從業(yè)二十年的老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!會計(jì)信息對稱設(shè)計(jì)方案初探【會計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】信息管理是管理特別是工商管理追求的目標(biāo)，而信息化管理具體形式一般是全面引入ERP系統(tǒng)。但引入ERP系統(tǒng)仍然不能解決假賬不斷的問題。這說明ERP不能自動帶來信息對稱。筆者對實(shí)現(xiàn)信息對稱的一個創(chuàng)新性思考是通過對ERP進(jìn)行機(jī)制控制，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部的信息對稱。進(jìn)而以此基礎(chǔ)支撐對外披露的客觀真實(shí)。

一、創(chuàng)造三個條件

一是公司領(lǐng)導(dǎo)重視實(shí)現(xiàn)信息對稱研究，有志在實(shí)現(xiàn)信息化管理上領(lǐng)先一步。二是公司全面引入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)良好。三是全面預(yù)算科學(xué)，各種定額先進(jìn)、內(nèi)控制度有效。

二、開發(fā)九個機(jī)制

其一，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金信息對稱的五個機(jī)制。

（1）現(xiàn)金頻道制。即把現(xiàn)金（包括銀行存款等）收支劃分若干區(qū)段，只有經(jīng)過授權(quán)才能獲取現(xiàn)金流動信息，未經(jīng)授權(quán)絕無獲取現(xiàn)金信息的可能。

目的：現(xiàn)金是王，現(xiàn)金收支是公司最高的經(jīng)營機(jī)密。通過現(xiàn)金頻道、分區(qū)管理，在一定范圍內(nèi)公開現(xiàn)金信息，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金運(yùn)行的陽光操作。用眾人監(jiān)控替代少數(shù)人監(jiān)督，從而保證現(xiàn)金信息對稱。

方案：把現(xiàn)金流動分為四個頻道。大的公司可考慮凡50萬元以上收支授權(quán)副總以上人員（包括國資委代表、財(cái)政駐廠代表、董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)審負(fù)責(zé)人和董秘）監(jiān)控；20—50萬元的收支授權(quán)副處以上人員（包括中級職稱）監(jiān)控；5萬元以下授權(quán)全員監(jiān)控。監(jiān)控方式是網(wǎng)上查詢。

關(guān)鍵：通過修改ERP的具體程序或程序延伸，建立現(xiàn)金頻道，并予授權(quán)。說明：授權(quán)監(jiān)控只是授予權(quán)力，并不要求被授權(quán)人一定實(shí)施權(quán)力，不承擔(dān)失責(zé)責(zé)任。但內(nèi)審負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董秘必須隨時上網(wǎng)查詢。監(jiān)控分析現(xiàn)金流動信息，一旦發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象立即匯報。

（2）雙重記錄制。即現(xiàn)金賬不僅記錄實(shí)際發(fā)生數(shù)，而且記錄預(yù)算數(shù)，以便逐筆對照。

目的：犯罪分子總是盯著現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支只要按照預(yù)算運(yùn)行，雙重記錄，不僅可隨時分析例外收支，控制不正?，F(xiàn)象；而且使犯罪分子無機(jī)可乘。

方案：修改賬頁，增加預(yù)算欄和差額欄；嚴(yán)格現(xiàn)金預(yù)算，要求預(yù)算科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，行之有效。關(guān)鍵：對零星現(xiàn)金收支可考慮分類別、按期限進(jìn)行核對。說明：實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差額的百分比，正負(fù)偏差范圍多大為允許值，反映公司現(xiàn)金管理水平與內(nèi)控成效，可考慮一般在4-5％之間。

（3）雙重簽字制。即對限額以上收支、預(yù)算外收支，由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)雙重簽字方可生效。

目的：加強(qiáng)對限額以上和預(yù)算外收支的監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)總監(jiān)對現(xiàn)金控制的職能作用。

說明：財(cái)務(wù)總監(jiān)不是總經(jīng)理，雙簽只是對例外的現(xiàn)金運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。

（4）逐筆對賬制。即現(xiàn)金日記賬與銀行對賬單、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬、現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金逐筆或逐日核對。

