做賬實操1/22做賬實操-公司涉稅風(fēng)險自查自糾手冊引言隨著財務(wù)數(shù)據(jù)的日益公開透明，我們更需明確哪些行為合規(guī)、哪些存在涉稅風(fēng)險，以保護自身及公司利益。年終將至，這是自查自糾的關(guān)鍵時刻！目錄1、抽逃出資風(fēng)險（1）定義（2）表現(xiàn)形式（3）注意事項（4）應(yīng)對策略2、私卡轉(zhuǎn)賬風(fēng)險成（1）定義（2）表現(xiàn)形式（3）注意事項（4）應(yīng)對策略3、發(fā)票風(fēng)險（1）定義（2）表現(xiàn)形式（3）注意事項（4）應(yīng)對策略4、證據(jù)鏈風(fēng)險（1）定義（2）表現(xiàn)形式（3）注意事項（4）應(yīng)對策略5、兩套賬風(fēng)險（1）定義（2）表現(xiàn)形式（3）注意事項（4）應(yīng)對策略6、賬務(wù)風(fēng)險（1）定義（2）表現(xiàn)形式（3）注意事項（4）應(yīng)對策略7、報表風(fēng)險（1）定義（2）表現(xiàn)形式（3）注意事項（4）應(yīng)對策略財務(wù)人必須具有“洞察風(fēng)險”的能力。01抽逃出資風(fēng)險（1）定義：抽逃出資是指公司驗資注冊成立后，實際出資的股東以違法手段抽回出資的違法行為。（2）主要表現(xiàn)形式：制作虛假財務(wù)會計報表虛增利潤進行分配；通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將其出資轉(zhuǎn)出；利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出以及其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的行為。（3）注意事項：企業(yè)應(yīng)嚴格遵守公司法規(guī)定，確保注冊資本的真實性和合法性。在股東出資時，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等正規(guī)渠道進行，避免使用現(xiàn)金或個人賬戶交易，以確保資金流向的可追溯性和合法性。（4）應(yīng)對策略：建立完善的內(nèi)部審計制度，定期對股東出資情況進行審查，確保注冊資本的真實性和完整性。同時，加強與工商、稅務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解相關(guān)政策變化，確保企業(yè)合規(guī)運營。02私卡轉(zhuǎn)賬風(fēng)險（1）定義：私卡轉(zhuǎn)賬是指違反法律規(guī)定，將單位的資金存入個人銀行卡以及通過個人銀行卡代替對公賬戶進行單位資金收付的違法行為。（2）主要表現(xiàn)形式：違反《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；違反《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定支取現(xiàn)金；出租、出借個人銀行結(jié)算賬戶。(3)注意事項：企業(yè)應(yīng)避免使用私人賬戶進行業(yè)務(wù)往來，所有交易應(yīng)通過公司賬戶進行，并保留完整的交易記錄和憑證。（4）應(yīng)對策略：建立嚴格的財務(wù)管理制度，規(guī)范資金流動流程，確保每一筆交易都有明確的記錄和憑證。同時，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高其法律意識和風(fēng)險防范能力。03發(fā)票風(fēng)險（1）定義：發(fā)票風(fēng)險是指違反發(fā)票管理法律法規(guī)，取得或者開具了不合規(guī)或者不合法的發(fā)票，從而被稅務(wù)機關(guān)要求補繳稅款和滯納金、被稅務(wù)機關(guān)處以罰款或者被追究刑事責任的風(fēng)險。（2）主要表現(xiàn)形式：未取得發(fā)票的風(fēng)險、取得不合規(guī)發(fā)票的風(fēng)險、違法不開具發(fā)票的風(fēng)險以及虛開發(fā)票的風(fēng)險。虛開發(fā)票的三種行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（3）注意事項：企業(yè)應(yīng)嚴格遵守發(fā)票管理法規(guī)，確保發(fā)票的真實性和合法性。在開具發(fā)票時，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容與實際交易相符，不得虛開發(fā)票或使用不合格發(fā)票。（4）應(yīng)對策略：建立發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管等流程，確保發(fā)票管理的規(guī)范性和有效性。同時，加強對發(fā)票使用的監(jiān)控和審核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。04證據(jù)鏈風(fēng)險（1）定義：據(jù)鏈風(fēng)險是指企業(yè)從事購銷活動或者其他經(jīng)營活動時，因未妥善保管能夠證明購銷活動或者其他經(jīng)營活動真實發(fā)生的證據(jù)，從而被稅務(wù)機關(guān)認定業(yè)務(wù)不真實，并進而被認定為虛開發(fā)票或者偷稅而帶來的法律風(fēng)險。（2）主要表現(xiàn)形式：因證據(jù)鏈不完整，企業(yè)的相關(guān)支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)的進項稅額不允許抵扣以及在計算土地增值稅等其他稅款時，相關(guān)支出不允許扣除；因證據(jù)鏈不完整，被稅務(wù)機關(guān)認定為虛開發(fā)票，被處以罰款，甚至被追究刑事責任；因證據(jù)鏈不完整，被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，被要求補稅和加付滯納金，被處以罰款，甚至被追究刑事責任。