模塊一習(xí)題參考答案與解析

一、單項選擇題

12345678910

ABDCCDAACB

二、多項選擇題

12345678

ABCDEABCDABCABCDACDABCDEABCDEAB

三、判斷題

1234567891011

JVXJXJJXXXX

四、案例分析

解析：(1)首先，在資金支付方面，公司的資金支，‘寸內(nèi)部控制運行有效性不

足，存在關(guān)聯(lián)方侵占企業(yè)資金的現(xiàn)象。2019年7月和8月拉夏貝爾未遵守審批

制度，以退款名義向客戶上海湘安信息技術(shù)有限公司支付800萬元和150萬元。

但這兩筆退款并未進入上海湘安信息技術(shù)有限公司的賬戶，而是被拉夏貝爾關(guān)聯(lián)

方上海合夏投資有限公司占用。

其次，拉夏貝爾的信息披露存在漏洞。在實際履行時沒有做到及時、充分披

露信息，存在部分交易披露不及時的現(xiàn)象。2020年12月31日，拉夏貝爾與關(guān)

聯(lián)人新疆恒鼎國際供應(yīng)鏈科技有限公司簽訂債權(quán)債務(wù)抵倘協(xié)議。概債權(quán)債務(wù)抵銷

業(yè)務(wù)屬于關(guān)聯(lián)交易，并且金額達到審議披露標(biāo)準(zhǔn)。但拉夏貝爾未按要求在次年公

布的財務(wù)報告中進行披露，同時未在董事會、股東大會中進行披露。

再次，公司制度建設(shè)天完善。拉夏貝爾沒有按相關(guān)規(guī)定對頂建立內(nèi)幕信息知

情人登記管埋制度，其公司章程也未明確第事長是否可以由職工.代表擔(dān)任重事。

這些情形不符合《關(guān)于上市公司內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》。

最后，股東大會運作存在不規(guī)范。拉夏貝爾在2020年召開了第一次、第二

次臨時股東大會及第一次A股類別股東會，章女士以法定代表人身份作為股東參

加了上述股東大會。但公司未按規(guī)定留存其具有法定代表人資格的有效證明。此

外，在2019-2021年期間，公司股東大會多次存在部分董事和監(jiān)事未按規(guī)定出席

的情況。

(2)內(nèi)部控制的意義是保證國家法律法規(guī)能在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行。保證財務(wù)報告

的可靠性、會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。這一目標(biāo)與管理層履行財務(wù)報告編制責(zé)

任密切相關(guān)。其次，內(nèi)部控制可以防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，遵守適用的法律法規(guī)的要

求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。此外，內(nèi)部控制可以維護企業(yè)財產(chǎn)安

全，促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)可以有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目

標(biāo)。

模塊二習(xí)題參考答案與解析

五、單項選擇題

1234567891011

DBACCACDDBD

六、多項選擇題

12345678910

ABABCDABCDBCDABCDABCDABCABCDABCDABCD

七、判斷題

12345678910

VJXJVXJJXX

四、案例分析

解析：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展、監(jiān)控企業(yè)

內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生、有助于企'也戰(zhàn)略實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的目的之一是確

保企、業(yè)的經(jīng)營合法合規(guī)，有助于保證企業(yè)經(jīng)營活動的有序發(fā)展。良好的企'業(yè)內(nèi)控

體系能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險，幫助企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施來應(yīng)對這些風(fēng)險。

海爾集團的企業(yè)內(nèi)控體系可以幫助管理層及治理層客觀地評價當(dāng)前的經(jīng)營

狀況，幫助管理者制定合理的經(jīng)菅戰(zhàn)略目標(biāo)。海爾集團的內(nèi)控體系可以增強財務(wù)

報表內(nèi)容的真實性和完整性，財務(wù)報表的使用者不僅包含股東和其他外部投資者,

還包括企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理人員。真實完整的財務(wù)報表不僅可以使管理者更好的

了解企業(yè)的實際情況，還能在最初階段就做出更合理的相關(guān)決策。加強企業(yè)內(nèi)控

體系建設(shè)，可以使業(yè)務(wù)人員更加熟悉工作流程，避免工作中的失誤。在規(guī)范的企

業(yè)內(nèi)控體系下，企業(yè)人員能更好地了解自己崗位的職責(zé)，以便盡快熟悉和適應(yīng)

