原始憑證的填制和審核增值稅發(fā)票填寫教案?一、教學(xué)目標(biāo)1.知識(shí)與技能目標(biāo)學(xué)生能夠理解增值稅發(fā)票的重要性及用途。熟練掌握增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的基本內(nèi)容及格式。準(zhǔn)確、規(guī)范地填制增值稅發(fā)票的各項(xiàng)信息，包括購貨單位、銷貨單位、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。學(xué)會(huì)對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行審核，能識(shí)別常見的填寫錯(cuò)誤，并掌握正確的更正方法。2.過程與方法目標(biāo)通過案例分析、模擬操作等方式，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力和解決問題的能力。引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和小組合作學(xué)習(xí)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。3.情感態(tài)度與價(jià)值觀目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作態(tài)度，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任感。讓學(xué)生了解稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，樹立依法納稅的意識(shí)。

二、教學(xué)重難點(diǎn)1.教學(xué)重點(diǎn)增值稅發(fā)票的基本內(nèi)容和格式。增值稅發(fā)票各欄次的正確填寫方法。2.教學(xué)難點(diǎn)增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票填寫要求的區(qū)別。含稅銷售額與不含稅銷售額的換算及發(fā)票金額欄的填寫。發(fā)票審核中對(duì)不符合規(guī)定發(fā)票的判斷及處理。

三、教學(xué)方法1.講授法：講解增值稅發(fā)票的基本知識(shí)、填寫要求和審核要點(diǎn)，使學(xué)生系統(tǒng)地掌握相關(guān)理論知識(shí)。2.演示法：通過投影儀展示增值稅發(fā)票的樣本，現(xiàn)場(chǎng)演示正確的填寫方法和審核流程，讓學(xué)生直觀地了解操作過程。3.案例分析法：選取實(shí)際工作中的增值稅發(fā)票案例，引導(dǎo)學(xué)生分析案例中存在的問題，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問題的能力。4.模擬操作法：安排學(xué)生進(jìn)行增值稅發(fā)票填寫的模擬操作，讓學(xué)生在實(shí)踐中鞏固所學(xué)知識(shí)，提高實(shí)際操作技能。

四、教學(xué)過程

（一）課程導(dǎo)入（5分鐘）1.通過提問引導(dǎo)學(xué)生思考：在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，什么是原始憑證？原始憑證有什么作用？2.展示一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的圖片，提問學(xué)生是否認(rèn)識(shí)這張發(fā)票，引出本節(jié)課的主題增值稅發(fā)票的填制和審核。

（二）知識(shí)講解（20分鐘）1.增值稅發(fā)票概述介紹增值稅發(fā)票的概念：增值稅發(fā)票是指在增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，由銷售方開具給購買方，用于證明銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生以及購買方支付貨款的憑證，同時(shí)也是購貨方據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證。講解增值稅發(fā)票的分類：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。強(qiáng)調(diào)增值稅發(fā)票的重要性：它不僅是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。合法、有效、準(zhǔn)確地填制和審核增值稅發(fā)票對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)合規(guī)至關(guān)重要。2.增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和格式利用投影儀展示增值稅專用發(fā)票的樣本，按照發(fā)票的結(jié)構(gòu)順序，逐一對(duì)各聯(lián)次和各欄目的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解。聯(lián)次：增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。欄目：購貨單位信息：包括名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等，要求填寫準(zhǔn)確無誤，確保發(fā)票能夠準(zhǔn)確送達(dá)購貨方且便于購貨方進(jìn)行稅務(wù)處理和財(cái)務(wù)管理。銷貨單位信息：與購貨單位信息類似，同樣需要完整填寫，以便購貨方核實(shí)銷售方的身份和稅務(wù)信息。發(fā)票號(hào)碼：由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一編制，具有唯一性，用于標(biāo)識(shí)每一張發(fā)票，方便稅務(wù)管理和查詢。開票日期：填寫開具發(fā)票的具體年月日，是確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的重要依據(jù)。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱：詳細(xì)填寫銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的具體名稱，必須與實(shí)際交易內(nèi)容相符，且應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的商品和服務(wù)稅收分類編碼開具，確保稅收征管的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。規(guī)格型號(hào)：填寫貨物的規(guī)格和型號(hào)等詳細(xì)信息，如有需要可進(jìn)一步補(bǔ)充說明，以便準(zhǔn)確記錄交易內(nèi)容。數(shù)量、單價(jià)：按照實(shí)際交易的數(shù)量和單價(jià)填寫，注意單價(jià)是否含稅。如果是含稅單價(jià)，在計(jì)算銷售額和稅額時(shí)需要進(jìn)行換算。金額：指不含稅金額，根據(jù)數(shù)量和單價(jià)計(jì)算得出，計(jì)算公式為：金額=數(shù)量×不含稅單價(jià)。稅率：根據(jù)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率填寫，如13%、9%、6%等。不同的應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同的稅率，必須準(zhǔn)確填寫，以確保稅額計(jì)算的正確性。稅額：根據(jù)金額和稅率計(jì)算得出，計(jì)算公式為：稅額=金額×稅率。稅額是購貨方可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（對(duì)于增值稅專用發(fā)票而言）或銷售方應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)：指含稅銷售額，即金額與稅額之和，計(jì)算公式為：價(jià)稅合計(jì)=金額+稅額。它反映了購買方實(shí)際需要支付的款項(xiàng)金額。備注欄：用于填寫一些需要補(bǔ)充說明的事項(xiàng)，如運(yùn)輸工具信息、建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱等。不同行業(yè)和業(yè)務(wù)類型可能有不同的備注要求，務(wù)必按照規(guī)定填寫，以免影響發(fā)票的有效性。

