———《四川省全省性社會組織審計監(jiān)督辦法（征求意見稿）》起草說明為加強我省全省性社會組織的監(jiān)督管理，規(guī)范社會組織行為，強化社會組織誠信自律，保障社會組織合法權(quán)益，促進社會組織健康有序高質(zhì)量發(fā)展，我廳對2022年11月14日印發(fā)實施的《四川省全省性社會組織審計監(jiān)督暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》）進行了研究修訂，擬制了《四川省全省性社會組織審計監(jiān)督辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《辦法》）。現(xiàn)將起草情況說明如下：一、起草背景黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視社會組織監(jiān)督管理工作。習(xí)近平總書記強調(diào)，“要推進社會組織黨的建設(shè)，加強對各類社會組織的規(guī)范和引導(dǎo)，嚴(yán)厲打擊整治非法社會組織，推動社會組織發(fā)揮積極作用?！秉h的二十大作出重大部署，黨的二十屆三中全會提出“深化行業(yè)協(xié)會商會改革。健全社會組織管理制度?！边M一步規(guī)范各類社會組織審計的程序、內(nèi)容，能更好對社會組織開展審計監(jiān)督，有利于加強社會組織監(jiān)督管理，促進社會組織健康有序發(fā)展。開展審計監(jiān)督，法律法規(guī)有明確依據(jù)?！吨腥A人民共和國慈善法》第七十八條規(guī)定：“慈善組織應(yīng)當(dāng)每年向社會公開其年度工作報告和財務(wù)會計報告。具有公開募捐資格的慈善組織的財務(wù)會計報告須經(jīng)審計。”《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第二十條規(guī)定：“受贈人每年度應(yīng)當(dāng)向政府有關(guān)部門報告受贈財產(chǎn)的使用、管理情況，接受監(jiān)督。必要時，政府有關(guān)部門可以對其財務(wù)進行審計?！薄渡鐣F體登記管理條例》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》、《基金會管理條例》對社會組織必須執(zhí)行國家規(guī)定的財務(wù)管理制度并接受監(jiān)督，特別是在換屆和更換法定代表人之前進行財務(wù)審計都有明確規(guī)定。加強審計監(jiān)督，上級文件有具體要求。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于改革社會組織管理制度促進社會組織健康有序發(fā)展的意見》要求：“加強對社會組織負(fù)責(zé)人的管理。民政部門會同有關(guān)部門建立社會組織負(fù)責(zé)人任職、約談、警告、責(zé)令撤換、從業(yè)禁止等管理制度，落實法定代表人離任審計制度。”“加強對社會組織資金的監(jiān)管?！裾?、財政部門要推動社會組織建立健全內(nèi)控管理機制，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)會計制度和票據(jù)管理使用制度，推行社會組織財務(wù)信息公開和注冊會計師審計制度?！泵裾俊丁笆奈濉鄙鐣M織發(fā)展規(guī)劃》對健全社會組織監(jiān)管提出了具體要求，其中將審計監(jiān)督作為一種重要監(jiān)督手段：“推進多元化監(jiān)管。健全完善登記管理機關(guān)、業(yè)務(wù)主管單位、黨建工作機構(gòu)、行業(yè)管理部門、相關(guān)職能部門各司其職、協(xié)調(diào)配合、依法監(jiān)管的綜合監(jiān)管體制。規(guī)范和強化對社會組織的政治監(jiān)督、行政監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、執(zhí)法監(jiān)督、財會監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督、金融監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)督以及社會監(jiān)督。加大社會組織抽查審計力度，實現(xiàn)社會組織法定代表人離任審計全覆蓋?！币?guī)范審計監(jiān)督，現(xiàn)實工作有迫切需要。隨著社會組織的發(fā)展壯大，涉及的業(yè)務(wù)活動越來越繁多，資金來往越來越頻繁，一些社會組織存在內(nèi)部治理不規(guī)范、制度不健全、財務(wù)管理混亂的情況，甚至個別社會組織違反非營利性原則，開展違法違規(guī)活動。