緩急，提高審計(jì)工作效率。4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。5.審計(jì)工作做到獨(dú)立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤二、審計(jì)依據(jù)(一)審計(jì)依據(jù)原則選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，必須遵循準(zhǔn)確性原則、針對(duì)性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)是層次性、相關(guān)性、地域性、時(shí)效性。不同的被審計(jì)事項(xiàng)需要不同的衡量、評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)、不同的實(shí)際需要，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)進(jìn)行審計(jì)判斷，提出審計(jì)意見，做出審計(jì)決定。審計(jì)人員在選用審計(jì)依據(jù)時(shí)遵循一定的原則：審計(jì)人員應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，具體問題具體分析，根據(jù)需要選定適用的依據(jù)；選用時(shí)一定要根據(jù)依據(jù)的權(quán)威性、層次性、區(qū)域性、時(shí)效性、相關(guān)性的特點(diǎn)及其要求，盡可能選用權(quán)威性大的，令人信服的依據(jù)；盡可能選用高層次的依據(jù)，如選用的低層次依據(jù)一定不能與有關(guān)高層次依據(jù)相抵觸；應(yīng)選用本地區(qū)、本行業(yè)、本單位適用的依據(jù)；應(yīng)選用適用于被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的依據(jù)；應(yīng)選用與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)、有利于做出審計(jì)判斷、表示審計(jì)意見和做出審計(jì)決定的審計(jì)依據(jù)。如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)依據(jù)；各部門之間的規(guī)定相抵觸時(shí)，應(yīng)以法律、行政法規(guī)授權(quán)的主管部門的規(guī)定為審計(jì)依據(jù)。下級(jí)人民政府、部門的規(guī)定與上級(jí)人民政府、部門的規(guī)定相抵觸時(shí)，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)以上級(jí)人民政府部門規(guī)定為審計(jì)依據(jù)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題沒有明確的審計(jì)依據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)部，或從是否合理、是否正確、是否違背了國家法律、法規(guī)，是否損害了國家利益或是否侵犯了被審單位的合法權(quán)益等方面去判斷。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，經(jīng)濟(jì)情況是瞬息萬變的，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素是多方面的、不斷變化的。因此，既要?dú)v史地看問題，又要辯證地看問題，認(rèn)真仔細(xì)地研究多種問題中哪些是主要問題，哪些是本質(zhì)問題；多種因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握問題的實(shí)質(zhì)，才能選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并據(jù)以做出正確的判斷，提出合理的意見和做出令人信服的決定。審計(jì)人員所運(yùn)用的依據(jù)必須準(zhǔn)確可靠，決不能把道聽途說的主觀臆測作為判斷是非的依據(jù)。無論引用什么資料作為依據(jù)，均要查看原件、簽發(fā)單位和簽發(fā)時(shí)間，并判斷其適用性；凡引用數(shù)據(jù)，一定要親自復(fù)核，決不能照搬照抄；凡列舉的定額、標(biāo)準(zhǔn)，必須要有原文資料，并核實(shí)其有效期和適用的單位；凡引用的單位管理制度，一定要有文字記載，領(lǐng)導(dǎo)的口頭指示和某種會(huì)議精神，如沒有文字依據(jù)，均不得作為審計(jì)依據(jù)；凡引用法律、法規(guī)、規(guī)章制度，一定要查到原總之，準(zhǔn)確而合理地運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，有利于客觀公正地做出審計(jì)判斷，有利于提出合理的審計(jì)意見和做出正確的審計(jì)決定，有利于審計(jì)工作質(zhì)量的提高。(二)審計(jì)依據(jù)分類審計(jì)依據(jù)可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，不同種類的審計(jì)依據(jù)有。著不同的用途。對(duì)審計(jì)依據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?，有利于審?jì)人員根據(jù)需要選用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)。(1)外部制定的審計(jì)依據(jù)上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等；涉外被審事項(xiàng)，所引國際慣例的條約等。(2)內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。2.按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類(1)法律、法規(guī)法律是國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布，由國家強(qiáng)制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。如憲法、刑法、民法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、預(yù)算法、稅收征管法、海關(guān)法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、民法典等等。法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)制定的各種法令、條例、規(guī)定等，如《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)(2)規(guī)章制度主要有國務(wù)院各部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制定的規(guī)章制度；省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制訂的規(guī)章制度；被審單位上級(jí)主管部門和被審計(jì)單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度等。如國家主管部門制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度等。(3)預(yù)算、計(jì)劃、合同如國家機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。(4)業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)(1)財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性(2)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第三節(jié)審計(jì)實(shí)施方案(一)審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況(二)基建程序、概算執(zhí)行情況(三)招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。2.檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價(jià)；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。(四)竣工結(jié)算編制及財(cái)務(wù)收支情況主要是：竣工結(jié)算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。