生態(tài)旅游服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)定義商業(yè)企業(yè)是指從事商品流通活動(dòng)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。也叫商品流通企業(yè)。

主要包括商業(yè)、糧食、物資供銷、對外貿(mào)易、醫(yī)藥、石油、煙草和圖書發(fā)行等企業(yè)。其最主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是組織各類商品源源不斷地從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域，滿足各方的需要，實(shí)現(xiàn)商品的價(jià)值，從而獲取盈利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一旅游企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算二餐飲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算三服務(wù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算四教學(xué)目錄旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)知認(rèn)識生態(tài)旅游服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)一、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)概述以旅游資源和服務(wù)設(shè)施為條件,通過組織旅行游覽等活動(dòng)向旅客出售勞務(wù)的服務(wù)性企業(yè)。旅游業(yè)是通過對旅游的推動(dòng)、促進(jìn)和提供便利服務(wù)來獲取收入的。旅游企業(yè)以提供各種餐飲服務(wù)而獲得盈利的服務(wù)性企業(yè)。其特點(diǎn)是既加工又銷售,同時(shí)還提供服務(wù),生產(chǎn)周期短,產(chǎn)品花樣多,數(shù)量零星。餐飲企業(yè)為人們提供各種技術(shù)性或非技術(shù)性服務(wù)或勞務(wù)的企業(yè)。服務(wù)企業(yè)二、旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)與制造企業(yè)和商品流通企業(yè)相比，旅游、餐飲、服務(wù)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上表現(xiàn)為以下特點(diǎn):核算方法不同收入和費(fèi)用分布結(jié)構(gòu)不同自制商品與外購商品分別核算涉外性任務(wù)二旅游企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算(一)旅游營業(yè)收入的內(nèi)容及核算科目的設(shè)置無論采取何種收費(fèi)方式,旅游營業(yè)收入主要包括:(１)組團(tuán)外聯(lián)收入(２)綜合服務(wù)收入(３)票務(wù)收入(４)零星服務(wù)收入(５)勞務(wù)收入(６)地游及加項(xiàng)收入(７)其他服務(wù)收入一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算(二)組團(tuán)社營業(yè)收入的核算無論采取何種收費(fèi)方式,旅游營業(yè)收入主要包括:

1

2組團(tuán)社結(jié)算的一般程序組團(tuán)社營業(yè)收入的核算【工作任務(wù)5-1】浙江西子國際旅行社為一般納稅人,與國外某旅游機(jī)構(gòu)簽訂合同,預(yù)訂旅游團(tuán)一行30人于9月10日至9月20日在我國進(jìn)行旅游活動(dòng),以每人每天收取綜合服務(wù)費(fèi)600元人民幣計(jì)算,即該旅行社應(yīng)收取綜合服務(wù)費(fèi)18000元人民幣。根據(jù)合同,該國外旅游機(jī)構(gòu)應(yīng)在7月底前先支付定金6000元人民幣。旅行社于7月20日收到中國銀行轉(zhuǎn)來的定金6000元人民幣。：財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借：銀行存款6000貸：應(yīng)收賬款———應(yīng)收國外結(jié)算款

6000按合同規(guī)定,該旅行社收到銀行轉(zhuǎn)來旅游團(tuán)預(yù)交的全部旅費(fèi)(扣除定金)后,財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:：借:銀行存款12000貸:應(yīng)收賬款———應(yīng)收國外結(jié)算款12000

9月20日,國外旅游團(tuán)旅游結(jié)束,根據(jù)結(jié)算單每人每天應(yīng)增收旅游費(fèi)150元,合計(jì)4500元,財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:：借:銀行存款4500.00應(yīng)收賬款———應(yīng)收國外結(jié)算款18000.00貸:主營業(yè)務(wù)收入21226.42應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1273.58注意,旅游機(jī)構(gòu)交了定金后,如果有特殊情況不能來旅游的,按規(guī)定就不再退還定金。這時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款,作為營業(yè)外收入處理。借:應(yīng)收賬款———應(yīng)收國外結(jié)算款6000貸:營業(yè)外收入6000一、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算(三)接團(tuán)社營業(yè)收入的核算無論采取何種收費(fèi)方式,旅游營業(yè)收入主要包括:

