基礎(chǔ)會計專業(yè)知識演講人：日期：會計概述會計要素借貸記賬法制造業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)核算財務(wù)報告CATALOGUE目錄會計憑證與賬簿財產(chǎn)清查會計核算組織程序會計監(jiān)督與內(nèi)部控制會計電算化與信息化CATALOGUE目錄01會計概述會計是一種經(jīng)濟管理工作，以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動。會計的定義會計的基本職能包括核算和監(jiān)督。核算職能是會計通過確認、計量、記錄和報告等程序，為經(jīng)濟管理提供有用的信息；監(jiān)督職能則是會計通過檢查、分析等手段，對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行審查。會計的職能會計的定義與職能會計的歷史起源會計的產(chǎn)生和發(fā)展與經(jīng)濟管理的需要密切相關(guān)。我國從周代就有了專設(shè)的會計官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務(wù)工作，進行月計、歲會。會計的發(fā)展階段會計的發(fā)展經(jīng)歷了古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個階段?，F(xiàn)代會計以財務(wù)會計和管理會計兩大分支為核心，形成了完善的會計學科體系和方法體系。會計的歷史與發(fā)展會計的基本假設(shè)與原則會計原則會計原則是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范，包括客觀性、相關(guān)性、一貫性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是會計確認、計量和報告的前提，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計信息會計信息是會計工作的產(chǎn)品，是反映單位經(jīng)濟狀況的重要信息。會計信息應(yīng)當真實、完整、準確地反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。質(zhì)量要求會計信息的質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。這些要求保證了會計信息的準確性和可靠性，為決策者提供了有用的參考依據(jù)。會計信息與質(zhì)量要求02會計要素所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。包括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。負債指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。包括流動負債和長期負債等。資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益收入、費用與利潤收入指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。費用指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。利潤指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是收入減去費用后的凈額。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。會計要素的確認與計量確認指將符合會計要素定義和確認條件的項目納入會計報表的過程。包括初始確認和后續(xù)確認。初始計量指對首次進入會計報表的項目，按照規(guī)定的計量基礎(chǔ)進行計量。后續(xù)計量指對已進入會計報表的項目，按照規(guī)定的計量基礎(chǔ)和計量方法進行持續(xù)計量和調(diào)整。計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。會計科目的設(shè)置根據(jù)企業(yè)的會計政策和業(yè)務(wù)特點，將會計要素進行分類，設(shè)置相應(yīng)的會計科目。會計科目的使用在會計核算過程中，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，選擇合適的會計科目進行記錄。會計科目的調(diào)整隨著企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的變化和會計政策的變化，對會計科目進行相應(yīng)的調(diào)整。會計科目的級次會計科目按照一定的標準和級次進行分類，以便于管理和使用。會計科目的設(shè)置與使用03借貸記賬法借貸記賬法基于會計等式，即資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益。會計等式借貸記賬法使用“借”和“貸”作為記賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增減變化。記賬符號借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法，要求對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行至少兩個或兩個以上的賬戶記錄。復(fù)式記賬借貸記賬法的基本原理010203首先需要分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定其涉及的賬戶和記賬方向。分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)根據(jù)分析的結(jié)果，按照借貸記賬法的規(guī)則編制會計分錄，包括確定賬戶名稱、借貸方向和金額等。編制會計分錄將編制好的會計分錄按照規(guī)定的格式和程序登記到相應(yīng)的賬簿中。登記賬簿會計分錄的編制方法總賬是反映企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，根據(jù)會計科目設(shè)置，匯總各明細賬的數(shù)據(jù)?？傎~設(shè)置總賬與明細賬的設(shè)置與登記明細賬是反映企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，根據(jù)實際需要設(shè)置，提供詳細的數(shù)據(jù)支持。明細賬設(shè)置總賬與明細賬需要平行登記，即兩者的數(shù)據(jù)必須保持一致，以確保會計信息的準確性和完整性。平行登記編制試算平衡表如果試算平衡表不平衡，說明存在記賬錯誤或遺漏，需要逐一排查并更正。分析試算平衡表調(diào)整賬戶根據(jù)試算平衡表的分析結(jié)果，對存在錯誤的賬戶進行調(diào)整，以確保會計信息的準確性和可靠性。試算平衡表是驗證借貸記賬法是否正確的一種工具，通過對比借貸兩方的總額來檢查賬戶是否平衡。