目的：加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做到記錄客觀、運(yùn)行規(guī)范。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對不是說有了證，就有了一切。有證書知識比別人多了一個選擇。會計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，使之更加便于理解和掌握。學(xué)習(xí)時應(yīng)充分利用知識的關(guān)聯(lián)性，通過分析實(shí)質(zhì)，找出核心要點(diǎn)。

方案：鑒于銀行普遍實(shí)行微機(jī)管理，公司應(yīng)協(xié)助銀行改進(jìn)對賬單以使企業(yè)自行錄入、逐筆核對。同時現(xiàn)金總賬的一月一|己錄改為一日一記錄。

關(guān)鍵：現(xiàn)金對賬應(yīng)是自動的，逐筆或逐日的。

說明：此機(jī)制涉及銀行，應(yīng)加強(qiáng)與銀行的溝通。

（5）雙重披露制。即現(xiàn)金信息的披露，對外報表仍按期初數(shù)、期末數(shù)報告余額，對內(nèi)增加現(xiàn)金余額形成的順序數(shù)。

目的：通過雙重披露，保證現(xiàn)金信息的客觀、對稱。

方案：根據(jù)會計(jì)信息管制，現(xiàn)金信息只要求披露期初數(shù)，期末數(shù)，難以保證信息的客觀真實(shí)。在公司內(nèi)部，現(xiàn)金信息披露還應(yīng)增加現(xiàn)金本期合計(jì)數(shù)和順序數(shù)，披露J頃序數(shù)便于對現(xiàn)金收支進(jìn)行核對。

說明：現(xiàn)金發(fā)生的順序數(shù)就是現(xiàn)金日記賬，雙重披露制一方面是能按合計(jì)數(shù)核對，另一方面能方便地提取現(xiàn)金發(fā)生順序數(shù)，以便進(jìn)行分項(xiàng)、分類、分單位的逐一核對。

其二，實(shí)現(xiàn)收入信息對稱的兩個機(jī)制。

（1）錢物對應(yīng)制。即收入必須有相應(yīng)的物流與之對應(yīng)。

目的：消除收入不記賬，記賬無收入的人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

方案：從一個期間看，凡有收入記賬必有成品出庫與之對應(yīng)，凡成品出庫必有產(chǎn)成品入庫與之對應(yīng)，凡材料入庫必有材料（半成品）出庫與之對應(yīng)，凡材料出庫必有材料（半成品）入庫與之對應(yīng)，凡材料入庫必有銀行結(jié)算與之對應(yīng)。這樣從銀行對外結(jié)算、材料入庫、加工制造、出庫銷售到銀行收款人賬，便客觀地形成一個完整的“三流合一”的信息鏈。據(jù)此將供產(chǎn)銷的物流，財(cái)務(wù)上的價值流與綜合管理的信息流相互核對驗(yàn)證，即可保證收入信息的客觀、真實(shí)。

關(guān)鍵：現(xiàn)實(shí)中經(jīng)常發(fā)生一筆收入對應(yīng)著多批產(chǎn)品，一批產(chǎn)品對應(yīng)著多批多種材料（半成品），筆筆對照難度很大。這里要求的是信息對稱，即通過物流批次號、出庫單、入庫單、憑證號、對賬單，賬實(shí)余額的軋擠、驗(yàn)證、復(fù)核等方法進(jìn)行核實(shí)，以保證收入記錄的真實(shí)。

說明：這里要求賬證實(shí)核對、期間核對、平衡軋擠核對。在設(shè)計(jì)上要求自動核對，盡量減少人工操作。

（2）雙價對應(yīng)制。即凡關(guān)聯(lián)方交易，不但披露成交價，同時披露市場價或成本價。

目的：解決關(guān)聯(lián)方交易中的人為操縱利潤的行為。

方案：在關(guān)聯(lián)方交易中。把成交價與市場價筆筆對照，對沒有市場價的交易披露企業(yè)成本或行業(yè)平均成本。

關(guān)鍵：首先修改賬頁，增加市場價（成本水平）欄；其次還要披露關(guān)聯(lián)方的最終控制人。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對不是說有了證，就有了一切。有證書知識比別人多了一個選擇。會計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，使之更加便于理解和掌握。學(xué)習(xí)時應(yīng)充分利用知識的關(guān)聯(lián)性，通過分析實(shí)質(zhì)，找出核心要點(diǎn)。