2.檢查建設(shè)資金落實(shí)及到位情況主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實(shí)，是否按工程建設(shè)進(jìn)度及時(shí)到位，有無因資金不落實(shí)、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費(fèi)。主要是：設(shè)備投資是否真實(shí)、合法，有無擠占問題，并重點(diǎn)關(guān)注超概算較多的項(xiàng)目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠裾_，有無將不合規(guī)的費(fèi)用擠入待攤投資問題；其他投資的列4.核實(shí)債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。5.檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)。(五)設(shè)備材料采購及管理情況主要是檢查設(shè)備、材料是否按設(shè)計(jì)要求采購，有無盲目采購造成積壓問題；設(shè)備、材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設(shè)備、材料不適用、質(zhì)量不合格等問題；庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定進(jìn)行處理。(六)工程價(jià)款結(jié)算及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況1.檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。主要是計(jì)量內(nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)定額套用是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定，組價(jià)是否報(bào)價(jià)等。旁站記錄、監(jiān)理日記等)是否齊全；工程材料進(jìn)場是否符合(七)投資效益評(píng)價(jià)環(huán)境指標(biāo)與決算資料、運(yùn)營資料對(duì)比分析，評(píng)價(jià)投資效益，(八)延伸審計(jì)方面來，是否有違法分包、轉(zhuǎn)包工程問題。2.檢查施工單位的資質(zhì)是否與投標(biāo)書一致，是否符合項(xiàng)二、審計(jì)步驟和時(shí)間對(duì)建安工程結(jié)算進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行，為保證結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性，本工程竣工結(jié)算審查工作按六階段資料準(zhǔn)備階段施工單位、監(jiān)理單位和造價(jià)咨詢單位分別按照“結(jié)算工作依據(jù)”收集資料，施工單位的應(yīng)收集的結(jié)算資料、結(jié)算工作依據(jù)收集完成后，將資料報(bào)送監(jiān)理單位和造價(jià)咨詢單位結(jié)算編制階段施工單位、監(jiān)理單位和造價(jià)咨詢單位根據(jù)所收集的結(jié)算資料分別編制結(jié)算書監(jiān)理單位審查施工單位編制的竣工結(jié)算造價(jià)咨詢單位審查經(jīng)監(jiān)理單位審查的竣工結(jié)算業(yè)主單位對(duì)造價(jià)咨詢單位審查的竣工結(jié)算進(jìn)行會(huì)審和確認(rèn)編制竣工決算匯總報(bào)告為保證審查工作質(zhì)量，必須收集完整的審核依據(jù)。項(xiàng)目部按資料清單目錄，逐將項(xiàng)目造價(jià)全過程控制所需的計(jì)價(jià)資料收集完整，分別按工程項(xiàng)目、施工單位歸納整理，并予以核實(shí)。對(duì)施工單位編制的結(jié)算書按專業(yè)予以分類。(1)委托方與我公司簽定的造價(jià)審計(jì)合同(2)業(yè)主單位與施工單位簽定的施工合同、協(xié)議書、(3)業(yè)主單位提供的本項(xiàng)目施工圖紙、招標(biāo)文件、圖紙答疑、圖紙會(huì)審。(4)國家及地方現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)。(5)國家及地方現(xiàn)行的計(jì)價(jià)辦法、定額及其相關(guān)規(guī)定。(6)經(jīng)審查批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)、專項(xiàng)施工方案。(7)設(shè)計(jì)技術(shù)交底會(huì)議紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更、技術(shù)洽商單。(8)材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)資料。(9)與工程結(jié)算造價(jià)有關(guān)的工作通知、函件、報(bào)告或批示等。(10)影響工程造價(jià)的隱蔽檢查記錄及相關(guān)質(zhì)檢資料。(11)施工單位編制的經(jīng)審查合格的竣工圖。(12)施工單位編制的結(jié)算書。(二)預(yù)定審計(jì)時(shí)間預(yù)計(jì)天時(shí)間。主要工作是進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)實(shí)施方案，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，成立審計(jì)組，擬訂并下達(dá)審計(jì)通知書，召開進(jìn)點(diǎn)審計(jì)會(huì)。確定于XXX日至XXX日完成審計(jì)實(shí)施。預(yù)計(jì)在日撰寫并下達(dá)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。三、審計(jì)要求(一)審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》的要求開展審計(jì)，認(rèn)真作好審計(jì)工作底稿，做到違規(guī)事實(shí)表述清晰、問題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)；審計(jì)組長要對(duì)審計(jì)工作底稿及時(shí)復(fù)核，努力做到實(shí)事求實(shí)。(二)小組之間要相互協(xié)作，及時(shí)溝通，避免重復(fù)審計(jì)和遺漏事項(xiàng)。審計(jì)中注意大案要案線索的發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向?qū)徲?jì)組長匯報(bào)并根據(jù)情況及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。審計(jì)組成員要嚴(yán)格按方案的要求開展工作。工作中遇到新問題，要及時(shí)溝通，及時(shí)修訂方案，確保審計(jì)質(zhì)量。四、審計(jì)細(xì)則熟悉資料是開展審查工作的第一步，是審查的基礎(chǔ)性工作，必須全面認(rèn)真地閱讀所有資料，對(duì)重點(diǎn)部分進(jìn)行記錄，加深和鞏固印象。在初步熟悉資料，并作好記錄后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織造價(jià)人員及時(shí)互相交換情況，統(tǒng)一共性問題，不疏漏影響結(jié)算的任何問題。對(duì)資料不齊、表述不清、證據(jù)不足的資料，要及時(shí)要求重新提供并進(jìn)行核實(shí)?，F(xiàn)場踏勘是為了復(fù)核竣工資料的真實(shí)性。因此在熟悉文字資料后，造價(jià)專業(yè)人員應(yīng)到工程現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地踏勘，以工程竣工資料為對(duì)象進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有不符的內(nèi)容，及時(shí)作好材料、質(zhì)量等進(jìn)行全面核查，并逐項(xiàng)準(zhǔn)確計(jì)算核查工程量。(1)首先對(duì)變更和新增項(xiàng)目在復(fù)核時(shí)應(yīng)充分利用評(píng)估(2)審查可調(diào)材料單價(jià)差調(diào)整是否依據(jù)甲乙雙方確認(rèn)的材料價(jià)格，有無混淆品種、規(guī)格、質(zhì)量等級(jí)的現(xiàn)象發(fā)生，計(jì)算是否正確。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)作好記錄，對(duì)情況不明的應(yīng)調(diào)查取證。