1

2接團(tuán)社結(jié)算的一般程序接團(tuán)社營業(yè)收入的賬務(wù)處理【工作任務(wù)5-2】浙江西子國際旅行社在接待某旅游團(tuán)的過程中,發(fā)生綜合服務(wù)收入21600元,勞務(wù)收入1440元,地游及加項(xiàng)收入10800元,票務(wù)收入3600元。增值稅稅率為6％,財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證向組團(tuán)社報(bào)“結(jié)算通知單”后接到了銀行收款通知,編制會(huì)計(jì)分錄如下：

(１)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)借:應(yīng)收賬款37440.00貸:主營業(yè)務(wù)收入———綜合服務(wù)收入20377.36

———?jiǎng)趧?wù)收入1358.49

———地游及加項(xiàng)收入10188.68

———票務(wù)收入3396.22應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2119.25

(２)接到銀行通知時(shí)借:銀行存款37440貸:應(yīng)收賬款37440二、旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)成本的核算旅游經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的全部支出。主要包括：旅游者的膳食費(fèi)、住宿費(fèi)、游覽船(車)票、門票以及交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、導(dǎo)游費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等。如果由旅行社自行安排旅游車輛的，還包括其耗用的汽油費(fèi)、車輛折舊費(fèi)、司機(jī)工資等?！竟ぷ魅蝿?wù)5-3】浙江樂游旅行社9月3日組織了A旅游團(tuán)，9月15日返回的A旅游團(tuán)已到規(guī)定的結(jié)算日，收到云南接團(tuán)社報(bào)來的“旅游團(tuán)費(fèi)用撥款結(jié)算通知單”，共計(jì)50000元（不含稅），其中：綜合服務(wù)費(fèi)35000元，勞務(wù)成本7000元，地游加項(xiàng)成本5000元，其他服務(wù)成本3000元，以上費(fèi)用均取得增值稅專用發(fā)票，稅率均為6%。該旅行社應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本50000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000貸：應(yīng)付賬款——云南530002.接團(tuán)社營業(yè)成本的核算接團(tuán)社的營業(yè)成本包括：（1）代付費(fèi)用

接團(tuán)社代旅行團(tuán)支付的費(fèi)用（餐費(fèi)、車費(fèi)、門票費(fèi)等）（2）服務(wù)支出

接團(tuán)社為接待旅行團(tuán)所支付的其他服務(wù)支出，如翻譯導(dǎo)游人員的工資或福利費(fèi)【工作任務(wù)5-4】浙江旅游公司在接待廣州國際旅游公司A旅游團(tuán)的過程中，共支出126000元，其中：支付賓館住宿費(fèi)62000元，餐飲費(fèi)23000元，車費(fèi)30000元，風(fēng)味小吃費(fèi)7800元，全程陪同費(fèi)3200元，款項(xiàng)一并以銀行存款支付。該旅行公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本——綜合服務(wù)成本115000

——?jiǎng)趧?wù)成本3200

——地游加項(xiàng)成本7800

貸：銀行存款126000五、旅游企業(yè)增值稅的核算（一）適用稅率旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)，而不是現(xiàn)代服務(wù)，增值稅稅率為6%，增值稅征收率為3%。一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。（二）計(jì)稅方法提供旅游服務(wù)的一般納稅人及小規(guī)模納稅人，可以選擇全額計(jì)稅或差額計(jì)稅的方式計(jì)算繳納增值稅。全額計(jì)稅是指以納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算繳納增值稅。差額計(jì)稅是指以納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額計(jì)算征收增值稅。【工作任務(wù)5-5】浙江西子國際旅行社為增值稅一般納稅人，選擇全額計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅。5月份收取單位和個(gè)人繳納的旅游費(fèi)用300萬元.支付給旅游目的地的地接公司餐飲費(fèi)29萬元（開具增值稅普通發(fā)票），住宿費(fèi)66萬元，交通費(fèi)33萬元，門票費(fèi)60萬元，地接公司開具了增值稅專用發(fā)票，上述金額為發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。另外，西子國際旅行社本月還購進(jìn)了打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)1萬元。該公司5月需繳納多少增值稅？應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。一、計(jì)算西子旅行社5月份應(yīng)繳納的增值稅：5月的銷項(xiàng)稅額=300÷(1+6%)×6%=16.98（萬元）5月的進(jìn)項(xiàng)稅額=66÷(1+6%)×6%+33÷(1+9%)×9%+60÷1.06×0.06+1=3.74+2.72+3.4+1=10.86（萬元）5月應(yīng)繳納增值稅稅額=16.98-10.86=6.12（萬元）二、賬務(wù)處理：（1）收取單位個(gè)人旅游款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款300