試算平衡表的編制與分析04制造業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)核算制造業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程采購流程企業(yè)根據(jù)需求計劃采購原材料，并進行倉儲和管理。生產(chǎn)流程通過加工、制造將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，并進行質(zhì)量控制。銷售流程將產(chǎn)品銷售給客戶，并處理相關(guān)的銷售訂單、發(fā)貨和收款事項。售后服務(wù)提供產(chǎn)品的維修、退換貨等售后服務(wù)，以提高客戶滿意度。包括品種法、分批法、分步法等，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇合適的方法。成本核算方法先進行成本要素的分配，然后計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本，最后進行成本的控制和分析。成本核算步驟包括直接材料、直接人工和制造費用等，需要準確計量和分配。成本要素成本核算的方法與步驟根據(jù)合同或交貨單等憑證確認銷售收入，確保收入的合法性和真實性。收入確認原則收入核算方法應(yīng)收賬款管理包括全額法、凈額法、完工百分比法等，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇合適的方法。建立合理的應(yīng)收賬款管理制度，及時收回貨款，避免壞賬損失。產(chǎn)品銷售收入的核算利潤=收入-成本-費用，需要準確計算各項收入和成本費用。利潤計算公式先彌補虧損，再提取法定公積金和公益金，最后分配給投資者。利潤分配順序通過利潤表等財務(wù)報表進行利潤分析，了解企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營狀況。利潤分析利潤的計算與分配05財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主表，以及附注、附表、補充報表等。財務(wù)報告種類財務(wù)報表通常采用表格形式，資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為基礎(chǔ)，利潤表以“收入-費用=利潤”為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量表則分為經(jīng)營、投資、籌資三個部分。財務(wù)報告格式財務(wù)報告的種類與格式編制方法資產(chǎn)負債表根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況編制，各項數(shù)據(jù)需按照會計準則進行確認和計量。分析要點關(guān)注資產(chǎn)和負債的結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、流動性以及所有者權(quán)益的變化，判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風險。資產(chǎn)負債表的編制與分析利潤表的編制與分析分析要點關(guān)注企業(yè)的盈利能力、成本控制能力、費用結(jié)構(gòu)以及稅收政策等因素對利潤的影響，評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。編制方法利潤表根據(jù)企業(yè)的收入、費用和利潤等數(shù)據(jù)編制，反映了企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。編制方法現(xiàn)金流量表根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況編制，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。分析要點關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、投資活動現(xiàn)金流量凈額以及籌資活動現(xiàn)金流量凈額，判斷企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況、資金需求和籌資能力。同時，結(jié)合資產(chǎn)負債表和利潤表，分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量表的編制與分析06會計憑證與賬簿專用憑證用于專門事項或特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證，如領(lǐng)料單、入庫單、差旅費報銷單等。原始憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，如發(fā)票、收據(jù)、銀行回單等，是編制記賬憑證的依據(jù)。記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬簿中的憑證，包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。會計憑證的種類與使用總賬全面反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，按會計科目設(shè)置，匯總明細賬數(shù)據(jù)。賬簿的種類與設(shè)置01明細賬詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，如應(yīng)收賬款明細賬、存貨明細賬等。02日記賬按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。03輔助賬為特定目的設(shè)置的賬簿，如備查賬、臺賬等。04準確登記根據(jù)審核無誤的會計憑證，按照規(guī)定的會計科目和記賬方法，準確登記賬簿。完整登記確保所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記錄在賬簿中，不得遺漏或隱瞞。及時登記按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，及時登記賬簿，保證信息的及時性。定期結(jié)賬按月、季、年等時間周期，對賬簿進行結(jié)賬，編制財務(wù)報表。賬簿的登記方法與要求錯賬的更正方法劃線更正法在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，然后在上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字。紅字更正法用紅色字跡填寫一張與原錯誤憑證相同的憑證，用紅字沖銷原錯誤記錄，再用藍字填寫正確的記錄。補充登記法通過編制補充憑證或調(diào)整分錄，將原錯誤記錄進行更正或調(diào)整，以反映真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。重編憑證法對于錯誤較多的憑證，可以重新編制一張正確的憑證，替換原有的錯誤憑證。