在造價(jià)專業(yè)人員情況清楚、證據(jù)確鑿后糾正錯(cuò)誤的計(jì)價(jià)。(3)簽證和零星工程計(jì)價(jià)審查簽證和零星工程計(jì)價(jià)是否與合同約定相一致，費(fèi)率是否準(zhǔn)確。審查結(jié)算書中是否有以包干價(jià)結(jié)算的分項(xiàng)工程，該費(fèi)用是否重復(fù)計(jì)算了稅金。(4)索賠費(fèi)用的處理索賠費(fèi)用的處理手續(xù)是否完善，索賠原因是否成立，證據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確無誤。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題一一作好記錄，在檢查無誤后，調(diào)整施工4.向業(yè)主單位通報(bào)初步審查意見在初步審查完成以后，由項(xiàng)目部向業(yè)主單位匯報(bào)初審情況。匯報(bào)內(nèi)容包括審增審減的金額、內(nèi)容及依據(jù)，爭議的問題及解決辦法的建議，待得到業(yè)主同意，并對(duì)解決爭議問題的方案達(dá)成一致后，開始與施工單位進(jìn)行工程造價(jià)的核對(duì)。首先將結(jié)算書中存在的問題一一告之施工單位。施工單位接受的，作好簽字記錄，形成證據(jù)；不接受的進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，核對(duì)無誤后，再簽字形成證據(jù)。待初審中的全部問題均得到落實(shí)后，形成審核與被審核雙方共同認(rèn)可的審核結(jié)論，在核對(duì)工作結(jié)束，形成審核確認(rèn)表前，項(xiàng)目部將核對(duì)中的情況，向業(yè)主單位匯報(bào)。內(nèi)容包括對(duì)初審中發(fā)現(xiàn)的問題，在核對(duì)中是如何解決的及最終審核結(jié)果情況。在業(yè)主單位同意確認(rèn)金額后，分別由施工單位和業(yè)主單位簽字蓋章，造價(jià)咨詢單位出具正式報(bào)告。報(bào)告應(yīng)全面描述工程情況、審核依7.編制竣工結(jié)算報(bào)告，歸納整理造價(jià)相關(guān)資料，向業(yè)主單位提供工程造價(jià)咨詢工作總結(jié)。第三章組織機(jī)構(gòu)及人員管理第一節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人(項(xiàng)目總工)、專業(yè)工程師等。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)造價(jià)師證書，且為我司造價(jià)咨詢部門技術(shù)骨干，主持或參與過多個(gè)大型項(xiàng)目審計(jì)工作。組織架構(gòu)圖內(nèi)勤管理人員內(nèi)勤管理人員造價(jià)員機(jī)電注冊(cè)造價(jià)師暖通注冊(cè)造價(jià)師土建注冊(cè)造價(jià)師校核審核人員項(xiàng)目主管(公司副總經(jīng)理)項(xiàng)目組長(公司技術(shù)負(fù)責(zé)人)項(xiàng)目副組長技術(shù)負(fù)責(zé)人二、擬配備的人員姓名職稱性別執(zhí)業(yè)資格注冊(cè)編號(hào)項(xiàng)目組長項(xiàng)目副組長項(xiàng)目總工專業(yè)土建裝飾市政安裝安裝內(nèi)勤人員三、主要崗位職責(zé)(一)項(xiàng)目組長職責(zé)1.確定造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部人員的人工和崗位職責(zé)。2.主持編寫項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢實(shí)施方案，負(fù)責(zé)造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部的內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)工作。3.審閱重要的咨詢成果文件，審定咨詢技術(shù)條件、咨詢?cè)瓌t及重要技術(shù)問題。4.負(fù)責(zé)造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理等工作，研究解決各種存5.負(fù)責(zé)處理審核人、校核人、編制人員之間的技術(shù)分歧意見，對(duì)形成的咨詢成果質(zhì)量負(fù)責(zé)。6.根據(jù)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢實(shí)施方案，動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)確定階段控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測辦法、偏差分析和糾偏措施。(二)項(xiàng)目副組長職責(zé)(三)項(xiàng)目總工職責(zé)1.協(xié)助項(xiàng)目組長確定造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部人員的人工和崗位職責(zé)。2.主持編寫項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢實(shí)施方案，負(fù)責(zé)造價(jià)管理咨詢項(xiàng)目部的內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)工作。3.審查重要的咨詢成果文件，審定咨詢技術(shù)條件、咨詢?cè)瓌t及重要技術(shù)問題。負(fù)責(zé)處理審核人、校核人、編制人員之間的技術(shù)分歧意見，對(duì)形成的咨詢成果質(zhì)量負(fù)責(zé)。4.負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的開展，審批內(nèi)審計(jì)劃，并進(jìn)行組織協(xié)5.主持編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄，審核成果(四)專業(yè)造價(jià)工程師的職責(zé)1.負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的造價(jià)管理咨詢業(yè)務(wù)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)造價(jià)員的工作。2.在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價(jià)人員擬定項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢定務(wù)實(shí)施細(xì)則，核查資料使用、咨詢?cè)瓌t、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)算公式、軟件使用等是否正確。3.掌握本專業(yè)項(xiàng)目全過程造價(jià)管理咨詢實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。4.組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說明和目錄。(五)造價(jià)員職責(zé)1.依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行作業(yè)計(jì)劃，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對(duì)所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。2.根據(jù)專業(yè)造價(jià)工程師的分工要求，履行本職工作，選用正確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、計(jì)算方法、計(jì)算公式、計(jì)算程序，做到內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。(六)內(nèi)勤人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)公司管理性文件的管理和質(zhì)量記錄的管理，以及文件資料的歸檔工作；2.負(fù)責(zé)信息資料的管理以及質(zhì)量記錄的管理。3.完成項(xiàng)目組長交辦的其他任務(wù)。第61頁共402頁第二節(jié)物資配備計(jì)劃為保證咨詢服務(wù)工作順利進(jìn)行，本公司為項(xiàng)目工作人員配備工作所需的硬件和軟件設(shè)備。