貸：主營業(yè)務(wù)收入283.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.98（2）支付給地接公司餐飲費(fèi)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本29

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款29（3）支付給地接公司住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本149.14應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9.86貸：銀行存款/應(yīng)付賬款159（4）購進(jìn)計(jì)算機(jī)等辦公設(shè)備時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)7.69

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款8.69（5）5月末結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6.12

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6.12（6）6月初繳納5月的增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6.12

貸：銀行存款6.122.差額計(jì)稅差額征收額=（含稅收入-可抵扣成本）/（1+稅率）×稅率–可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額選擇差額計(jì)稅計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。【工作任務(wù)5-6】浙江西子國際旅行社為增值稅一般納稅人，選擇差額計(jì)稅方法。5月收取單位和個(gè)人繳納的旅游費(fèi)用300萬元（含稅），支付給旅游目的地的地接公司餐飲費(fèi)29萬元、住宿費(fèi)66萬元、交通費(fèi)33萬元，門票費(fèi)60萬元，地接公司開具了增值稅普通發(fā)票。另外該公司本月購進(jìn)計(jì)算機(jī)等辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計(jì)1萬元。提問：該公司5月需繳納多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？該公司5月應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算如下：5月的銷售額=（300-188）/1.06=105.66（萬元）5月的銷項(xiàng)稅額=105.66*0.06=6.34（萬元）5月的進(jìn)項(xiàng)稅額=1萬元5月應(yīng)納增值稅稅額=6.34-1=5.34（1）收取單位個(gè)人旅游款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款300

貸：主營業(yè)務(wù)收入283.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.98（2）支付給地接公司住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本177.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）10.64貸：銀行存款/應(yīng)付賬款188（3）購進(jìn)打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)7.69應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1貸：銀行存款/應(yīng)付賬款8.69（4）5月末結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5.34

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5.34（5）6月初繳納10月的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5.34貸：銀行存款