07財產(chǎn)清查意義確保資產(chǎn)賬實相符，挖掘財產(chǎn)管理中的問題，加強經(jīng)濟核算，提高管理效率。種類按清查范圍分為全面清查和局部清查；按清查時間分為定期清查和不定期清查；按清查執(zhí)行單位分為內(nèi)部清查和外部清查。財產(chǎn)清查的意義與種類盤存制度永續(xù)盤存制和實地盤存制。盤存方法實地盤點法、技術(shù)推算盤點法、抽樣盤點法等。其中，實地盤點法適用于財產(chǎn)物資存放地點固定、價值較大、管理要求嚴格的情況；技術(shù)推算盤點法適用于大量成堆、難以逐一清點的財產(chǎn)物資，如煤炭、礦石等；抽樣盤點法則適用于價值較低、數(shù)量較大的財產(chǎn)物資。存貨的盤存制度與方法通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進行調(diào)整，以反映財產(chǎn)的盤盈或盤虧情況。審批前根據(jù)審批結(jié)果，進行賬務(wù)調(diào)整，確保賬實相符。對于盤盈的財產(chǎn)物資，應(yīng)按規(guī)定沖減管理費用或計入營業(yè)外收入；對于盤虧的財產(chǎn)物資，則應(yīng)按規(guī)定計入管理費用或營業(yè)外支出。同時，應(yīng)針對問題采取措施，改進管理，防止類似情況再次發(fā)生。審批后財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理08會計核算組織程序會計核算組織程序的意義提供系統(tǒng)、完整的會計信息01通過會計核算組織程序，可以確保會計信息在采集、記錄、分類、匯總和報告等各個環(huán)節(jié)中的準確性和完整性，從而提供系統(tǒng)、完整的會計信息。提高會計工作效率02合理的會計核算組織程序能夠減少重復(fù)勞動，避免信息冗余和錯誤，提高會計工作的效率。加強內(nèi)部控制03會計核算組織程序是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過規(guī)范會計核算流程，有助于加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風險。滿足經(jīng)營管理需要04會計核算組織程序能夠根據(jù)不同的經(jīng)營管理需要，提供不同層次的會計信息，滿足企業(yè)內(nèi)外部各方面的信息需求。記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證是會計核算的基礎(chǔ)，它記錄了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。記賬憑證核算組織程序要求記賬憑證內(nèi)容完整、準確，能夠反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實情況。記賬憑證的編制記賬憑證的審核記賬憑證核算組織程序記賬憑證的編制要遵循一定的規(guī)范，如憑證編號、日期、摘要、會計科目、金額等要素的填寫要準確、清晰。記賬憑證的審核是確保會計信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，審核內(nèi)容包括憑證的合法性、合規(guī)性、真實性等方面?？颇繀R總表的編制科目匯總表是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制的，它反映了各會計科目的借貸發(fā)生額和余額情況。科目匯總表核算組織程序科目匯總表的審核科目匯總表需經(jīng)過審核，確保匯總數(shù)據(jù)準確無誤，并與記賬憑證相符?？颇繀R總表的應(yīng)用科目匯總表是編制會計報表的重要依據(jù)，也是進行財務(wù)分析的重要工具。匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證需經(jīng)過審核，確保其匯總的數(shù)據(jù)準確無誤，并與記賬憑證相符。匯總記賬憑證的審核匯總記賬憑證的應(yīng)用匯總記賬憑證是編制會計報表的重要依據(jù)之一，也是進行財務(wù)分析的重要工具之一。同時，它還可以簡化記賬憑證的保管和查閱工作。匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制的，它反映了某一時期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。匯總記賬憑證核算組織程序09會計監(jiān)督與內(nèi)部控制意義保障經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性，防止舞弊和錯誤的發(fā)生，確保會計信息的真實、完整。內(nèi)容對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督；對會計資料的真實性、完整性進行監(jiān)督；對財產(chǎn)物資的安全、完整進行監(jiān)督。會計監(jiān)督的意義與內(nèi)容內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他人員實施的一種過程，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循提供合理保證。概念確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；維護企業(yè)資產(chǎn)安全完整；保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果。目標內(nèi)部控制的概念與目標要素內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。措施加強企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)和道德水平；建立風險評估體系，及時識別和應(yīng)對風險；制定和執(zhí)行各項規(guī)章制度，確保業(yè)務(wù)操作規(guī)范；加強信息內(nèi)部傳遞和溝通，保證信息暢通；開展內(nèi)部控制自我評價，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。內(nèi)部控制的要素與措施內(nèi)部審計與外部審計外部審計由獨立的審計機構(gòu)進行的審計，主要目的是對被審計單位的財務(wù)報表進行公正鑒證，提高信息透明度并滿足外部監(jiān)管要求。內(nèi)部審計由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門進行的審計，主要目的是評價內(nèi)部控制的有效性、發(fā)現(xiàn)潛在風險并提出改進建議。10會計電算化與信息化會計電算化定義會計電算化是會計學與電子計算機技術(shù)相結(jié)合的一門邊緣學科，是將計算機技術(shù)應(yīng)用于會計工作中，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理自動化、會計信息系統(tǒng)