增值稅稅率與征收率一、增值稅稅率（一）標(biāo)準(zhǔn)稅率13%：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物（除列舉的外）。其中特殊項：肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、調(diào)制乳、環(huán)氧大豆油、氫化植物油（二）9%低稅率納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食鹽、鮮奶（含巴氏殺菌乳和滅菌乳，不含調(diào)制乳）、干姜、姜黃；花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油（環(huán)氧大豆油、氫化植物油稅率為13%）；飼料（包括寵物飼料）、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜。【提示1】不含農(nóng)機(jī)零件。稅率為9%的農(nóng)機(jī)包括密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等?！咎崾?】動物骨粒，其適用的增值稅稅率為9%?！咎崾?】銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征增值稅。【提示4】肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)，均適用13%的增值稅稅率。2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。【提示】不含電力。3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。【提示】圖書包含國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。（三）6%低稅率1.除13%、9%和零稅率以外的適用。2.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。3、營改增稅率總結(jié)：（1）銷售服務(wù)①有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)9%（租賃看物）②電信：基礎(chǔ)電信9%，增值服務(wù)6%（基電9增值6）③交通運(yùn)輸、郵政、建筑9%（郵建交9）④除特殊記憶的現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)6%（2）銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%，以外的6%。注：通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)稅率為6%。（3）銷售不動產(chǎn)：9%（四）出口零稅率納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）服務(wù)、無形資產(chǎn)等零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，服務(wù)、無形資產(chǎn)的零稅率政策如下：1.境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。（1）國際運(yùn)輸服務(wù)。國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù)。

②合同能源管理服務(wù)。

③設(shè)計服務(wù)。

④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

⑤軟件服務(wù)。

⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)。

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。2.其他零稅率政策。（1）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。（2）境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。程租：出租方（3）境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。【提示】境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。期租、濕租：→境內(nèi)單位和個人：承租方→境外單位和個人：出租方（4）境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。二、增值稅征收率增值稅征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人；二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的。（一）征收率一般規(guī)定（5%or3%）除適用5%征收率以外的，納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為均為3%。下列情況適用5%征收率：（1）小規(guī)模納稅人的不動產(chǎn)租售（特殊外）；（2）一般納稅人老項目的不動產(chǎn)租售；（3）勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅時；（4）人力資源外包服務(wù)簡易計稅。具體見下面的12條：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）?！咎崾尽總€人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售?！慵{稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡易計稅方法的?！咎崾尽扛咚俟吠ㄐ匈M(fèi)選擇適用簡易計稅方法的減按3%。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。（二）征收率特殊政策1.減按2%的情形總結(jié)：（1）銷售自己使用過的物品相關(guān)政策總結(jié)：①一般納稅人：使用過的固定資產(chǎn)中不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，簡易辦法3%征收率減按2%征收（含2008年12月31日前購入的）出上述情況外的一般納稅人都按適用稅率征收②小規(guī)模納稅人：固定資產(chǎn)：減按2%征收率征稅；固定資產(chǎn)以外的，按3%征收率征稅（2）納稅人銷售舊貨：簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅?！咎崾?】舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品?！咎崾?】確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）應(yīng)納稅額＝銷售額×2%2.需要注意的特殊行業(yè)規(guī)定：（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅。（2）勞務(wù)派遣的相關(guān)業(yè)務(wù)總結(jié)：現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)一般納稅人，計算方法全額計稅6%，差額計稅5%小規(guī)模納稅人，計算方法全額計稅3%，差額計稅5%差額納稅：銷售額=全部價款和價外費(fèi)用—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金3.一般納稅人可選擇簡易計稅的情形（3%）：（1）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可選擇簡易計稅方法按照3%征收率計稅。（2）一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，