3.增值稅普通發(fā)票的基本內(nèi)容和格式展示增值稅普通發(fā)票的樣本，對(duì)比專用發(fā)票進(jìn)行講解。增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次一般為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。個(gè)別行業(yè)和業(yè)務(wù)可能會(huì)有其他聯(lián)次要求。其各欄目的設(shè)置和填寫要求與增值稅專用發(fā)票基本相似，但在一些細(xì)節(jié)上存在差異。例如，購貨方信息中的納稅人識(shí)別號(hào)，對(duì)于企業(yè)和個(gè)體工商戶等有納稅識(shí)別號(hào)的購買方必須填寫完整準(zhǔn)確；對(duì)于個(gè)人消費(fèi)者等沒有納稅識(shí)別號(hào)的購買方，則可以不填寫納稅人識(shí)別號(hào)這一欄。強(qiáng)調(diào)普通發(fā)票不能用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但同樣是企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用核算和所得稅稅前扣除的合法憑證。

（三）案例分析（20分鐘）1.展示案例一：某增值稅一般納稅人銷售一批貨物給A企業(yè)，貨物名稱為電腦，規(guī)格型號(hào)為DellInspiron5490，數(shù)量為10臺(tái)，單價(jià)為5000元（含稅），稅率為13%。開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，銷貨單位信息已完整填寫，購貨單位A企業(yè)的信息如下：名稱為A有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)為1234567890123456，地址為XX市XX區(qū)XX路XX號(hào)，電話為01012345678，開戶行及賬號(hào)為中國工商銀行XX支行1102020109000123456。引導(dǎo)學(xué)生分析該案例中發(fā)票各欄目的填寫方法：首先確定不含稅單價(jià)：5000÷(1+13%)≈4424.78（元）金額=10×4424.78=44247.79（元）稅額=44247.79×13%≈5752.21（元）價(jià)稅合計(jì)=44247.79+5752.21=50000（元）購貨單位信息按照給定內(nèi)容準(zhǔn)確填寫，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填寫"電腦"，規(guī)格型號(hào)填寫"DellInspiron5490"，數(shù)量填寫"10"，單價(jià)填寫"4424.78"，金額填寫"44247.79"，稅率填寫"13%"，稅額填寫"5752.21"，價(jià)稅合計(jì)填寫"50000"。讓學(xué)生在紙上模擬填寫該發(fā)票，然后請(qǐng)幾位學(xué)生上臺(tái)展示并講解自己的填寫過程，教師進(jìn)行點(diǎn)評(píng)和糾正。2.展示案例二：某小規(guī)模納稅人銷售辦公用品一批給B公司，開具增值稅普通發(fā)票。貨物名稱為辦公用品，共銷售金額為20600元（含稅）。B公司信息如下：名稱為B有限責(zé)任公司，納稅人識(shí)別號(hào)為9876543210987654，地址為XX市XX區(qū)XX街XX號(hào)，電話為02098765432，開戶行及賬號(hào)為中國建設(shè)銀行XX支行44001445637053000001。分析小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%（疫情期間優(yōu)惠征收率為1%，此處假設(shè)按3%計(jì)算），不含稅銷售額=20600÷(1+3%)=20000（元），稅額=20000×3%=600（元）。引導(dǎo)學(xué)生填寫該普通發(fā)票，特別提醒學(xué)生注意普通發(fā)票購貨方納稅人識(shí)別號(hào)的填寫要求以及價(jià)稅合計(jì)金額的計(jì)算和填寫方式。填寫完成后，同桌之間相互檢查并交流填寫心得。