5.34任務(wù)三餐飲企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算一、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算其業(yè)務(wù)主要由三項(xiàng)內(nèi)容組成:(１)自己加工烹飪食品出售;(２)經(jīng)營各種飲料、煙酒;(３)提供場所、用具以及其他服務(wù)。一、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算(一)餐飲制品的定價(jià)１.毛利率法毛利率法又稱為內(nèi)扣毛利率法,它是在飯店事先確定的餐飲制品平均毛利率的基礎(chǔ)上，計(jì)算確定每種餐飲制品銷售價(jià)格的方法。其計(jì)算公式為:【工作任務(wù)5-7】知味餐廳制作一份蒜蓉秋葵的定額成本為12元，飯店規(guī)定餐飲制品定價(jià)使用的平均毛利率為50％，則：蒜蓉秋葵的價(jià)格＝１２÷(１－５０％)＝２４(元)一、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算２.成本加成率法成本加成率法是在飯店規(guī)定的成本加成率的基礎(chǔ)上計(jì)算確定餐飲制品銷售價(jià)格的一種方法。其計(jì)算公式為:【工作任務(wù)5-8】承【工作任務(wù)5-7】，知味餐廳規(guī)定餐飲制品定價(jià)使用的成本加成率為100％，則：蒜蓉秋葵的價(jià)格＝１２×(１＋１００％)＝２４(元)一、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算(二)餐飲業(yè)的結(jié)算方式柜臺(tái)統(tǒng)一售票01服務(wù)員開票收款02先就餐后結(jié)清03轉(zhuǎn)賬結(jié)算05信用卡結(jié)算06其他結(jié)算07現(xiàn)款現(xiàn)售結(jié)算04一、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算１.普通業(yè)務(wù)營業(yè)收入的核算餐飲業(yè)無論采用何種結(jié)算方式,均應(yīng)在每日營業(yè)結(jié)束終了,由收款員根據(jù)當(dāng)日銷售情況編制“營業(yè)收入日報(bào)表”,連同收到的現(xiàn)款一同交企業(yè)財(cái)務(wù)部門,或者由收款員將現(xiàn)金送存銀行,憑銀行進(jìn)賬單回單聯(lián)等憑證向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門根據(jù)收款員轉(zhuǎn)來的“營業(yè)收入日報(bào)表”等憑證及現(xiàn)金,經(jīng)審核無誤后,進(jìn)行賬務(wù)處理,借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目?！竟ぷ魅蝿?wù)5-9】知味餐廳(增值稅一般納稅人)根據(jù)“營業(yè)收入日報(bào)表”列明應(yīng)收現(xiàn)金13000元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:庫存現(xiàn)金13000.00貸:主營業(yè)務(wù)收入12264.15應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)735.85一、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算２.承辦宴席時(shí)營業(yè)收入的核算餐飲企業(yè)還經(jīng)常有承辦宴席的業(yè)務(wù)。在承辦宴席時(shí),要先填寫訂單,注明時(shí)間、桌數(shù),并在后面附上菜單。一般情況下,訂單填制一式兩份,餐廳與顧客雙方簽字后各執(zhí)一份。且要預(yù)先交付一定的定金,以免顧客取消宴席時(shí)餐飲企業(yè)受到不必要的損失?！竟ぷ魅蝿?wù)5-10】某客戶向知味餐廳預(yù)訂宴席3桌,每桌2400元,共7200元。

(１)預(yù)收定金2000元,收到定金時(shí),應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存現(xiàn)金2000貸:預(yù)收賬款2000

(２)宴席過程中,客戶加了煙、酒、飲料1500元。加上３桌酒席,共8700元?？鄢ń鸷?收到轉(zhuǎn)賬支票6700元,存入銀行。應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款6700.00預(yù)收賬款2000.00貸:主營業(yè)務(wù)收入8207.55應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)492.45一、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算３.發(fā)行有價(jià)票券時(shí)營業(yè)收入的核算有時(shí),為了方便住店客人消費(fèi)以及正確組織餐飲收入的核算,飯店會(huì)采取發(fā)行內(nèi)部有價(jià)票券的方式為客人提供餐飲服務(wù)。一種是一次性使用的有價(jià)票券有價(jià)票券有兩種:另一種是多次循環(huán)使用的有價(jià)票券【工作任務(wù)5-11】知味餐廳發(fā)行30000元內(nèi)部多次循環(huán)使用票券。當(dāng)月售出20000元票券,當(dāng)月收回16000元票券。

(１)發(fā)行30000元多次循環(huán)使用的票券時(shí),應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存有價(jià)票券30000貸:發(fā)行有價(jià)票券30000

(２)當(dāng)月售出有價(jià)票券時(shí),應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存現(xiàn)金20000貸:庫存有價(jià)票券20000

(３)月末收回有價(jià)票券時(shí),應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存有價(jià)票券16000.00貸:主營業(yè)務(wù)收入15094.34應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)905.66二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算食品原材料包括以下幾類:(一)餐飲業(yè)營業(yè)成本的計(jì)算對象及內(nèi)容指制作主食的大米、面粉、糯米等。(１)糧食類指雞、鴨、魚、肉、蛋和各種蔬菜等。它們屬于鮮活類材料,應(yīng)隨時(shí)采購,隨時(shí)消耗。(２)副食類指木耳、香菇、干魚翅、干海參等。(３)干菜類指油、鹽、醬、醋、味精、辣椒、花椒、老姜、調(diào)料等。(４)調(diào)味品類二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算１.原材料成本的計(jì)算(二)餐飲制品成本的計(jì)算

