2024稅務(wù)師考試全面解析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪項(xiàng)不得扣除？

A.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)

B.按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)

C.按規(guī)定提取的職工失業(yè)保險費(fèi)

D.按規(guī)定提取的職工養(yǎng)老保險費(fèi)

3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，說法正確的是？

A.工資、薪金所得適用比例稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用超額累進(jìn)稅率

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用超額累進(jìn)稅率

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法錯誤的是？

A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)，可按投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，免征企業(yè)所得稅

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的管理，說法正確的是？

A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用

B.增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具，也可以由購買方開具

C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、取得、使用等環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記

D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一式四聯(lián)，其中第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，第四聯(lián)為存根聯(lián)

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除，說法正確的是？

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照實(shí)際發(fā)生額的30%扣除

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的30%扣除

7.下列關(guān)于個人所得稅的征收管理，說法正確的是？

A.個人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

B.個人所得稅的征收管理，由稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)

C.個人所得稅的征收管理，由納稅人自行申報

D.個人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)所共同負(fù)責(zé)

8.下列關(guān)于增值稅的稅率，說法正確的是？

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、燃?xì)?、石油液化氣、天然氣?/p>

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，具體適用稅率由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，說法正確的是？

A.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，免征企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

C.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)，可按投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的管理，說法正確的是？

A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用

B.增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具，也可以由購買方開具

C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、取得、使用等環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記

D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一式四聯(lián)，其中第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，第四聯(lián)為存根聯(lián)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)

B.按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)

C.按規(guī)定提取的職工失業(yè)保險費(fèi)

D.按規(guī)定提取的職工養(yǎng)老保險費(fèi)

3.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？

A.工資、薪金所得適用比例稅率

B.勞務(wù)報酬所得適用超額累進(jìn)稅率

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用超額累進(jìn)稅率

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)，可按投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，免征企業(yè)所得稅

5.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的管理要求？

A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用

B.增值稅專用發(fā)票可以由銷售方開具，也可以由購買方開具

C.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、取得、使用等環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記

D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一式四聯(lián)，其中第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，第四聯(lián)為存根聯(lián)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。（）

2.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

4.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，免征企業(yè)所得稅。（）

5.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、取得、使用等環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記。（）

6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除。（）

7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照實(shí)際發(fā)生額的30%扣除。（）

8.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，具體適用稅率由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（）

9.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）

10.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)一式四聯(lián)，其中第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，第四聯(lián)為存根聯(lián)。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、取得和使用的基本規(guī)定。

答案：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、取得和使用需遵循以下基本規(guī)定：

（1）領(lǐng)用：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用由增值稅一般納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相關(guān)資料，經(jīng)審核通過后領(lǐng)取。

（2）開具：增值稅專用發(fā)票由銷售方開具，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

a.發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

b.發(fā)票代碼和發(fā)票號碼準(zhǔn)確無誤；

c.發(fā)票專用章清晰可見；

d.發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)分別加蓋銷售方、購買方財(cái)務(wù)專用章。

（3）取得：增值稅專用發(fā)票的取得，購買方應(yīng)按照以下要求操作：

a.認(rèn)真核對發(fā)票內(nèi)容，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

b.仔細(xì)核對發(fā)票代碼、發(fā)票號碼，確保無誤；

c.保管好增值稅專用發(fā)票，防止丟失或損毀。

（4）使用：增值稅專用發(fā)票的使用包括以下環(huán)節(jié)：

a.抵扣：購買方可以將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

b.記賬：銷售方應(yīng)將開具的增值稅專用發(fā)票作為銷售憑證，購買方應(yīng)將其作為購貨憑證；

c.報送：銷售方和購買方應(yīng)及時將增值稅專用發(fā)票報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策及適用范圍。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

（1）高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（2）設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)，可按投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額；