（3）注意事項：企業(yè)應(yīng)建立健全的證據(jù)鏈管理制度，確保每一筆業(yè)務(wù)都有完整的證據(jù)鏈支持，包括合同、發(fā)票、收據(jù)、銀行流水等。（4）應(yīng)對策略在業(yè)務(wù)發(fā)生前，應(yīng)簽訂正式的合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。在業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)保留好相關(guān)的憑證和記錄，如發(fā)票、收據(jù)、銀行流水等，確保五流一致，在業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)及時整理和歸檔相關(guān)證據(jù)，以備不時之需。05兩套賬風(fēng)險（1）定義：套賬是指企業(yè)為不同目的編制了兩套以上的賬簿，其中一套內(nèi)賬真實記錄企業(yè)收支及利潤，其他外賬則根據(jù)其使用目的不同而對內(nèi)賬所記載的收支及利潤進行調(diào)整。（2）主要表現(xiàn)形式：設(shè)置內(nèi)外兩套賬、隱瞞收入和虛報費用。（3）注意事項：企業(yè)應(yīng)遵守會計準則和稅法規(guī)定，確保會計信息的真實性和完整性。不得設(shè)置內(nèi)外兩套賬，以避免稅務(wù)風(fēng)險和信用風(fēng)險。（4）應(yīng)對策略：建立完善的會計核算制度，確保會計信息的真實性和完整性。同時，加強對會計人員的培訓(xùn)和管理，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。此外，還應(yīng)加強與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅務(wù)政策變化，確保企業(yè)合規(guī)運營。06賬務(wù)風(fēng)險（1）定義：賬務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)資金往來與賬務(wù)記載不符、企業(yè)實際經(jīng)營活動與賬務(wù)記載不符所導(dǎo)致的可能承擔行政責任或者刑事責任的風(fēng)險。（2）主要表現(xiàn)形式：違規(guī)操作、內(nèi)控不嚴、無序競爭等。（3）注意事項：企業(yè)應(yīng)建立健全的賬務(wù)管理制度，確保賬務(wù)處理的準確性和及時性。在賬務(wù)處理過程中，應(yīng)遵循會計準則和稅法規(guī)定，確保會計信息的真實性和合法性。（4）應(yīng)對策略：建立完善的內(nèi)部控制制度，對賬務(wù)處理流程進行監(jiān)督和檢查。同時，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高其業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險防范能力。此外，還應(yīng)定期進行財務(wù)審計和自查自糾工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。07報表風(fēng)險（1）定義：報表風(fēng)險是指企業(yè)編制、對外提供虛假財務(wù)報表所帶來的被處以罰款等行政處罰，甚至被追究刑事責任的風(fēng)險。財務(wù)報表是稅務(wù)機關(guān)征稅的基本依據(jù)，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)提供虛假財務(wù)報表，除少數(shù)企業(yè)虛增利潤以外，大部分企業(yè)均是減少利潤并希望以此少繳稅款，這種行為往往構(gòu)成偷稅，屬于嚴重稅收違法行為。企業(yè)因計算錯誤等失誤導(dǎo)致編制和提供錯誤的財務(wù)報表，屬于輕微違法行為，但也可能帶來補繳稅款和滯納金的稅務(wù)風(fēng)險。（2）主要表現(xiàn)形式：貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨和應(yīng)付賬款等。（3）注意事項：企業(yè)應(yīng)確保財務(wù)報表的真實性和準確性，不得虛報、瞞報或偽造財務(wù)報表數(shù)據(jù)。（4）應(yīng)對策略：建立完善的財務(wù)報表編制和審核制度，確保財務(wù)報表的真實可靠。在編制財務(wù)報表時，應(yīng)遵循會計準則和稅法規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的準確性和合法性。同時，加強對財務(wù)報表的審核和監(jiān)督工作，確保財務(wù)報表的質(zhì)量。08總結(jié)財務(wù)人員在稅務(wù)風(fēng)險管理中扮演著至關(guān)重要的角色。財務(wù)人員需要具備敏銳的洞察力，以識別和評估潛在的稅務(wù)風(fēng)險；不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識，包括稅法法規(guī)的最新變化、會計核算方法的改進以及稅務(wù)籌劃的最佳實踐；同時，認清當前的政治、經(jīng)濟和社會形勢，理解政策變化的背景和意圖，預(yù)測未來發(fā)展趨勢，以便做出明智決策。通過提升專業(yè)知識、增強洞察力和認清形勢，財務(wù)人員可以更好地為企業(yè)提供支持和保障。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實