做賬實(shí)操1/7會計實(shí)操文庫做賬實(shí)操-電梯安裝服務(wù)有限公司的賬務(wù)處理示例采購業(yè)務(wù)采購電梯及零部件：假設(shè)采購電梯及零部件，價款50萬元，增值稅6.5萬元，款項(xiàng)尚未支付。會計分錄為：借：原材料/庫存商品——電梯及零部件500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：應(yīng)付賬款565,000安裝業(yè)務(wù)領(lǐng)用安裝材料：安裝某項(xiàng)目領(lǐng)用零部件等材料價值3萬元。會計分錄為：借：工程施工——某項(xiàng)目——直接材料30,000貸：原材料——零部件30,000支付安裝人員工資：本月支付安裝工人工資5萬元。會計分錄為：借：工程施工——某項(xiàng)目——直接人工50,000貸：銀行存款50,000發(fā)生安裝間接費(fèi)用：如發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)等間接費(fèi)用2萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：工程施工——某項(xiàng)目——間接費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000收入確認(rèn)安裝完成并驗(yàn)收合格：與客戶簽訂的電梯安裝合同金額為10萬元，增值稅率為9%。安裝完成，客戶驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到。會計分錄為：借：應(yīng)收賬款109,000貸：主營業(yè)務(wù)收入——安裝收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)該項(xiàng)目總成本為8萬元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本80,000貸：工程施工——某項(xiàng)目80,000維保業(yè)務(wù)預(yù)收維?？睿号c客戶簽訂一年的電梯維保合同，預(yù)收維?？?萬元，增值稅率為6%。會計分錄為：借：銀行存款31,800貸：合同負(fù)債30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800每月確認(rèn)維保收入：每月末確認(rèn)維保收入2500元。會計分錄為：借：合同負(fù)債2,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——維保收入2,500質(zhì)保金業(yè)務(wù)確認(rèn)質(zhì)保金：假設(shè)安裝合同約定質(zhì)保金為合同金額的5%，即5000元，待一年后無質(zhì)量問題支付。會計分錄為：借：合同資產(chǎn)5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入5,000質(zhì)保期結(jié)束收回質(zhì)保金：一年后，客戶無質(zhì)量問題，收回質(zhì)保金。會計分錄為：借：銀行存款5,000貸：合同資產(chǎn)5,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