(１)永續(xù)盤存制原材料成本的計(jì)算餐飲加工部門本期耗用原材料成本計(jì)算公式為:采用永續(xù)盤存制的企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中應(yīng)注意以下問題:建立健全領(lǐng)料制度第一加強(qiáng)月末盤點(diǎn)工作第二【工作任務(wù)5-12】知味餐廳９月份成本資料如下:“主營業(yè)務(wù)成本”科目月末余額50000元,其中:中餐廳34000元,西餐廳16000元。廚房原材料月末盤存額1200元,其中:中餐廳1000元,西餐廳200元。

按公式計(jì)算如下:中餐部耗用原材料成本＝34000-1000＝33000(元)西餐部耗用原材料成本＝16000-200＝15800(元)二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算

(２)實(shí)地盤存制原材料成本的計(jì)算實(shí)地盤存制適用于沒有條件實(shí)行領(lǐng)料制的企業(yè),一般適用于沒有條件和能力建立原材料庫房,或者經(jīng)營規(guī)模小,沒有必要建立庫房的小型餐飲企業(yè)。其計(jì)算公式如下:【工作任務(wù)5-13】知味餐廳“原材料”科目9月初余額是8000元,其中:中餐部是5000元,西餐部是3000元;本月購進(jìn)原材料總額為22000元,其中:中餐部18000元,西餐部4000元;月末,根據(jù)盤存表計(jì)算倉庫和廚房結(jié)存額為5000元,其中:中餐部2000元,西餐部3000元。根據(jù)以上資料填制耗用原材料成本計(jì)算表,見表5-1。二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算２.半成品成本的計(jì)算

(１)一料一檔的計(jì)算方法一料一檔是指原材料經(jīng)過初加工后，只有一種半成品。一料一檔的下腳料分為兩種，一種是不可作價(jià)利用的，另一種是可以作價(jià)利用的。下腳料不可作價(jià)利用的半成品單位成本等于購進(jìn)原材料的總成本除以加工后半成品的總重量。其計(jì)算公式為:【工作任務(wù)5-14】知味餐廳廚房購入條蝦100千克,每千克28元,經(jīng)過加工后得到凈蝦70千克。蝦須等下腳料不作價(jià)。計(jì)算凈蝦的單位成本如下:凈蝦單位成本＝100×28÷70＝40(元/千克)下腳料可作價(jià)利用的半成品單位成本的計(jì)算公式為:【工作任務(wù)5-15】知味餐廳廚房購入凍牛肉100千克，進(jìn)價(jià)為每千克30元，經(jīng)加工后得凈牛肉80千克，牛筋12千克，耗損8千克。牛筋作價(jià)每千克15元。

求凈牛肉的單位成本。凈牛肉單位成本：＝(100×30－12×15)÷80＝35.25(元/千克)二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算

(２)一料多檔的計(jì)算方法一料多檔是指原材料經(jīng)過加工后,產(chǎn)生幾種半成品,需要分別計(jì)算各半成品的價(jià)格。各半成品價(jià)格的總和應(yīng)等于加工前原材料購進(jìn)的總價(jià)。其中,質(zhì)量好的成本較高,質(zhì)量差的成本較低。其計(jì)算公式為:【工作任務(wù)5-16】知味餐廳購進(jìn)凍牛肉120千克，每千克30元，經(jīng)加工后得到：牛筋9.60千克，每千克15元；下腳料14.40千克，每千克5元；凈牛肉96千克。計(jì)算凈牛肉的單位成本。

凈牛肉單位成本＝(120×30－15×9.60－14.40×5)÷96＝35.25(元/千克)二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算

(１)自制品成本的計(jì)算自制品成本的計(jì)算要運(yùn)用配料定額成本計(jì)算,即將配料數(shù)量定額乘以配料單位成本,然后相加求出配料定額成本。配料數(shù)量定額是指制作每一飲食品所規(guī)定的投料數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。配料定額成本是以凈料計(jì)算的,可以運(yùn)用上面的方法核算凈料成本。３.餐飲制品成本的計(jì)算【工作任務(wù)5-17】知味餐廳自制菜“清炒茭白蘆筍”,主料使用蘆筍0.2千克,單價(jià)6元/千克,茭白,配料為0.5千克,單價(jià)5元/千克;調(diào)料為植物油,定量為0.2千克,單價(jià)10元/千克;雞精紅辣椒等調(diào)味料約4元。計(jì)算該菜品的成本。