相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。

海爾集團的內(nèi)控體系建設(shè)是一個動態(tài)過程，在測試整改階段完成之后，只能

說針對當(dāng)前的情況，所建立的內(nèi)控體系是有效的。但外部環(huán)境和企業(yè)自身的情況

是不斷變化的，業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險也是在不斷更新的，這就需要隨時關(guān)注內(nèi)部控制

體系建設(shè)，維護更新，以適應(yīng)具體情況的變化。管理層每年都需要出具自我評價

報告，來證明企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性。所以，為保證建立的內(nèi)控體系長期有

效運行，海爾集團需要根據(jù)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理狀況的不斷變化，持續(xù)建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不斷改進完善。

模塊三習(xí)題參考答案與解析

八、單項選擇題

12345678910

AADCADAAAD

九、多項選擇題

12345678

ABCDADABDABCDABCDABCDACABCD

十、判斷題

12345678910

XVXJXXJJXX

四、案例分析

解析：接近兩萬億的恒大債務(wù)危機確實是系統(tǒng)性金融風(fēng)險的重要來源之一，其可

能導(dǎo)致的系統(tǒng)性金融風(fēng)險，是由中資美元債，信托產(chǎn)品，銀行系統(tǒng)及保險等為代

表的金融產(chǎn)品構(gòu)成。綜合來看，其傳導(dǎo)有限，整體可控?？梢酝ㄟ^政府、金融機

構(gòu)、企業(yè)和個人投資者同心同德，謀良策、出實招等來化解處置。政府要率先為

市場注入信心，信心比任何措施都更有效。加強金融系統(tǒng)監(jiān)管如地方債問題，盡

早提前處理，避免集中爆發(fā)。金融機構(gòu)要降低其與金融市場間的關(guān)聯(lián)作用，使其

總體影響傳導(dǎo)有限。國家已經(jīng)率先打破“剛兌”，企業(yè)應(yīng)自我學(xué)習(xí)、自主獨立化

解風(fēng)險隱患，如堅定實業(yè)發(fā)展，避免金融投機；審慎多元化快速擴張，減少金融

層面的高風(fēng)險行為，降低相應(yīng)債務(wù)。個人投資者也需提前進行財務(wù)規(guī)劃，減少個

人負債，避免大風(fēng)險金融投機，以減少系統(tǒng)性金融風(fēng)險的貢獻度。

應(yīng)對：一是注重企'也現(xiàn)金流狀況，科學(xué)進行資金管理。應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金的持有情

況，根據(jù)投資、建設(shè)或生產(chǎn)的需求，構(gòu)建有效的資金運營管理機制，科學(xué)合理進

行資金的預(yù)管理，避免出現(xiàn)短貸長用，資金鏈斷裂的情況。二是聚焦核心業(yè)務(wù)，

避免盲目多元化。企業(yè)在多元化經(jīng)營過程中，應(yīng)選擇與原有業(yè)務(wù)具備戰(zhàn)略協(xié)同發(fā)

展特質(zhì)的行、也，梳理、整合和主營'業(yè)務(wù)相關(guān)性高的項目，切分相關(guān)度低的項目。

三是優(yōu)化融資方式，改善資本結(jié)構(gòu)。應(yīng)順應(yīng)國家政策調(diào)控方向，正確認(rèn)識各種融

資方式的利弊，通過有效組合，實現(xiàn)融資渠道多元化，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，避免由于

過度舉債引起資金鏈斷裂的風(fēng)險。四是回歸本源，避免過度追求“金融創(chuàng)新二

企業(yè)應(yīng)回歸主營業(yè)務(wù)，增加企業(yè)核心競爭力。避免過度依賴金融創(chuàng)新工具（永續(xù)

債、供應(yīng)鏈ABS、理財產(chǎn)品等），通過調(diào)整會計科目等，降低企業(yè)自身資產(chǎn)負債

率，避免過度擴張、埋下暴雷種子。

模塊四習(xí)題參考答案與解析

十一、單項選擇題

12345678910111213

BBCBCCABCDBDA

十二、多項選擇題

1234567891011121314

ABCABCDABABCDABCDBCDABCDABCDBCDABCDABCDACDBCDAD

十三、判斷題

12345678910111213141516

XVVJVXJVXJXXJVVV

四、案例分析

根據(jù)上述資料分析：

（1）巴林銀行的內(nèi)部控制的控制活動上存在哪些缺陷使得欺詐行為發(fā)