一、硬件擬投入本項(xiàng)目配備表1臺(tái)式電腦戴爾辦公2手提電腦聯(lián)想辦公53網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器/辦公14投影儀愛普生辦公15打印機(jī)辦公36掃描儀佳能辦公37照相機(jī)索尼辦公58復(fù)印機(jī)辦公29辦公桌椅/辦公辦公電話步步高辦公5激光測距儀/辦公5滾輪測距儀/辦公3卷尺/辦公電子卡尺/辦公31汽車大眾等辦公3二、軟件從事造價(jià)咨詢工作的相關(guān)專業(yè)軟件系統(tǒng)。第三節(jié)審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)“國以才立，政以人治，業(yè)以才興”。審計(jì)人員肩負(fù)著維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展的神圣使命。因而深入探討、準(zhǔn)確把握審計(jì)人員的素質(zhì)要求，對(duì)進(jìn)一步明確審計(jì)人員的培養(yǎng)和發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，無疑具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義?；趯徲?jì)工作面對(duì)新的形勢、新的挑戰(zhàn)、新的要求，筆者認(rèn)為，審計(jì)人員必須具有以下十個(gè)方面的素質(zhì)要求。一、必須具有很高的政治素養(yǎng)科學(xué)、正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，是每個(gè)審計(jì)人員必須具有的最基本的政治素養(yǎng)。特別是在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分、組織形式、利益關(guān)系和分配方式的多樣化，加之市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，很容易誘發(fā)自由主義、拜價(jià)值觀受到?jīng)_擊，進(jìn)而產(chǎn)生一些紀(jì)律松懈、作風(fēng)渙散、陽奉陰違、脫離群眾、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象。因此，審計(jì)人員必須努力加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷改造自己的主觀世界，牢固樹立“八榮八恥”社會(huì)主義榮辱觀，以不變應(yīng)萬變，始終保持堅(jiān)定的政治立場，在政治上、思想上、行動(dòng)上與黨中央保持高度一致，堅(jiān)定不移、不折不扣地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策，不斷增強(qiáng)政治意識(shí)、政治敏銳性和政治責(zé)任感，敢于執(zhí)法，努力做一名國家資產(chǎn)和人民利二、必須具有過硬的業(yè)務(wù)技能《中華人民共和國審計(jì)法》第十二條規(guī)定：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。這是對(duì)審計(jì)人員最基本的技術(shù)要求。其一，知識(shí)面要廣?，F(xiàn)代社會(huì)信息量大、知識(shí)更新快、新生事物不斷涌現(xiàn)，這就對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能提出了更新、更高的要求，廣大審計(jì)人員必須以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，鍥而不舍的拼搏精神，充分利用點(diǎn)滴時(shí)間，博覽群書，廣泛積累知識(shí)，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。其二，法規(guī)制度要熟。法規(guī)制度是審計(jì)人員判斷審計(jì)項(xiàng)目是非曲直的一把尺子，依法審計(jì)是審計(jì)人員必須遵循的基本原則，這就要求審計(jì)人員不僅要熟悉會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，作出正確的判斷和評(píng)價(jià)，以經(jīng)得起法規(guī)制度和歷史的檢驗(yàn)。人員，在審計(jì)戰(zhàn)線均有用武之地，但必須隨著時(shí)代的發(fā)展，的要求?！皽?zhǔn)”,就是要準(zhǔn)確無誤。對(duì)上級(jí)指示決定不打折扣，不偏不倚；對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，一是一、二是二；對(duì)審計(jì)查出的問題要如實(shí)反映，不夸大，不縮?。粚?duì)問題的處理要提出切實(shí)可行的解決辦法和建議，做到合理合“細(xì)”,就是要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。審計(jì)工作主要與人、數(shù)、事、物打交道，是一項(xiàng)既細(xì)致又繁瑣的工作，稍有疏忽，就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，審計(jì)人員一定要注意磨練自己的細(xì)心和耐性，做到不馬虎、不厭煩，努力把工作中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)降低到“實(shí)”,就是要實(shí)事求是。要敢于說真話，亮實(shí)情，不欺上瞞下，不弄虛作假，不圖虛名，不搞“花架子”,做到“誠實(shí)、本份、公正、正派、可靠、放心”。四、必須具有積極的進(jìn)取精神當(dāng)前審計(jì)工作面臨著許多困難和矛盾，客觀上要求審計(jì)人員必須具有創(chuàng)新意識(shí)和頑強(qiáng)拼搏的精神。一要順應(yīng)形勢，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。當(dāng)前國際局勢正在發(fā)生深刻變化，政治多極化和經(jīng)濟(jì)全球化在曲折中發(fā)展，科技進(jìn)步突飛猛進(jìn)，綜合國力競爭日趨激烈。我國正式加入世貿(mào)組織，這既標(biāo)志著我國對(duì)外開放進(jìn)入了新階段，同時(shí)也是我國全方位、多層次、寬領(lǐng)域?qū)ν忾_放的重要契機(jī)。隨著我國的經(jīng)濟(jì)、文化、科技等市場的逐步開放，大量新事物、新觀念、新技術(shù)將不斷涌入，客觀上也要求我們不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與研究，提高消化新東西、理解新思想、挑戰(zhàn)新技術(shù)的能力和水平。因此，審計(jì)人員一定要知難而進(jìn)，樹立有所作為的思想，消除畏難情緒，勇于向困難挑戰(zhàn)，變壓力為動(dòng)力，不斷增強(qiáng)使命感、責(zé)任感。二要勇于創(chuàng)新，敢于同陳腐的傳統(tǒng)意識(shí)決裂，實(shí)現(xiàn)思維方式、思想觀念和行為模式的轉(zhuǎn)變。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和普及，計(jì)算機(jī)審計(jì)勢在必行，這就要求審計(jì)人員必須奮發(fā)學(xué)習(xí)，大膽實(shí)踐，勇于創(chuàng)新，不斷改進(jìn)傳統(tǒng)的思維方式和工作方法，在實(shí)踐中探索出一套適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作的新思路、新方法，以適應(yīng)未來審計(jì)的需要，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工五、必須具有高尚的職業(yè)道德職業(yè)道德是國家機(jī)關(guān)工作人員在從事正常職業(yè)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則。審計(jì)工作者的職業(yè)道德規(guī)范主要體現(xiàn)在以(一)依法審計(jì)，堅(jiān)持原則依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，是對(duì)審計(jì)人員的政治要求。審計(jì)人員在具體實(shí)施每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，一定要按照國家的法律、法規(guī)和審計(jì)程序辦事，對(duì)問題的處理，要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到不存私心，不徇私情，不拿原則做交嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，努力維護(hù)法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性和審計(jì)監(jiān)督的(二)實(shí)事求是，客觀公正實(shí)事求是，客觀公正，是對(duì)審計(jì)人員的作風(fēng)要求，主要是對(duì)審計(jì)人員思想作風(fēng)和工作作風(fēng)的要求。