而這些違法違規(guī)不規(guī)范運行的情況查處難度大、專業(yè)技術(shù)強，迫切需要專業(yè)審計機構(gòu)提供支持。從近年來的工作情況來看，除個別通過群眾舉報獲得線索外，大部分社會組織的違法違規(guī)行為都是通過年度檢查和抽查審計發(fā)現(xiàn)。進一步規(guī)范各類審計監(jiān)督的流程和內(nèi)容，對更好開展社會組織監(jiān)督管理有著重要的現(xiàn)實意義。2022年11月14日，我廳按照規(guī)范性文件擬制相關(guān)程序規(guī)定，在摸底調(diào)研、征求意見、論證評估基礎(chǔ)上，印發(fā)實施了《四川省全省性社會組織審計監(jiān)督暫行辦法》，對于建立健全審計監(jiān)督體系、規(guī)范社會組織內(nèi)部治理、提升社會組織重大事項監(jiān)督管理水平、促進社會組織和公益事業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮了較大推動作用。鑒于《暫行辦法》有效期為2年，亟需進行修訂完善。二、起草經(jīng)過《暫行辦法》實施以來，我廳會同業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）認(rèn)真履職盡責(zé)，按要求開展了年度財務(wù)審計、換屆審計、法定代表人離任審計、抽查審計、注銷清算審計和其他專項審計等工作，不同程度發(fā)現(xiàn)部分社會組織在黨建工作、內(nèi)部治理、財務(wù)管理、項目管理、風(fēng)險防控等方面仍然存在不規(guī)范、違規(guī)操作等問題。特別是2024年12月以來，我廳會同業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）開展全省整治社會組織領(lǐng)域突出問題專項行動和社會組織規(guī)范化建設(shè)專項行動，發(fā)現(xiàn)要實現(xiàn)對社會組織的有效監(jiān)管，亟待借助注冊會計師等專業(yè)力量。進一步加強社會組織審計監(jiān)督工作，全面規(guī)范社會組織各類業(yè)務(wù)活動、財務(wù)管理、項目實施尤為重要、勢在必行。鑒于上述情況，我廳認(rèn)真總結(jié)2023年、2024年全省性社會組織審計監(jiān)督的實施經(jīng)驗，在全面梳理歸納現(xiàn)有社會組織審計監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合近期開展的社會組織監(jiān)督管理工作情況，組織廳社會組織管理局、法規(guī)處、慈善處等業(yè)務(wù)處（局）室?guī)捉?jīng)醞釀討論，在原《暫行辦法》的基礎(chǔ)上草擬了《四川省全省性社會組織審計監(jiān)督辦法（征求意見稿）》。下一步，還將通過函詢、掛網(wǎng)等方式，充分征求省級業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）和社會公眾意見，通過專家評審、法制審核和省委政法委社會穩(wěn)定風(fēng)險評估備案等程序后發(fā)布實施。三、主要內(nèi)容我廳按照社會組織登記管理機關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）“雙重管理”制度要求，重點對法定代表人離任審計的實施主體進行了調(diào)整，對換屆審計、抽查審計和審計整改等內(nèi)容進行了細(xì)化，對審計報告模板發(fā)布更新主體進行了明確。修訂后的《辦法》在總體保持穩(wěn)定的情況下，總共二十四條，總體結(jié)構(gòu)上分為六個部分。第一部分為第一條至第三條，闡明了本辦法的制定依據(jù)、適用范圍及定義。第二部分為第四條至第十一條，將社會組織審計分為年度財務(wù)審計、換屆審計、法定代表人離任審計、注銷清算審計、抽查審計和其他專項審計等6種類型，并分別明確了其實施主體、適用情況、審計內(nèi)容。第三部分為第十二條至第十六條，明確了社會組織審計的基本程序、費用保障和工作要求。第四部分為第十七條至第十八條，明確了社會組織審計的主要內(nèi)容和報告模板發(fā)布更新的實施主體及工作要求。第五部分為第十九條至第二十二條，明確了社會組織審計的協(xié)同通報、結(jié)果運用和法律責(zé)任。第六部分為第二十三條至第二十四條為附則。四、有關(guān)修訂說明本次修訂，共新增2個條款（第十條、第二十一條），均是從《暫行辦法》有關(guān)條款中拆分出來的，全文修訂涉及主要內(nèi)容如下：一是在全文中，將《暫行辦法》中履行監(jiān)督管理脫鉤和直接登記類社會組織的“黨建工作機構(gòu)”，統(tǒng)一修改表述為“行業(yè)管理部門”。