（四）模擬操作（30分鐘）1.為每位學(xué)生發(fā)放增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的模擬填寫表格（包含空白發(fā)票樣式及各欄目的填寫要求提示）。2.布置模擬操作任務(wù)：假設(shè)學(xué)生自己是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，根據(jù)以下業(yè)務(wù)信息分別填寫增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。業(yè)務(wù)一：銷售給C企業(yè)一批服裝，服裝款式為T恤，規(guī)格型號(hào)為M碼，數(shù)量為500件，每件含稅單價(jià)為56.5元，稅率為13%。C企業(yè)信息如下：名稱為C商貿(mào)有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)為5678901234567890，地址為XX市XX區(qū)XX商城XX棟XX號(hào)，電話為03056789012，開戶行及賬號(hào)為中國銀行XX支行8120180010026453123。業(yè)務(wù)二：銷售給D個(gè)人一批文具，共計(jì)金額3090元（含稅）。3.學(xué)生開始進(jìn)行模擬填寫，教師巡視指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)生在填寫過程中存在的問題并給予糾正。對(duì)于普遍存在的問題，集中進(jìn)行講解和強(qiáng)調(diào)。例如，部分學(xué)生可能在含稅銷售額與不含稅銷售額的換算上出現(xiàn)錯(cuò)誤，或者在填寫規(guī)格型號(hào)、備注欄等信息時(shí)遺漏或填寫不規(guī)范，教師針對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)解答和示范。4.填寫完成后，同桌之間相互交換模擬發(fā)票進(jìn)行審核，按照增值稅發(fā)票審核要點(diǎn)檢查對(duì)方填寫的內(nèi)容是否正確、完整、規(guī)范。審核過程中，要求學(xué)生記錄下發(fā)現(xiàn)的問題，并與對(duì)方溝通交流，提出修改意見。5.請(qǐng)幾位學(xué)生分享自己在模擬操作中的體會(huì)和遇到的問題，以及在審核同桌填寫的發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤情況。教師對(duì)學(xué)生的表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，肯定學(xué)生的優(yōu)點(diǎn)，指出存在的不足之處，并再次強(qiáng)調(diào)填寫增值稅發(fā)票的關(guān)鍵要點(diǎn)和注意事項(xiàng)。