其三，實(shí)現(xiàn)成本信息對稱的兩個機(jī)制。

（1）實(shí)（際）額（定額）對應(yīng)制。即凡成本發(fā)生既記錄實(shí)際發(fā)生數(shù)，又記錄定額控制數(shù)，通過實(shí)、額對照保證成本信息的真實(shí)。

目的：消除亂攤成本，人為操縱利潤的行為。

方案：修改賬頁對成本項(xiàng)目的料、工、費(fèi)，凡有定額規(guī)定的，既記錄實(shí)際發(fā)生數(shù)，又記錄物耗定額標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)鍵：把成本分為價差和量差，價差由公司負(fù)責(zé)，量差由生產(chǎn)單位承擔(dān)。定額成本由計(jì)劃價格與計(jì)劃用量計(jì)算，責(zé)任成本由計(jì)劃價格與實(shí)際用量計(jì)算。量差反映了生產(chǎn)單位的努力程度，剔除了價格這一不可控因素。

說明：對于成本按照實(shí)際數(shù)、定額數(shù)、差異數(shù)和差異百分比分別揭示。差異程度可考慮其偏差允許值確定在4～5％，以便抓住異?，F(xiàn)象隨時揭示、分析和解決。

（2）實(shí)（際）預(yù)（算）對照制。即凡費(fèi)用發(fā)生，既記錄實(shí)際發(fā)生數(shù)，又記錄預(yù)算控制數(shù)，以便筆筆對照。

目的：消除亂攤費(fèi)用，人為操縱利潤的行為。

方案：這里的費(fèi)用指管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。此三項(xiàng)費(fèi)用的物耗很少，多通過費(fèi)用預(yù)算控制。對費(fèi)用發(fā)生，在賬頁上既記錄實(shí)際發(fā)生數(shù)，又記錄預(yù)算控制數(shù)。

關(guān)鍵：一是修改賬頁，增加預(yù)算欄；二是嚴(yán)格費(fèi)用預(yù)算。把費(fèi)用預(yù)算建立在科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、有用的基礎(chǔ)上。

說明：許多費(fèi)用發(fā)生非常零碎、細(xì)小，可考慮適當(dāng)分類，隔日或三天核對。

三、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)

一是變事后審計(jì)為事中審計(jì)。前述九個機(jī)制中，多是自動核對、逐筆核對、逐日核對，這就變內(nèi)部審計(jì)的事后審計(jì)為當(dāng)天審、適時審、事中審，以隨時發(fā)現(xiàn)問題。

二是變離散審計(jì)為連續(xù)審計(jì)。離散審計(jì)是指審計(jì)不能經(jīng)常、隨時進(jìn)行，而是定期或間隔、間斷式進(jìn)行。根據(jù)前述九個機(jī)制，審計(jì)工作已變?yōu)檫B續(xù)不間斷的審計(jì)。

三是變抽樣審計(jì)為逐筆審計(jì)?，F(xiàn)在的審計(jì)都是抽樣審計(jì)，抽取樣本的30％以判斷母體。抽樣審計(jì)在理論上存在著以偏蓋全的缺陷，在實(shí)踐中有可能發(fā)生重大隱患的遺漏。而前述九個機(jī)制可變抽樣審計(jì)為逐筆、逐項(xiàng)、全面審計(jì)，使內(nèi)審工作減少漏洞。

信息技術(shù)應(yīng)與制造技術(shù)相適應(yīng)，而目前加工制造的高新技術(shù)與會計(jì)核算的手工技術(shù)之間的巨大差異是信息不對稱的直接原因之一。我國近年來不少單位已經(jīng)引AERP系統(tǒng)，但引入ERP只是解決了運(yùn)算速度、存儲能量、傳輸方便和對外披露方式等問題，其設(shè)計(jì)思路仍是模擬手工，提供的信息在數(shù)量、速度上變化極大，但在質(zhì)量上并無大的變化。因此ERP系統(tǒng)解決不了信息對稱問題。筆者認(rèn)為，為了，解決會汁信息的真實(shí)問題，提供對稱的信息，一是全面引入ERP系統(tǒng)，二是通過對ERP進(jìn)行機(jī)制控制。其目的在于首先實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的內(nèi)部對稱，以此為基礎(chǔ)支撐對外披露的客觀真實(shí)。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握