審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，要以嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)扎實(shí)的作風(fēng)，從嚴(yán)實(shí)施審計(jì)，力求掌握最真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)獲取的信息資料，認(rèn)真加以歸納分析，對(duì)成績不拔高、不縮小，對(duì)問題不掩蓋、不夸大，如實(shí)反映情況，慎重作出審計(jì)評(píng)價(jià)，確(三)廉潔奉公，保守秘密秘密，才能贏得被審計(jì)單位信任。因此，審計(jì)人員一定要自并在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的有一首歌的名字叫《眾人劃槳開大船》,其歌詞生動(dòng)地中實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。其次要服從審計(jì)組長安排。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組長根據(jù)工作進(jìn)展和情況變化做些人員分工調(diào)整要變要我干為我要干。再次要主動(dòng)協(xié)助他人工作。審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)人都有自己的專業(yè)特長，所以，相互之間要共同為團(tuán)隊(duì)的整體利益與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而盡力。七、必須具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)藝術(shù)審計(jì)工作要上臺(tái)階，不僅需要扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底和政策水平，而且需要協(xié)調(diào)處理好審計(jì)與被審計(jì)對(duì)象、與各有關(guān)部門的關(guān)系。上述關(guān)系協(xié)調(diào)處理好壞，將直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)的形象與威信。作為審計(jì)人員，首先，要會(huì)做宣傳解釋工作。當(dāng)前，盡查問題的，他們只知道審計(jì)的監(jiān)督職能，而不知道審計(jì)的維護(hù)、促進(jìn)和公正職能，從而對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了一定程度上的誤解。這種誤解若不消除，不但會(huì)使審計(jì)工作難以深入人心，而且很容易造成工作的被動(dòng)局面。因此，審計(jì)人員一定要充分利用各種時(shí)機(jī)和場合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造出良好的外光靠審計(jì)機(jī)關(guān)“單槍匹馬”、唱“獨(dú)腳戲”是很難做好審計(jì)工作的，光就賬看賬也是難以查出問題的。因此，審計(jì)人員一定要擺正自己的位置，做到既不卑不亢，又不簡單地以監(jiān)督者自居，要充分發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，把各方面的力量吸引到關(guān)心、支持審計(jì)工作上來，努力形成黨委政府重視、機(jī)關(guān)上下協(xié)同、人民群眾參與的良好審計(jì)氛圍。第三，要會(huì)處理原則性與靈活性的關(guān)系。沒有原則的靈活是失職，沒有靈活的原則是教條，只有把兩者有機(jī)地結(jié)合在一起，才算正確地把握了原則性與靈活性的關(guān)系。審計(jì)工作雖然原則性很強(qiáng)，但審計(jì)人員在實(shí)際工作中，對(duì)查出的問題一定要認(rèn)真分析其形成的歷史、社會(huì)及其它原因，區(qū)別不同情況，客觀公正地提出處理意見和建議，使違法者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫，只有這樣，才能更好地推動(dòng)和促進(jìn)審計(jì)工作。八、必須具有宏觀的思維能力審計(jì)工作要發(fā)揮宏觀監(jiān)督職能，審計(jì)人員就必須具備宏觀思維能力。但從目前的審計(jì)報(bào)告看，大多還沒有達(dá)到這一程度。主要表現(xiàn)在報(bào)告的條理不夠清，用詞不到位，抓不住主要矛盾，提不出切實(shí)可行的解決辦法和建議，往往是“雞毛蒜皮",就事論事，道不出要害，說不明事理，給人一種平淡無味的感覺。這種缺少層次、缺少高度的審計(jì)報(bào)告，不僅使審計(jì)工作質(zhì)量受到了影響，而且使審計(jì)機(jī)關(guān)的形象大打因此，廣大審計(jì)人員務(wù)必要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合分析和文字表達(dá)能力，盡早盡快擺脫目前現(xiàn)狀，力爭多九、必須具備良好的文字能力審計(jì)調(diào)查報(bào)告、綜合報(bào)告和審計(jì)信息，是審計(jì)成果的載體，集中反映了審計(jì)工作的整體水平和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。目前，一些審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息普遍存在晦澀難懂、專業(yè)術(shù)就法規(guī)談問題。要讓更多的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)決策，提高審計(jì)地位，審計(jì)人員就必須要有良好的文字表達(dá)能力，變專業(yè)術(shù)語為通俗易懂的語言。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，能以小見大、由表及里地分析問題的根源，圍繞黨委、政府的中心工作和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，歸納、提煉出具有本質(zhì)性、規(guī)律性的東西和管理制度中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而從體制上、機(jī)制上提出解決和預(yù)防問題的辦法，使審計(jì)報(bào)告成為黨委、政府十、必須具有健康的身心素質(zhì)健康的體質(zhì)，充沛的精力，良好的心態(tài)，耿直的性格是審計(jì)人員發(fā)揮德、才、能、識(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)人少事多、任務(wù)繁重，特殊的工作性質(zhì)，特殊的工作要求，特殊體是革命的本錢”。干審計(jì)加班加點(diǎn)是常事，有時(shí)甚至通宵達(dá)旦，電腦伴隨著賬本，加班伴隨著疲憊，如果沒有健康的體質(zhì)、充沛的精力，就難以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。二要有良如果沒有良好的心態(tài)，就難以把握?qǐng)?zhí)法尺度，甚至?xí)E用職權(quán)，遷怒于人。三要有耿直的性格。實(shí)事求是是審計(jì)人員必須遵循的原則，如果沒有耿直的性格，陽奉陰違，見風(fēng)使舵，就難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)真實(shí)性的要求。因此，審計(jì)人員一定要加強(qiáng)身體鍛煉，注意勞逸結(jié)合，保持身心健康。只有這樣，才能始終保持健康的體質(zhì)、充沛的精力、良好的心態(tài)、耿直的性格、昂揚(yáng)的斗志去完成黨和國家賦予的各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)。第四節(jié)工程審計(jì)人員管理據(jù)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我公司的情況，特制定本辦法。政策、規(guī)定和各處概(預(yù))算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。并結(jié)合我公2.負(fù)責(zé)本公司及屬下獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的公司(包括實(shí)行獨(dú)立核算不自負(fù)盈虧的二級(jí)公司)所有工程預(yù)、結(jié)算的的問題。7.參與工程的圖紙會(huì)審和竣工驗(yàn)收。8.按時(shí)編報(bào)工程審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)審計(jì)工作情況。