（五）發(fā)票審核要點(diǎn)講解（15分鐘）1.形式審核檢查發(fā)票的真實(shí)性：通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（），輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期、開具金額（不含稅）、驗(yàn)證碼等信息，對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行查驗(yàn)。確保取得的發(fā)票是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，不存在偽造、變?cè)斓冗`法行為。審查發(fā)票的完整性：查看發(fā)票聯(lián)次是否齊全，有無缺聯(lián)、少頁現(xiàn)象；各欄目的填寫是否完整，包括購貨單位、銷貨單位、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)、備注欄等信息，是否有遺漏或模糊不清的地方。核對(duì)發(fā)票的一致性：檢查發(fā)票上的各項(xiàng)信息與實(shí)際交易情況是否一致，如購貨單位與付款單位是否一致，銷貨單位與收款單位是否一致，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等是否與合同約定及實(shí)際業(yè)務(wù)相符。2.內(nèi)容審核稅率和稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性：根據(jù)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率，檢查發(fā)票上稅額的計(jì)算是否正確。計(jì)算公式為：稅額=金額×稅率。注意含稅銷售額與不含稅銷售額的換算是否準(zhǔn)確，特別是對(duì)于一些特殊業(yè)務(wù)或優(yōu)惠稅率的情況，要仔細(xì)核對(duì)。發(fā)票開具的規(guī)范性：字跡是否清晰，不得壓線、錯(cuò)格，確保發(fā)票內(nèi)容能夠清晰辨認(rèn)。發(fā)票的填寫必須使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。加蓋的發(fā)票專用章是否清晰、規(guī)范，印章上的納稅人識(shí)別號(hào)是否與銷售方信息中的納稅人識(shí)別號(hào)一致。發(fā)票專用章應(yīng)加蓋在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的右下角，覆蓋"開票單位"一欄。對(duì)于匯總開具的增值稅發(fā)票，必須同時(shí)附上加蓋銷售方發(fā)票專用章的銷售清單。銷售清單應(yīng)詳細(xì)列出所售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息，且清單的格式應(yīng)與發(fā)票一致，通過防偽稅控系統(tǒng)開具。3.時(shí)效性審核檢查發(fā)票的開具時(shí)間是否符合規(guī)定。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有明確的規(guī)定，例如采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況判斷發(fā)票開具時(shí)間是否正確，避免提前或滯后開具發(fā)票。注意發(fā)票的認(rèn)證期限和抵扣期限。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。超過認(rèn)證期限未認(rèn)證的發(fā)票，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（六）審核案例分析（15分鐘）1.展示案例三：審核一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)現(xiàn)以下問題：發(fā)票號(hào)碼有涂改痕跡。購貨單位納稅人識(shí)別號(hào)填寫錯(cuò)誤。貨物名稱填寫不規(guī)范，只寫了"辦公用品"，未注明具體明細(xì)。稅率應(yīng)為13%，發(fā)票上誤填為9%。金額和稅額計(jì)算錯(cuò)誤。發(fā)票專用章加蓋不清。銷售清單未加蓋發(fā)票專用章。開票日期超過了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。請(qǐng)學(xué)生分組討論這些問題會(huì)對(duì)發(fā)票的有效性和企業(yè)的稅務(wù)處理產(chǎn)生什么影響，并提出正確的處理方法。2.每組選派代表發(fā)言，分享小組討論的結(jié)果。教師對(duì)學(xué)生的回答進(jìn)行點(diǎn)評(píng)和補(bǔ)充，詳細(xì)講解每個(gè)問題的處理方式：發(fā)票號(hào)碼有涂改痕跡，該發(fā)票無效，應(yīng)要求銷售方重新開具正確的發(fā)票。購貨單位納稅人識(shí)別號(hào)填寫錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致發(fā)票無法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)及時(shí)退回銷售方重開，確保信息準(zhǔn)確無誤。貨物名稱填寫不規(guī)范，不符合發(fā)票開具要求，銷售方應(yīng)補(bǔ)充具體明細(xì)后重新開具發(fā)票。稅率填寫錯(cuò)誤，會(huì)造成稅額計(jì)算錯(cuò)誤，影響企業(yè)的增值稅核算和納稅申報(bào)。銷售方應(yīng)收回錯(cuò)誤發(fā)票，按照正確稅率重新開具。金額和稅額計(jì)算錯(cuò)誤，同樣需要銷售方重新開具發(fā)票，以保證發(fā)票金額的準(zhǔn)確性。發(fā)票專用章加蓋不清，可能影響發(fā)票的有效性，建議銷售方在清晰位置重新加蓋發(fā)票專用章，或者更換新的發(fā)票重新開具。銷售清單未加蓋發(fā)票專用章，不符合規(guī)定，銷售方應(yīng)補(bǔ)蓋發(fā)票專用章，否則匯總開具的發(fā)票不能作為有效的扣稅憑證。開票日期超過納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，屬于開具時(shí)間不合規(guī)的問題，銷售方應(yīng)按照正確的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間重新開具發(fā)票，避免企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）課堂總結(jié)（5分鐘）1.請(qǐng)學(xué)生回顧本節(jié)課所學(xué)內(nèi)容，包括增值稅發(fā)票的分類、基本內(nèi)容和格式、填寫方法以及審核要點(diǎn)等。2.教師進(jìn)行總結(jié)強(qiáng)調(diào)：增值稅發(fā)票的填制和審核是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)合規(guī)。要求學(xué)生務(wù)必掌握增值稅發(fā)