原因是，為推動行業(yè)管理部門切實履行監(jiān)督管理責(zé)任，省委社會工作部已針對脫鉤和直接登記類社會組織全部明確了主要行業(yè)管理部門。二是在第五條中，刪除了“慈善組織應(yīng)當(dāng)每年向社會公開其上一年度工作報告和年度財務(wù)會計報告。具有公開募捐資格的慈善組織，財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計。其他社會組織應(yīng)按照統(tǒng)一格式向登記管理機關(guān)報送上一年度經(jīng)審計的年度財務(wù)會計報告和會計師事務(wù)所出具的審計報告，接受年度檢查。年度財務(wù)會計報告和審計報告應(yīng)同時報送登記管理機關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位。”等內(nèi)容。原因是，社會組織接受年檢或年報已經(jīng)區(qū)分了慈善組織（年報）和其他社會組織（年檢），不需要另行區(qū)分表述。三是在第六條中，增加了“特殊情況下，經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）會商登記管理機關(guān)達(dá)成一致意見的，可由登記管理機關(guān)組織實施?！痹蚴牵槍€別社會組織需要業(yè)務(wù)主管單位和登記管理機關(guān)聯(lián)合組織監(jiān)督審計時，可由登記管理機關(guān)組織實施。四是在第七條中，明確業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）為法定代表人離任審計的組織實施主體，并約定了特殊情形可由登記管理機關(guān)組織實施。原因是，全省性社會組織數(shù)量多且涉及行業(yè)基本涵蓋了國民經(jīng)濟行業(yè)分類的各個領(lǐng)域，業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）了解行業(yè)動態(tài)及發(fā)展趨勢，對相關(guān)社會組織的業(yè)務(wù)工作負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，也有利于其通過監(jiān)督審計，針對性采取措施規(guī)范社會組織各類行為。五是在第九條中，新增了業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）對所轄社會組織，抽取一定比例或確定一定范圍，組織開展審計的權(quán)利和監(jiān)管責(zé)任。原因是，近年來，業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）在監(jiān)督管理所轄社會組織的過程中，需要運用專業(yè)手段對相關(guān)社會組織開展審計監(jiān)督，進而推動精準(zhǔn)管好、用好社會組織。六是在新增第十條中，將抽查審計的社會組織名單確定和不再進行抽查審計的情形單獨組成了第十條。原因是，這樣使抽查審計的定義、組織實施及名單確定、例外情形等的邏輯層次更加清晰。七是在第十五條和第十六條中，新增了業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所及其工作人員涉嫌違規(guī)違法行為后的移交機制和開展審計監(jiān)督的要求。原因是，業(yè)務(wù)主管單位（行業(yè)管理部門）也在組織實施審計監(jiān)督，有發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題的現(xiàn)實條件和依法依規(guī)履責(zé)的現(xiàn)實要求。八是在第十七條中，刪除審計監(jiān)督主要內(nèi)容的具體表述，并將其調(diào)整為“社會組織審計監(jiān)督的主要內(nèi)容和報告模板由登記管理機關(guān)依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策要求發(fā)布并及時更新?！痹蚴?，社會組織的審計監(jiān)督內(nèi)容和報告模板，是隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和監(jiān)督管理要求不斷完善的，及時更新十分必要。改由登記管理機關(guān)依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策要求發(fā)布并及時更新可避免因內(nèi)容和模板個別調(diào)整導(dǎo)致需要頻繁修訂本辦法。九是在第十八條中，簡化明確了換屆審計和法定代表人離任審計發(fā)現(xiàn)問題的整改規(guī)范要求，并由業(yè)務(wù)主管單