研發(fā)投入核算財(cái)務(wù)管理制度?1.目的為了規(guī)范公司研發(fā)投入的核算與管理，確保研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集、合理分?jǐn)偤陀行褂茫岣吖狙邪l(fā)投入的效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部開(kāi)展的各類研發(fā)活動(dòng)所涉及的費(fèi)用核算與管理。包括但不限于新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)改進(jìn)、新工藝開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目。3.基本原則合法性原則：研發(fā)投入核算應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。真實(shí)性原則：各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)真實(shí)發(fā)生，如實(shí)反映研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際支出。合理性原則：合理劃分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用的界限，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集準(zhǔn)確、合理。相關(guān)性原則：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)，能夠明確歸屬于特定的研發(fā)項(xiàng)目。清晰性原則：研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)清晰明了，便于查詢、統(tǒng)計(jì)和分析。二、研發(fā)投入的范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的五險(xiǎn)一金。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。三、研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)與預(yù)算管理1.立項(xiàng)管理公司各部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)需求、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)等提出研發(fā)項(xiàng)目建議，填寫(xiě)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目名稱、研發(fā)背景、目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)期成果、時(shí)間進(jìn)度安排等。研發(fā)項(xiàng)目建議經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交至公司研發(fā)管理部門(mén)。研發(fā)管理部門(mén)組織相關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性評(píng)估，評(píng)估通過(guò)后報(bào)公司管理層審批。經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，由研發(fā)管理部門(mén)下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書(shū)》，明確項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目起止時(shí)間、預(yù)算金額等信息，并將立項(xiàng)文件抄送財(cái)務(wù)部門(mén)。2.預(yù)算管理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表》，詳細(xì)列示各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算金額及計(jì)算依據(jù)。預(yù)算應(yīng)包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等各類研發(fā)費(fèi)用。《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算表》經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交至財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并結(jié)合公司財(cái)務(wù)狀況提出意見(jiàn)。審核通過(guò)后的預(yù)算報(bào)公司管理層審批。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。如因項(xiàng)目實(shí)際情況發(fā)生重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)填寫(xiě)《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整后的預(yù)算安排。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)、研發(fā)管理部門(mén)審核后，報(bào)公司管理層審批。四、研發(fā)投入的核算方法1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中，設(shè)置"研發(fā)支出"一級(jí)會(huì)計(jì)科目，下設(shè)"費(fèi)用化支出"和"資本化支出"兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。在"費(fèi)用化支出"二級(jí)明細(xì)科目下，按照研發(fā)費(fèi)用的具體項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如"人員人工費(fèi)用"、"直接投入費(fèi)用"等；在"資本化支出"二級(jí)明細(xì)科目下，按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。2.核算流程對(duì)于發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用，由相關(guān)部門(mén)或人員及時(shí)填制費(fèi)用報(bào)銷單或付款申請(qǐng)單，并注明研發(fā)項(xiàng)目名稱及費(fèi)用歸屬。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單或付款申請(qǐng)單進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、相關(guān)性以及審批手續(xù)的完整性等。審核通過(guò)后，按照會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于符合資本化條件的研發(fā)支出，在"研發(fā)支出--資本化支出"科目中歸集；對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出，在"研發(fā)支出--費(fèi)用化支出"科目中歸集。期末，將"研發(fā)支出--費(fèi)用化支出"科目余額轉(zhuǎn)入"管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用"科目；對(duì)于達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的"研發(fā)支出--資本化支出"科目余額，轉(zhuǎn)入"無(wú)形資產(chǎn)"科目。3.費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄈ绻邪l(fā)項(xiàng)目涉及多個(gè)產(chǎn)品或多個(gè)階段，需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偟?，?yīng)按照合理、一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偂７謹(jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)于能夠直接歸屬到某個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用，直接計(jì)入該項(xiàng)目的研發(fā)支出。對(duì)于不能直接歸屬到某個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的共同費(fèi)用，如研發(fā)部門(mén)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，可按照研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)、參與人數(shù)、預(yù)算金額等比例進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)偣饺缦拢耗稠?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用=共同費(fèi)用總額×（該項(xiàng)目工時(shí)/所有項(xiàng)目工時(shí)總和）或某項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用=共同費(fèi)用總額×（該項(xiàng)目參與人數(shù)/所有項(xiàng)目參與人數(shù)總和）或某項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟墓餐M(fèi)用=共同費(fèi)用總額×（該項(xiàng)目預(yù)算金額/所有項(xiàng)目預(yù)算金額總和）五、研發(fā)投入的審批與報(bào)銷管理1.審批流程研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷人應(yīng)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，并附上相關(guān)發(fā)票、合同、審批文件等原始憑證。費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)注明研發(fā)項(xiàng)目名稱、費(fèi)用明細(xì)、金額等信息。報(bào)銷人所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，簽署意見(jiàn)后報(bào)研發(fā)管理部門(mén)審核。研發(fā)管理部門(mén)審核費(fèi)用是否與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)，并簽署意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性以及審批手續(xù)的完整性。審核通過(guò)后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，報(bào)銷人將費(fèi)用報(bào)銷單提交至財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷付款。2.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。如人員人工費(fèi)用應(yīng)按照公司工資制度及相關(guān)薪酬標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；直接投入費(fèi)用應(yīng)根據(jù)實(shí)際采購(gòu)價(jià)格及市場(chǎng)行情進(jìn)行報(bào)銷。對(duì)于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，并按照合同約定的金額和支付方式進(jìn)行報(bào)銷。報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供勞務(wù)發(fā)票及人員身份證明等相關(guān)資料。對(duì)于涉及固定資產(chǎn)采購(gòu)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置等大額支出的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按照公司固定資產(chǎn)管理、無(wú)形資產(chǎn)管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批和報(bào)銷。六、研發(fā)投入的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)研發(fā)投入的核算與管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容包括研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性、審批流程的執(zhí)行情況等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在審計(jì)結(jié)束后出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。2.財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)研發(fā)投入的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行自查，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集準(zhǔn)確、賬務(wù)處理規(guī)范。自查內(nèi)容包括會(huì)計(jì)科目使用是否正確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?、原始憑證是否齊全等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將自查情況形成報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況反饋至公司管理層。3.其他監(jiān)督公司研發(fā)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行檢查，確保研發(fā)項(xiàng)目按照計(jì)劃順利進(jìn)行。檢查內(nèi)容包括項(xiàng)目進(jìn)度、技術(shù)指標(biāo)完成情況、費(fèi)用使用情況等。公司各部門(mén)應(yīng)配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及研發(fā)管理部門(mén)的監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。七、罰則1.對(duì)于違反本制度規(guī)定，虛報(bào)、多報(bào)研發(fā)費(fèi)用，或者擅自改變研發(fā)費(fèi)用用途的部門(mén)或個(gè)人，公司將責(zé)令其限期改正，并視情節(jié)輕重給予警告、罰款等處罰。2.對(duì)于因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用核算錯(cuò)誤，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的部門(mén)或個(gè)人，公司將依法追究其責(zé)任，并要求其賠償相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。