該菜品成本＝0.2×6＋0.5×5＋0.2×10＋4＝9.7(元)二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算

(２)外購品成本的計(jì)算餐飲業(yè)由于經(jīng)營的需要除了自制食品外,有時(shí)還需要從外部購入一些食品,比如熟食、涼菜等,這些食品的成本可以按照采購實(shí)際發(fā)生的成本作為其成本。二、餐飲業(yè)營業(yè)成本的核算(三)餐飲業(yè)營業(yè)成本的賬務(wù)處理對原材料實(shí)行永續(xù)盤存制的企業(yè)在領(lǐng)料時(shí),按照領(lǐng)料的數(shù)額借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”科目。月末終了時(shí),如果需要辦理假退料手續(xù),則用紅字作同樣的會(huì)計(jì)分錄,并在下月初將假退料數(shù)沖回?！竟ぷ魅蝿?wù)5-18】接【工作任務(wù)5-12】,根據(jù)月末剩余半成品和待售產(chǎn)成品盤存表,作假退料轉(zhuǎn)賬,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料———假退料1200貸:主營業(yè)務(wù)成本———中餐部1000

———西餐部200假退料手續(xù)應(yīng)在3月初按照原數(shù)沖回,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本———中餐部1000

———西餐部200貸:原材料———假退料1200【工作任務(wù)5-16】接【工作任務(wù)5-10】,根據(jù)表5-1,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本———中餐部21000———西餐部4000貸:原材料———中餐部21000

———西餐部4000任務(wù)四服務(wù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算一、旅館經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算１.客房出租率和租金收入率的計(jì)算

(１)客房出租率客房出租率,又稱客房利用率和客房開房率,是指已出租客房占可以出租客房的比例。其計(jì)算公式為:【工作任務(wù)5-20】瑞萊賓館現(xiàn)有可供出租的客房400間,9月份共出租9000間天，則該賓館9月份的客房出租率為:客房出租率＝9000÷(400×30)×100％＝75％一、旅館經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算

(２)租金收入率租金收入率是指在一定時(shí)期內(nèi)客房的實(shí)收房租總額占應(yīng)收房租總額的比例,其計(jì)算公式為:【工作任務(wù)5-21】瑞萊賓館現(xiàn)有可供出租的總統(tǒng)套房8間,每間天租金1880元;豪華套房20間,每間天租金888元;豪華標(biāo)準(zhǔn)間100間,每間天租金488元;普通標(biāo)準(zhǔn)間100間,每間天租金388元;單人間40間,每間天租金288元。9月份實(shí)收客房租金總額為3529000元,則該賓館9月份的租金收入率為:

一、旅館經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算２.客房營業(yè)收入的核算客房營業(yè)收入的入賬時(shí)間應(yīng)為客房實(shí)際出租時(shí)間,即按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算。其入賬價(jià)格應(yīng)以實(shí)際出租價(jià)格為準(zhǔn)?！竟ぷ魅蝿?wù)5-22】瑞萊賓館(增值稅一般納稅人)9月19日財(cái)務(wù)部收到總服務(wù)臺(tái)轉(zhuǎn)來的“營業(yè)收入日報(bào)表”和“內(nèi)部交款單”,其中收到的押金通過銀行轉(zhuǎn)賬68000元,收到現(xiàn)金28000元。當(dāng)日實(shí)現(xiàn)收入78000元,根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)當(dāng)日預(yù)收的押金,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款68000庫存現(xiàn)金28000

貸:預(yù)收賬款96000根據(jù)當(dāng)日實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收賬款78000.00貸:主營業(yè)務(wù)收入73584.91應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4415.09

同時(shí),沖減預(yù)收押金,應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:預(yù)收賬款78000貸:應(yīng)收賬款78000二、美容美發(fā)、洗浴中心經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算(一)先收款后服務(wù)這種方式適用于大型理發(fā)店、美容廳和大眾浴池。顧客需先到統(tǒng)一的收款處按自己要求服務(wù)的項(xiàng)目交款,然后憑票(牌)理發(fā)、美容或洗浴。每日營業(yè)終了,收款員將收到的現(xiàn)金與