生？

（2）如何改進設(shè)計才能使這些控制活動有效？

參考答案：

（1）不相容職務(wù)分離控制存在缺陷。

該案例中，交易員一方面控制著交易行為而另一方面又控制著對交易的記錄,

這違背了不相容職務(wù)分離控制中“執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)分離”的

基本要求。

（2）內(nèi)部控制重大缺陷報告控制及內(nèi)部控制缺陷的改進控制均存在問題。

該案例中，當(dāng)巴林銀行的內(nèi)部審計師意識到交易員一方面控制著交易行為而

另一方面又控制著對交易的記錄后，管理層仍然沒有采取任何行動，說明了

巴林銀行的內(nèi)部控制重大缺陷報告控制及內(nèi)部控制缺陷的改進控制均存在

問題。

1.該公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計上存在內(nèi)部環(huán)境控制缺陷，從而無法防止

欺詐行為的發(fā)生。

該案例中，一方面公司的總裁、財務(wù)總監(jiān)和主計長等關(guān)鍵管理人員職業(yè)道德

低下，串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度“失靈”，另一方面該公司的內(nèi)部控制

制度在設(shè)計上存在關(guān)鍵管理人員工作崗位輪換控制缺陷，從而無法防止類似

欺詐行為的發(fā)生。

2.結(jié)合該公司的具體情況，欲阻止這種欺詐行為的發(fā)生，應(yīng)設(shè)計如下內(nèi)部

控制制度：

（1）公司應(yīng)根據(jù)不同層級人員的耿責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級人員對實現(xiàn)公司

內(nèi)控目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級人員的職業(yè)操守準(zhǔn)

則或者行為守則，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機制。高級管理人員應(yīng)恪守以誠實

守信為核心的職業(yè)操守。

（2）建立輪崗制度，定期或不定期進行關(guān)鍵工作囪位輪換，通過輪換及時

發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況，或抑制不法分子的不良動機。

（3）建立反舞弊機制。公司應(yīng)當(dāng)明確反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其主

要內(nèi)容；建立并完善投訴、舉報管理制度；發(fā)生舞弊事件后，在補救措施中

應(yīng)有評估和改進內(nèi)部控制的書面報告，對舞弊者采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并將結(jié)果

向內(nèi)部及必要的外部第三方通報。

模塊五習(xí)題參考答案與解析

十四、單項選擇題

12345678

BADBAABA

十五、多項選擇題

123456

CDEABDEABDEBCEABCDEABC

十六、判斷題

12345678910

XXJXXVVXVV

四、案例分析

要求：該大型超市收銀舞弊案發(fā)生的主要原因是什么？

針對這種舞弊案，應(yīng)該如何加強信息系統(tǒng)的內(nèi)莉控制功能?

解析：

(1)本案發(fā)生的主要原因有以下幾個方面：

第一，系統(tǒng)開發(fā)階段天對系統(tǒng)的安全性設(shè)計周全，在系統(tǒng)設(shè)計時沒有全面考

慮可能發(fā)生的風(fēng)險，使罪犯有機可乘。

第二，業(yè)務(wù)部門信息安全意識欠佳，對系統(tǒng)和信息安全缺乏有效的監(jiān)管手段。

系統(tǒng)維護工作不到位，沒有定期的專業(yè)維護，導(dǎo)致案件在很長時間以后才被發(fā)現(xiàn)。

第三，系統(tǒng)使用者的權(quán)限安排沒有做到嚴(yán)格控制，以咨詢員和收銀員的身份

就可以將非法應(yīng)用程序安裝到超市收銀系統(tǒng)，由此可以再次看出超市的收銀系統(tǒng)

木身就存在漏洞。

第四，沒有做好企業(yè)人員培訓(xùn)工作，沒有使工作人員形成保守內(nèi)部機密的意

識，應(yīng)簽訂保密合約并說明違約的法律后果。

(2)針對此案例，超市可以在以下方面加強內(nèi)部控制：

第一，系統(tǒng)開發(fā)方面，在設(shè)計系統(tǒng)時要使信息系統(tǒng)適應(yīng)周圍環(huán)境，應(yīng)充分考

慮環(huán)境中已存在和潛在的風(fēng)險，為系統(tǒng)安全做好初步服務(wù)。

第二，系統(tǒng)維護方面，做好系統(tǒng)的日常維護工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以修改。

