關于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中，本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

需要注意的是，長期債權投資收回的利息，不在本項目中反映，而在取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目中反映。

【例1】甲企業(yè)某項權益性投資本金為5000000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4800000元；某項債權性投資本金3500000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4100000元，其中，600000元是債券利息。

本期收回投資所收到的現(xiàn)金計算如下：

收回權益性投資金額4800000

加：收回債權性投資本金3500000

收回投資所收到的現(xiàn)金8300000

2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中，本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項目中反映；包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。

需要注意的是，修訂前的會計準則中的分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金項目，包括在修訂后的會計準則中的取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目中。

【例2】甲企業(yè)期初長期投資余額20000000元，均為股票投資，其中15000000元投資于A企業(yè)，占其股本的75％，采用權益法核算，另外2000000元和3000000元分別投資于B企業(yè)和C企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的5％和10％，采用成本法核算；期末長期投資余額為29000000元；當年A企業(yè)盈利20000000元，分配現(xiàn)金股利8000000元，B企業(yè)虧損沒有分配股利，C企業(yè)盈利6000000元，分配現(xiàn)金股利2000000元。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。

本期取得投資收益所收到的現(xiàn)金計算如下：

取得A企業(yè)實際分回的投資收益（8000000x75％）6000000

加：取得B企業(yè)實際分回的投資收益0

取得C企業(yè)實際分回的投資收益（2000000x10％）200000

取得投資收益所收到的現(xiàn)金6200000

3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

現(xiàn)金流量表中，本項目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動支付的現(xiàn)金，兩者在時間上比較接近，以凈額反映更能反映處置活動對現(xiàn)金流量的影響，且由于金額不大，故以凈額反映。由于自然災害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報廢、毀損而收到的保險賠償收入，也在本項目中反映。

需要注意的是，固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等，也包括在本項目中反映；如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目中反映。

【例3】乙公司出售一臺不需用設備，收到價款300000元，該設備原價400000元，已提折舊150000元。支付該項設備拆卸費用2000元，運輸費用800元，設備已由購入單位運走。

本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額計算如下：

本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金300000

減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費用2800

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額297200

4、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中，本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。其他與投資活動有關的現(xiàn)金，如果價值較大的，應單列項目反映。

5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中，本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，應在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金項目中反映，不在本項目中反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金項目中反映。

【例4】乙公司購入房屋一幢，價款18500000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬18000000元，其他價款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購進建筑材料一批，價值為1600000元，價款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金計算如下：

購買房屋支付的現(xiàn)金18000000

加：為在建工程購買材料支付的現(xiàn)金1600000

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金19600000

6、投資所支付的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表中，本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。

需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金項目中反映。

此外，修訂前的會計準則中的權益性投資所支付的現(xiàn)金、債權性投資所支付的現(xiàn)金項目，在修訂后的會計準則中的投資所支付的現(xiàn)金項目中反映。小編寄語：會計學是一