二、工程審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)人員要遵循“掌握政策、依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、客觀公正、維護(hù)國家和公司利益”的指導(dǎo)思想，合理地審定2.審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)內(nèi)容負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)定額4.廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)制度。三、工作流程1.根據(jù)我公司工程審計(jì)的特點(diǎn)，工程審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方法，即每項(xiàng)工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報(bào)送審計(jì)部審計(jì)。按該項(xiàng)工程哪個(gè)部門負(fù)責(zé)管理，由哪個(gè)部門報(bào)送的原則進(jìn)行。報(bào)送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核(重點(diǎn)審核工程量),并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計(jì)部審計(jì)。2.審計(jì)部門接到工程概預(yù)算后，首先要對(duì)報(bào)送資料和報(bào)建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報(bào)建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項(xiàng)的工程，則通知送審單位，取消該項(xiàng)目，并報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時(shí)受理，并交給專人審對(duì)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)問題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場，一查到底。對(duì)審計(jì)內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)合理。被審單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計(jì)人員審計(jì)完畢簽署審計(jì)意見后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會(huì)簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計(jì)專用章生效。4.審計(jì)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對(duì)較重要的概預(yù)算審計(jì)部應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計(jì)部只在登記受理本上記錄備查。5.工程竣工后應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。6.審計(jì)部接到結(jié)算書后必須先對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核，對(duì)(一)對(duì)工程預(yù)、結(jié)算的內(nèi)部管理要求1.本公司內(nèi)(包括實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司)的所有工程概(預(yù))、結(jié)算必須報(bào)審計(jì)部審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結(jié)算。但對(duì)2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外),若在施工過門填制需求單，若屬計(jì)劃內(nèi)工程金額在2萬元以內(nèi)(含2萬外工程審批表，報(bào)部門審核并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)。3.通信工程應(yīng)填制計(jì)劃任務(wù)書，由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)，較大的工程應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。代辦可由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)。4.實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司工程立項(xiàng)由各子公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，預(yù)、結(jié)算也必須送公司審計(jì)部審計(jì)。各子公司應(yīng)正式行文給審計(jì)部，明確分管領(lǐng)導(dǎo)及其簽字字樣。審計(jì)部將按規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)。5.工程竣工驗(yàn)收和圖紙會(huì)審必須要有審計(jì)人員參加。6.工程投票招標(biāo)會(huì)議必須要有審計(jì)人員參加。7.通信工程結(jié)算必須使用公司統(tǒng)一印制的表格。(二)對(duì)送審預(yù)、結(jié)算的資料要求1.根據(jù)審計(jì)工作需要，在送審預(yù)、結(jié)算的同時(shí)必須報(bào)送2.送審概(預(yù))算時(shí)必須提供的資料有：施工合同、設(shè)計(jì)圖紙、有關(guān)設(shè)計(jì)補(bǔ)充材料、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)的需求單、工程計(jì)劃任務(wù)書；由外單位施工的工程，如是第一次進(jìn)我公司施工的，還應(yīng)提供施工單位的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)級(jí)別證明。包料工程應(yīng)提供工程材料管理表(需經(jīng)倉管人員余料退庫簽名)。個(gè)別因倉庫無貨，批準(zhǔn)施工單位自購材料的工程，還(三)對(duì)工程審計(jì)的審計(jì)時(shí)間要求同的審計(jì)時(shí)間。一般規(guī)定：通信工程概(預(yù))算7天，其它工程預(yù)算15天，100萬元以上的結(jié)算工程20天。(1)在審計(jì)過程中需要被審單位或送審單位提供補(bǔ)充(2)審計(jì)結(jié)果與被審單位意見有分歧而未能統(tǒng)一，需報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或市有關(guān)部門裁定時(shí)。(3)在審計(jì)過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關(guān)人員前來核對(duì)，通知后未能按時(shí)前來核對(duì)時(shí)。4.以上規(guī)定的審計(jì)時(shí)間是指正常情況而言，審計(jì)人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，確保不影響工程按時(shí)開工，審計(jì)人員應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對(duì)待，靈活掌握。應(yīng)急工程要隨來隨審，并盡快審計(jì)完畢。簡單較小的工程也應(yīng)提前完成。對(duì)問題較多、情況較復(fù)雜的工程，為保證審計(jì)質(zhì)量，可根據(jù)實(shí)際需要，不受以上時(shí)間限制，查清楚為五、爭議的裁定1.屬本公司企業(yè)內(nèi)部之間的爭議，報(bào)總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)裁定。2.涉及外單位的，由審計(jì)部提出我方的意見后，報(bào)公司總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，再送有關(guān)仲裁機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)部門六、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。