第三，系統(tǒng)安全方面，提高業(yè)務(wù)部門信息安全意識，建立對系統(tǒng)和信息安全

有效的監(jiān)管手段。建立對信息系統(tǒng)操作人員的嚴(yán)密監(jiān)控，避免任何導(dǎo)致舞弊和利

用計算機犯罪的可能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用信息系統(tǒng)技術(shù)手段，對硬件配置調(diào)整、

軟件參數(shù)修改嚴(yán)加控制。企業(yè)也可以委托專業(yè)機構(gòu)進行系統(tǒng)運行與維護管理，并

與其簽訂正式的服務(wù)合同和保密協(xié)議。

第四，針對POS系統(tǒng)，POS系統(tǒng)是直接管理貨幣循環(huán)的一種方式，每掃一次

碼，倉庫、收銀、財務(wù)同時自動更新數(shù)據(jù)，降低傳統(tǒng)內(nèi)部控制失靈的可能。使用

POS系統(tǒng)時，應(yīng)做好不相容職務(wù)分離的工作，操作人員和技術(shù)、維護人員職權(quán)分

離，使收銀人員沒有機會接觸到系統(tǒng)的技術(shù)環(huán)節(jié)從而修改系統(tǒng)。

模塊六習(xí)題參考答案與解析

十七、單項選擇題

123456789

ADDBCBDCC

十八、多項選擇題

1234567

ABCDABCDABCDABCDACDABCDBCD

十九、判斷題

12345678

VXXVVXXV

四、案例分析

根據(jù)本案例導(dǎo)入案例，分析宏三公司在內(nèi)部監(jiān)督方面存在哪些缺陷，如何改

進才能減少此類事件的發(fā)生？

解析?：宏三公司在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的缺陷有以下方面：

（1）公司內(nèi)審部門與財務(wù)部門未進行有效的分離，違背了不相容職務(wù)分離

政策。

（2）公司缺少相應(yīng)的審計部門對公司及其子公司進行審計，而且審計底稿

部分缺失，缺乏對公司的口常監(jiān)督。樂視的審計部門人員偏少，不能全面的開展

審計工作，內(nèi)審職能無法完整履行。同時，審計過程中要編制工作底稿且按統(tǒng)一

的規(guī)則編號，建立索引，以備查詢和引用，但樂視的工咋底稿卻存在嚴(yán)重的缺失

現(xiàn)象，這就在很大程度上存在舞弊的嫌疑，同時在很大程度上影響了整個審計的

質(zhì)量。

（3）公司使用專項資金時，沒有通過董事會或股東會的表決，缺乏對資金

的有效使用與保管。

公司應(yīng)當(dāng)采取如下措施減少此類事情的發(fā)生：

首先，加強對相關(guān)法律、法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《上市公司治理

準(zhǔn)則》以及與公司經(jīng)營相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部控制指引及上市公司相關(guān)規(guī)則的宣

傳和學(xué)習(xí)。其次，公司需要貫徹風(fēng)險導(dǎo)向原則，將不斷出現(xiàn)的風(fēng)險與內(nèi)部控制制

度相結(jié)合，明確風(fēng)險環(huán)節(jié)并設(shè)計與執(zhí)行相關(guān)的控制活動，才能保證內(nèi)部控制體

系的有效性，化解公司面臨的風(fēng)險。再次，公司需要繼續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計部的監(jiān)督

職能，加大對公司各項內(nèi)控制度的檢查力度，對公司內(nèi)部控制建立與實施情況進

行常規(guī)、持續(xù)的日常監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。最后，公

司需要繼續(xù)開展相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)制度準(zhǔn)則，及時更新知

