非居民企業(yè)所得稅納稅人年度納稅申報(bào)業(yè)務(wù)概述

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）適用于能如實(shí)提供完整、準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證和計(jì)算應(yīng)納稅所得額的非居民企業(yè)所得稅納稅人，納稅人按年度填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他納稅資料。

法律依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)）第五十四條、第五十五條；

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百二十八條、第一百二十九條；

3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)”；

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）；

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）；

附件：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

收入明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表

成本費(fèi)用明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

稅收優(yōu)惠明細(xì)表

境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

1.《營(yíng)業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表》

2.《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

3.《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷(xiāo)登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)受理即時(shí)辦結(jié)。

（一）受理審核

納稅申報(bào)崗收到納稅人報(bào)送的申報(bào)表及附列資料后，主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

1.審核《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》、附表及資料是否齊全；內(nèi)容填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.審核《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》與附表數(shù)字邏輯關(guān)系是否正確；

資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，受理其申報(bào)；資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

3.審核納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實(shí)際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（二）信息采集

對(duì)采取直接申報(bào)的，納稅申報(bào)崗直接采集申報(bào)信息，通過(guò)“綜合征管軟件【申報(bào)征收】—【非居民所得稅申報(bào)】—【非居民所得稅年度申報(bào)】—【非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（據(jù)實(shí)申報(bào)）】”模塊進(jìn)行錄入；對(duì)企業(yè)申報(bào)的彌補(bǔ)以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對(duì)是否一致；對(duì)實(shí)行“財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的納稅人，確認(rèn)稅款是否入庫(kù)。

申報(bào)信息采集結(jié)束后，納稅申報(bào)崗在《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》上簽章，返還納稅人一份。

（三）違法違章處理

納稅申報(bào)崗發(fā)現(xiàn)納稅人有逾期辦理納稅申報(bào)或未按照規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料等違法違章行為的，轉(zhuǎn)違法違章處理。

（四）資料歸檔

納稅申報(bào)崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時(shí)將以下資料移送歸檔：

1.《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》及附表

2.其他有關(guān)資料

·如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額？[12-07-16]

應(yīng)用文書(shū)

附件：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）

收入明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表

成本費(fèi)用明細(xì)表

金融企業(yè)收入明細(xì)表

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表

納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

稅收優(yōu)惠明細(xì)表

境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

提供資料

1.《營(yíng)業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表》

2.《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》

3.《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》

辦理時(shí)限

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷(xiāo)登記之前，納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)受理即時(shí)辦結(jié)。

工作流程

（一）受理審核

納稅申報(bào)崗收到納稅人報(bào)送的申報(bào)表及附列資料后，主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：

1.審核《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》、附表及資料是否齊全；內(nèi)容填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2.審核《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》與附表數(shù)字邏輯關(guān)系是否正確；

資料齊全且邏輯關(guān)系相符的，受理其申報(bào)；資料不全或邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。

3.審核納稅人提交證明其符合享受所得稅優(yōu)惠政策資格條件的資料，確認(rèn)其符合資格條件的，允許享受優(yōu)惠政策；確認(rèn)其實(shí)際不符合資格條件的企業(yè)，雖經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定了資格，也不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

（二）信息采集

對(duì)采取直接申報(bào)的，納稅申報(bào)崗直接采集申報(bào)信息，通過(guò)“綜合征管軟件【申報(bào)征收】—【非居民所得稅申報(bào)】—【非居民所得稅年度申報(bào)】—【非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（據(jù)實(shí)申報(bào)）】”模塊進(jìn)行錄入；對(duì)企業(yè)申報(bào)的彌補(bǔ)以前年度的虧損、減免稅優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款等信息與系統(tǒng)比對(duì)是否一致；對(duì)實(shí)行“財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的納稅人，確認(rèn)稅款是否入庫(kù)。

申報(bào)信息采集結(jié)束后，納稅申報(bào)崗在《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》上簽章，返還納稅人一份。

（三）違法違章處理

納稅申報(bào)崗發(fā)現(xiàn)納稅人有逾期辦理納稅申報(bào)或未按照規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料等違法違章行為的，轉(zhuǎn)違法違章處理。

（四）資料歸檔

納稅申報(bào)崗整理后經(jīng)綜合管理崗即時(shí)將以下資料移送歸檔：

1.《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）》及附表

2.其他有關(guān)資料