（3）企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅；

（4）企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，免征企業(yè)所得稅。

適用范圍：

（1）符合國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)；

（2）符合設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模條件的企業(yè)；

（3）符合環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目條件的企業(yè)；

（4）符合國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目條件的企業(yè)。

3.簡述個人所得稅的征收管理方式。

答案：個人所得稅的征收管理方式主要有以下幾種：

（1）自行申報：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；

（2）代扣代繳：單位或個人支付應(yīng)稅所得時，按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；

（3）代收代繳：單位或個人取得應(yīng)稅所得時，按規(guī)定代收代繳個人所得稅；

（4）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位或個人代征個人所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，采取適當(dāng)?shù)恼魇展芾矸绞健?/p>

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收體系中的地位及其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

答案：

增值稅在我國稅收體系中占據(jù)著重要地位，它是我國稅制中的主體稅種之一。增值稅是以商品和勞務(wù)在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。以下是增值稅在稅收體系中的地位及其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用：

1.地位：

（1）增值稅是財(cái)政收入的重要來源。由于增值稅的征稅范圍廣泛，覆蓋了商品和勞務(wù)的各個環(huán)節(jié)，因此能夠?yàn)閲姨峁┓€(wěn)定的財(cái)政收入。

（2）增值稅是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。通過調(diào)整增值稅的稅率，可以影響生產(chǎn)和消費(fèi)行為，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控。

（3）增值稅是稅制改革的重要方向。我國稅制改革的目標(biāo)之一是構(gòu)建以增值稅為主體、多稅種協(xié)調(diào)配合的稅收體系。

2.作用：

（1）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。增值稅能夠有效地避免重復(fù)征稅，鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級，從而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（2）提高資源配置效率。增值稅的實(shí)施有助于減少稅收對經(jīng)濟(jì)活動的扭曲，提高資源配置效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

（3）穩(wěn)定物價水平。增值稅能夠抑制通貨膨脹，穩(wěn)定物價水平，為消費(fèi)者提供良好的消費(fèi)環(huán)境。

（4）增加就業(yè)機(jī)會。增值稅的實(shí)施有助于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的競爭力，從而創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會。

（5）促進(jìn)國際競爭力。增值稅的征收有助于我國企業(yè)在國際市場上提高競爭力，促進(jìn)對外貿(mào)易的發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，而出口貨物適用零稅率，因此選項(xiàng)D不屬于增值稅的征稅范圍。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出等，但職工失業(yè)保險費(fèi)不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

3.D

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，因此選項(xiàng)D正確。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)可按投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅，而選項(xiàng)C中提到的減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是錯誤的。

5.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用，這是增值稅專用發(fā)票管理的基本規(guī)定。

6.A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出等，其中合理的工資、薪金支出是準(zhǔn)予扣除的。

7.A

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，這是個人所得稅征收管理的基本規(guī)定。

8.D

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，具體適用稅率由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，因此選項(xiàng)D正確。

9.A

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)可按投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅，而選項(xiàng)A中提到的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅是正確的。

10.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用僅限于增值稅一般納稅人，這是增值稅專用發(fā)票管理的基本規(guī)定。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.A,B,C,D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，因此選項(xiàng)A、B、C、D均屬于增值稅的征稅范圍。

2.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出等，這些項(xiàng)目均屬于稅前扣除項(xiàng)目。

3.A,B,D

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用比例稅率，勞務(wù)報酬所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用超額累進(jìn)稅率。

4.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、設(shè)備投資額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)可按投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得免征企業(yè)所得稅。

5.A,B,C,D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的管理要求包括僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用、可以由銷售方開具也可以由購買方開具、領(lǐng)用、開具、取得、使用等環(huán)節(jié)均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記、發(fā)票應(yīng)當(dāng)一式四聯(lián)，其中第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，第四聯(lián)為存根聯(lián)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，而出口貨物適用零稅率。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出等，職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅前扣除項(xiàng)目。

3.×

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用比例稅率，勞務(wù)報酬所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用超額累進(jìn)稅率。

4.√

解析思路：企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，免征