識，不斷提高員工相應(yīng)的工作勝任能力。

模塊七習(xí)題參考答案與解析

二十、單項選擇題

1234567

ADDACDB

89101112

BBBCA

二十一、多項選擇題

1234567891011

ABCDCDABCDABCDADABCDABDEABCDABCDABCDEABC

二十二、判斷題

123456789101112131415

JXJVXXXXXJXJXVX

四、案例分析

1、根據(jù)本案例導(dǎo)入，分析汽車站貨幣資金內(nèi)部控制制度中存在哪些問題，

如何采取措施進行改進？

解析：汽車站貨幣資金內(nèi)部控制制度中存在以下叵題：

一方面，截留支付給車主的票款。汽車站如果采用現(xiàn)金支付，那葉某就是以

支付車主票款的名義從銀行取得現(xiàn)金。但卻沒有直接給到車主而是自己截留后等

手頭寬裕后再向車主事后支付或“拆東墻補西墻”，這種方式對于汽車站而言可

能性也較大。如果是銀行轉(zhuǎn)賬的方式那不難猜想收款人賬號應(yīng)該是葉某自己或其

親屬的。

另一方面，私自提現(xiàn)。葉某從汽車站銀行賬戶中直接提現(xiàn)264萬元，這說

明汽車站的銀行印鑒、提現(xiàn)票據(jù)都由葉某統(tǒng)一保管，汽乍站內(nèi)部管理極為不規(guī)范。

如果葉某“獅子大開口”，很可能將汽車站的所有資金都“卷走”，攜款潛逃。

汽車站需要進行如下采取如下措施進行改進：

首先，汽乍站需要規(guī)范資金支付的日常管理。汽車站如果主要采用現(xiàn)金方式

支付給車主票款，應(yīng)要求對方有簽收記錄，汽車站需有人進行定期核行；如果是

進行轉(zhuǎn)賬的方式，網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的二級復(fù)核人員不得為出納，且應(yīng)要求該人員認(rèn)真仔

細逐筆核對。同時，對于汽車站的現(xiàn)金與銀行票據(jù)應(yīng)定期和不定期由其他人員進

行盤點和檢查。再次，汽車站作為現(xiàn)金收付非常頻繁的單位，可以考慮建立出納

的定期輪崗機制。

其次，規(guī)范汽車站財務(wù)印鑒和票據(jù)的保管。葉某作為出納卻保管了提取資金

的所有銀行印鑒，還同時保管了相應(yīng)支票等，違背了不相容職務(wù)未分離情況。汽

車站需要重新梳理提現(xiàn)、資金支付等流程。首先，出納提款必須按規(guī)定提出現(xiàn)金

支付申請，申請中應(yīng)說明提現(xiàn)原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)后才可提現(xiàn)。其次，提現(xiàn)或

前往銀行轉(zhuǎn)賬所需的銀行印鑒以及票據(jù)等必須分開保管，確保單位的資金安全。

再次，汽車站需要加強對財務(wù)相關(guān)工作的監(jiān)督。葉某作為汽車站出納，每天

負責(zé)現(xiàn)金、銀行賬戶、銀行票據(jù)的管理。汽車站沒有配有其他財務(wù)會計人員，但

是從內(nèi)控角度而言，汽車站領(lǐng)導(dǎo)理應(yīng)指派財務(wù)相關(guān)人員對于出納的工作會計進行

定期稽核，檢查日記賬和相關(guān)會計原始憑證的真實、完整。

最后，需要培養(yǎng)全員的內(nèi)控和風(fēng)險防范意識。副站長莊建勇雖然提醒過葉

某“不要拿公款來買”，但是在利益面前無視葉某作為一個出納人員不可能拿出

那么多錢來買“六合彩”這一明顯的事實，此外，其他同事在日常工作中也或多

或少會了解到葉某大手大腳買“六合彩”的事情，但卻未有人提出質(zhì)疑或向上反

應(yīng)，這體現(xiàn)出該單位整體缺乏內(nèi)控和風(fēng)險防范的意識。

2、根據(jù)本案例導(dǎo)入，分析企業(yè)在進行外包業(yè)務(wù)時需要采取哪些措施確保外

包業(yè)務(wù)能夠有效進行？

解析：業(yè)務(wù)外包的實施與管理，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險包括：與承包方的對接工

作不到位，溝通協(xié)調(diào)不到位；缺乏對承包方履約能力的持續(xù)評估以及應(yīng)急機制，

造成業(yè)務(wù)外包失敗和生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷；對承包方的索賠不力。企業(yè)必須執(zhí)行嚴(yán)

格的控制措施。

首先，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開展業(yè)務(wù)外包，

并采取有效的控制措施。確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。

其次，做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時收集相

關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題。

再次，對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大

違約業(yè)務(wù)行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履約時，應(yīng)及時終止合同。對?于重大外包

業(yè)務(wù)，建立相應(yīng)的應(yīng)急機制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成成本企業(yè)生成經(jīng)營活動中斷。

最后，承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對承包方進行索賠,

并追究責(zé)任人貨任。

模塊八習(xí)題參考答案與解析

二十三、單項選擇題

12345678

CBAADABA

9101112131415

CDDDCAD

二十四、多項選擇題

1234567

ACDACEABCDEABABDEAC

8910