第84頁共402頁第五節(jié)人員培訓(xùn)一、培訓(xùn)目的：本次培訓(xùn)旨在幫助審計(jì)人員快速掌握審計(jì)理論知識(shí)，提供審計(jì)項(xiàng)目實(shí)戰(zhàn)能力。三、培訓(xùn)責(zé)任人：審計(jì)&內(nèi)控項(xiàng)目經(jīng)理、外聘師資周四晚上6:00進(jìn)行，如遇項(xiàng)目出差缺席人員較多則往后遞五、培訓(xùn)內(nèi)容：財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)培訓(xùn)；內(nèi)控、審計(jì)相關(guān)專題培訓(xùn)1.財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)培訓(xùn)審計(jì)助理必須參加，以學(xué)員自學(xué)為主；培訓(xùn)對(duì)象：根據(jù)計(jì)劃安排，提前預(yù)習(xí)培訓(xùn)內(nèi)容，對(duì)以前年度審計(jì)報(bào)告相關(guān)部分進(jìn)行篩選摘錄，以便于審計(jì)案例研討；培訓(xùn)結(jié)束后，學(xué)員要總結(jié)培訓(xùn)的內(nèi)容或是自己的見解。培訓(xùn)責(zé)任人：盡量根據(jù)安排提前空出培訓(xùn)時(shí)間，同時(shí)做好培訓(xùn)成果的驗(yàn)收工作(可以采取考試、項(xiàng)目反饋的方式)。舉辦課題研討、頭腦風(fēng)暴：培訓(xùn)責(zé)任人要熟悉自己主持的內(nèi)容2.內(nèi)控、審計(jì)相關(guān)專題培訓(xùn)部門所有人員均需參加；3.職業(yè)技能學(xué)習(xí)：審計(jì)助理每年提出自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃(含專業(yè)資質(zhì)考試)及需要的資源支持(前提是不影響自己的本1.周小結(jié)：審計(jì)助理當(dāng)周小結(jié)培訓(xùn)心得，并交至培訓(xùn)責(zé)2.月總結(jié)：審計(jì)助理須將月度學(xué)習(xí)總結(jié)交至部門領(lǐng)導(dǎo)審3.季考核：部門統(tǒng)一組織考試、答辯等形式檢驗(yàn)學(xué)習(xí)成以上考評(píng)將計(jì)入個(gè)人年度考核。2.服務(wù)內(nèi)容：場地確定、培訓(xùn)所需的電子設(shè)備、培訓(xùn)所需的資料、培訓(xùn)前與講師確認(rèn)培訓(xùn)是否如期進(jìn)行、培訓(xùn)臨時(shí)第86頁共402頁3.原則上培訓(xùn)按計(jì)劃安排，如臨時(shí)變更，講師需提前告知后勤管理人員。九、培訓(xùn)計(jì)劃財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)培訓(xùn)計(jì)劃安排如下表：審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)培訓(xùn)培訓(xùn)時(shí)間培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)預(yù)習(xí)內(nèi)容培訓(xùn)責(zé)任人流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收利貨1、理論的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)；熟悉基礎(chǔ)內(nèi)容2.內(nèi)控審計(jì)程序表，事務(wù)所相應(yīng)的底稿3.審計(jì)報(bào)告中相應(yīng)的內(nèi)容；原始憑證里面的相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄4.資金管理制度應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬他應(yīng)收款1.理論的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)；熟悉基礎(chǔ)內(nèi)容2.進(jìn)入金蝶、SAP等系統(tǒng)查看相關(guān)科目的處理3.內(nèi)控審計(jì)程序、事務(wù)所底稿4.審計(jì)報(bào)告中相關(guān)的內(nèi)容非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工待攤費(fèi)用1.理論的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)(CIA、CPA等)2.內(nèi)控審計(jì)程序、事務(wù)所底稿3.審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容、審計(jì)底稿的相關(guān)內(nèi)容負(fù)債短期借款應(yīng)付票收賬款其他應(yīng)付款1.理論的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)，如票據(jù)的類別2.業(yè)務(wù)流程的處理過程，如銀行借款的手續(xù)3.內(nèi)控審計(jì)程序、事務(wù)所底稿4.部門審計(jì)報(bào)告、工作底稿的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)付職工交稅費(fèi)1.理論的財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)知識(shí)2.內(nèi)控審計(jì)程序、事務(wù)所底稿3.SAP的人力資源模塊的內(nèi)容4.部門審計(jì)報(bào)告、工作底稿的相關(guān)內(nèi)容析報(bào)表的內(nèi)容、編制、分析掌握理論的報(bào)表編制、熟悉報(bào)表內(nèi)容所有者權(quán)益所有者權(quán)本公積未分配利潤1.理論的財(cái)務(wù)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)2.企業(yè)實(shí)際中這些科目的來源渠道3.內(nèi)控審計(jì)程序、事務(wù)所底稿4.部門的審計(jì)報(bào)告、工作底稿的相關(guān)內(nèi)容收入主營業(yè)收業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入1.理論的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)2.實(shí)際的信用管理、營銷管理、產(chǎn)品分銷、內(nèi)部轉(zhuǎn)移3.熟悉業(yè)務(wù)流程：銷售訂單、發(fā)貨、開票、入賬、退貨4.內(nèi)控審計(jì)程序、事務(wù)所底稿5.審計(jì)報(bào)告、工作底稿相關(guān)內(nèi)容成本主營業(yè)成業(yè)務(wù)成本1.理論的知識(shí)、制度2.熟悉企業(yè)的生產(chǎn)過程：生產(chǎn)、貨運(yùn)、質(zhì)量控制3.審計(jì)報(bào)告、工作底稿相關(guān)內(nèi)容支出營業(yè)稅費(fèi)銷售費(fèi)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出1.理論知識(shí)，會(huì)編制利潤表了解記賬過程3.事務(wù)所程序性底稿，審計(jì)報(bào)告和工作底稿相關(guān)內(nèi)容內(nèi)控、審計(jì)相關(guān)專題培訓(xùn)計(jì)劃安排如下表所示：培訓(xùn)專題培訓(xùn)責(zé)任人或講師實(shí)施月度培訓(xùn)對(duì)象稅務(wù)管理專題全體內(nèi)控審計(jì)人員審計(jì)工作底稿的編制全體內(nèi)控審計(jì)人員如何做好項(xiàng)目管理全體內(nèi)控審計(jì)人員如何做好審計(jì)助理全體內(nèi)控審計(jì)人員如何做好審計(jì)整改全體內(nèi)控審計(jì)人員SAP的藍(lán)圖介紹、運(yùn)用全體內(nèi)控審計(jì)人員流程信息化管理全體內(nèi)控審計(jì)人員審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃撰寫與進(jìn)點(diǎn)會(huì)的召開全體內(nèi)控審計(jì)人員審計(jì)項(xiàng)目管理及有效督導(dǎo)全體內(nèi)控審計(jì)人員審計(jì)報(bào)告的撰寫全體內(nèi)控審計(jì)人員反舞弊全體內(nèi)控審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)的基本程序和思路全體內(nèi)控審計(jì)人員PMO項(xiàng)目管理全體內(nèi)控審計(jì)人員第91頁共402頁第四章審計(jì)工作流程第一節(jié)審計(jì)工作程序一、搜集審核資料審核小組從委托單位及相關(guān)單位搜集工程造價(jià)審核必需的資料，填寫《工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目資料清單》。對(duì)部分資料不完整的項(xiàng)目，經(jīng)雙方協(xié)商后可使用現(xiàn)場勘察等替代方法解決，以保證工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。提供的資料應(yīng)符合下述要求：1.資料的真實(shí)性，委托人對(duì)提供資料的真實(shí)性、可靠性2.資料的充分性，委托人按要求提供的項(xiàng)目資料應(yīng)滿足造價(jià)咨詢計(jì)量、確定、控制的需要，資料要完整和充分；3.委托人提供的資料凡從第三方獲得的，必須經(jīng)委托人業(yè)務(wù)操作人員在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的安排下，收集、整理開展審核工作所必需的其他資料。二、制定審核計(jì)劃審核小組在分階段了解和熟悉工程項(xiàng)目所使用的工程量計(jì)價(jià)清單以及工程量計(jì)算方法，全面了解施工合同、施工圖紙、施工現(xiàn)場等相關(guān)情況后，制訂審核策略及步驟，包括審核內(nèi)容、審核重點(diǎn)、審核中請(qǐng)求配合的事項(xiàng)、審核中應(yīng)注三、審核工作的實(shí)施(一)項(xiàng)目實(shí)施過程中的投資控制在項(xiàng)目的實(shí)施階段，我們主要從項(xiàng)目施工招投標(biāo)及合同管理、付款控制、變更控制及價(jià)格審核等幾個(gè)方面對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行管理和控制。(1)勘查現(xiàn)場，對(duì)施工現(xiàn)場的具體情況進(jìn)行了解。(2)審核工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)的合理性，參加工程標(biāo)底(或工程量清單)編制交底會(huì)。(3)對(duì)工程招標(biāo)標(biāo)段劃分及各標(biāo)段間臨界點(diǎn)設(shè)置的合理性提供合理化建議，協(xié)助委托方優(yōu)化施工組織管理，盡量避免工程招標(biāo)缺漏項(xiàng)造成的各類風(fēng)險(xiǎn)。(4)審核工程招標(biāo)資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的商務(wù)條業(yè)績、信譽(yù)、工期、施工能力(裝備、技術(shù)、方案、管理、(5)對(duì)工程投標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向甲方提出建(6)需要時(shí)，列席項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)合同的談判會(huì)議。的計(jì)量、計(jì)價(jià)方法，材料、設(shè)備的采購方式以及合同形式。在評(píng)標(biāo)過程中，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)作詳細(xì)的投標(biāo)報(bào)價(jià)分析(即1)審查招標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合理、合法性，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作的公正、公平性。2)審查施工招標(biāo)文件的計(jì)價(jià)要求、合同主要條款。3)審查施工招標(biāo)工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計(jì)文件及其他技術(shù)資料。4)審查工程量清單，根據(jù)設(shè)計(jì)要求重點(diǎn)審查工程量清單的工程量及分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容。5)審核暫定價(jià)格材料的價(jià)格是否準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合法。②投標(biāo)文件的審查1)工程招標(biāo)完畢，對(duì)中標(biāo)人或中標(biāo)候選人的投標(biāo)文件中有關(guān)問題反復(fù)進(jìn)行分析，審查全部報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性；審查綜合單價(jià)及措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)等競爭性費(fèi)用是否合理，規(guī)費(fèi)及稅金是否按規(guī)定計(jì)取，審查有無故意對(duì)清單子目不予報(bào)價(jià)或采用不正當(dāng)?shù)耐稑?biāo)技巧和低于成本報(bào)價(jià)的競爭行為，審查投標(biāo)文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求，并提出分析報(bào)告意見，提醒相關(guān)部門作③合同條款的審查1)審查當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。2)合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無損害國家和社會(huì)公共利益。3)審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理。4)審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理，對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見。5)審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否6)工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一7)審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。圖1為建設(shè)項(xiàng)目公開招標(biāo)的程序流程圖(詳見下頁)招標(biāo)方式策劃業(yè)主/項(xiàng)目管理者確定招標(biāo)方式策劃選擇投標(biāo)單位業(yè)主/項(xiàng)目管理者確定選擇投標(biāo)單位編制招標(biāo)文件業(yè)主/項(xiàng)目管理者批準(zhǔn)編制招標(biāo)文件發(fā)出招標(biāo)文件招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查發(fā)出招標(biāo)文件投標(biāo)開標(biāo)投標(biāo)文件分析是否滿足業(yè)主要求組織專家評(píng)標(biāo)投標(biāo)文件分析報(bào)價(jià)分析發(fā)中標(biāo)及未中標(biāo)通知書報(bào)價(jià)分析需澄清的問題簽訂合同需澄清的問題在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，我們所要控制的工程付款包括：工程預(yù)付款和進(jìn)度款。(1)工程預(yù)付款：在工程預(yù)付款額度的控制中，建筑工程的預(yù)付款控制在不得超過當(dāng)年建筑工程工作量的30%,安裝工程的預(yù)付款控制在不得超過當(dāng)年安裝工程工作量的10%。(2)工程進(jìn)度款：在工程進(jìn)度款撥付額度的控制中，我們主要關(guān)注兩個(gè)方面：一是工程量的核實(shí)確認(rèn)，二是單價(jià)的計(jì)算方法。具體支付時(shí)間、方式我們將提醒業(yè)主在合同中作出具體規(guī)定。我們將針對(duì)不同的對(duì)象進(jìn)行不同的控制，主要從四個(gè)方面控制進(jìn)度付款：針對(duì)合同、針對(duì)子項(xiàng)目、針對(duì)時(shí)間、針對(duì)基建財(cái)務(wù)科目，進(jìn)行計(jì)劃投資與實(shí)際投資的比較，每月按監(jiān)理單位核定的工程量及建設(shè)項(xiàng)目投資，經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員核算無誤后，簽發(fā)工程進(jìn)度付款通知書，業(yè)主可據(jù)此撥付工程進(jìn)3.工程變更及索賠的控制——工程設(shè)計(jì)變更及工程洽商的工程量和報(bào)價(jià)復(fù)核，索賠的復(fù)核。在工程變更控制的過程中，我們將著重關(guān)注由工程設(shè)計(jì)而發(fā)生的變更，同時(shí)也要關(guān)注進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更等引起的工程變更。在工程變更的內(nèi)容上，我們將