持續(xù)知識更新2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會計(jì)利潤

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的凈利潤

3.某企業(yè)2024年1月應(yīng)納增值稅額為10萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

4.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

B.個(gè)人所得稅的稅率分為單一稅率和累進(jìn)稅率

C.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和固定稅率

D.個(gè)人所得稅的稅率分為單一稅率和累進(jìn)稅率

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)評估值

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的購置價(jià)格

6.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的實(shí)際使用面積

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的評估價(jià)值

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的購置價(jià)格

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的出租收入

7.以下關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同標(biāo)的物價(jià)值

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同簽訂人應(yīng)納稅所得額

D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同簽訂人應(yīng)納稅所得額

8.以下關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的評估價(jià)值

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的購置價(jià)格

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的出租收入

9.以下關(guān)于車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格

B.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的實(shí)際使用價(jià)值

C.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的購置價(jià)格加上購置費(fèi)用

D.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛的購置價(jià)格減去購置費(fèi)用

10.以下關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：

A.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采量

B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的銷售價(jià)格

C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的實(shí)際使用價(jià)值

D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采成本

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C.符合條件的非營利組織的收入

D.符合條件的政府性基金

3.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

4.以下哪些屬于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)評估值

C.房產(chǎn)的租金收入

D.房產(chǎn)的購置價(jià)格

5.以下哪些屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)？

A.土地的實(shí)際使用面積

B.土地的評估價(jià)值

C.土地的購置價(jià)格

D.土地的出租收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的實(shí)際使用面積。（）

6.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額。（）

7.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額。（）

8.車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格。（）

9.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采量。（）

10.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的抵扣原則及其重要性。

答案：

增值稅的抵扣原則是指企業(yè)可以抵扣其在購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)過程中已經(jīng)繳納的增值稅稅款，從而避免重復(fù)征稅。這一原則的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）確保增值稅鏈條的完整性和連續(xù)性，避免增值稅稅負(fù)的層層加碼；

（2）促進(jìn)增值稅制度的公平性和合理性，減少企業(yè)之間的稅負(fù)差異；

（3）激發(fā)企業(yè)活力，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高市場競爭力；

（4）保障國家財(cái)政收入穩(wěn)定增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.請簡要說明企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策及其目的。

答案：

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是指對符合條件的納稅人給予一定的稅收減免，以鼓勵企業(yè)投資、創(chuàng)新和擴(kuò)大再生產(chǎn)。這些優(yōu)惠政策的目的是：

（1）鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力；

（2）促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；

（3）吸引外資，擴(kuò)大對外貿(mào)易；

（4）扶持中小微企業(yè)發(fā)展，降低創(chuàng)業(yè)成本；

（5）支持特定區(qū)域和行業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。

3.如何進(jìn)行個(gè)人所得稅的源泉扣繳？

答案：

個(gè)人所得稅的源泉扣繳是指由支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)，依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體操作如下：

（1）支付所得的單位或個(gè)人按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅款；

（2）支付所得時(shí)，直接從所得中扣除應(yīng)扣繳的稅款；

（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法開具代扣代繳稅款憑證；

（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將已扣繳的稅款繳納至稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人進(jìn)行監(jiān)督管理，確保源泉扣繳制度的有效實(shí)施。

四、計(jì)算題（每題10分，共10分）

題目：某企業(yè)2024年6月銷售貨物100萬元，取得租金收入5萬元，購進(jìn)原材料20萬元，支付加工費(fèi)2萬元。已知增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。

答案：

1.計(jì)算應(yīng)納增值稅：

銷售貨物增值稅=銷售額×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元

購進(jìn)原材料增值稅=購進(jìn)額×增值稅稅率=20萬元×13%=2.6萬元

加工費(fèi)增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率=2萬元×13%=0.26萬元

應(yīng)納增值稅=銷售貨物增值稅-購進(jìn)原材料增值稅-加工費(fèi)增值稅=13萬元-2.6萬元-0.26萬元=9.14萬元

2.計(jì)算企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額=銷售收入+租金收入-購進(jìn)原材料-加工費(fèi)=100萬元+5萬元-20萬元-2萬元=83萬元

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=83萬元×25%=20.75萬元

五、論述題

題目：論述稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。

答案：

稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要作用。以下從幾個(gè)方面論述稅收政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用：

1.通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收優(yōu)惠政策可以針對特定產(chǎn)業(yè)或領(lǐng)域，降低企業(yè)稅負(fù)，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高技術(shù)、高附加值的方向發(fā)展。例如，對高新技術(shù)企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，有助于培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。

2.通過稅收調(diào)節(jié)優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)布局。稅收政策可以根據(jù)不同地區(qū)的資源稟賦、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，實(shí)施差異化的稅收政策，引導(dǎo)資源要素向優(yōu)勢地區(qū)流動，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。如對中西部地區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以吸引東部地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，縮小區(qū)域發(fā)展差距。

3.通過稅收政策促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。稅收政策可以通過征收環(huán)境稅、提高能源消費(fèi)稅等手段，引導(dǎo)企業(yè)減少污染物排放，提高資源利用效率，推動綠色低碳發(fā)展。例如，對高污染、高耗能行業(yè)實(shí)施差別化稅率，可以促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，減少對環(huán)境的破壞。

4.通過稅收政策支持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，推動經(jīng)濟(jì)向創(chuàng)新驅(qū)動型發(fā)展。如對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等政策，有助于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

5.通過稅收政策調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會公平。稅收政策可以通過個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會公平。例如，提高中低收入者個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，降低高收入者稅率，有助于實(shí)現(xiàn)收入分配的公平。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等，而銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的收入減去成本、費(fèi)用、稅金后的余額。

3.A

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅為銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即10萬元-5萬元=5萬元。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，比例稅率適用于其他所得。

5.C

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)的租金收入，這是房產(chǎn)稅的主要計(jì)稅依據(jù)。

6.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的實(shí)際使用面積，這是計(jì)算土地使用稅的基礎(chǔ)。

7.A

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額，即在簽訂合同時(shí)所涉及的金額。

8.A

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的合同金額，這是確定契稅稅額的依據(jù)。

9.A

解析思路：車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購置價(jià)格，這是計(jì)算車輛購置稅的基礎(chǔ)。

10.A

解析思路：資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源的開采量，這是資源稅征收的主要依據(jù)。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入、符合條件的政府性基金。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、股息、紅利所得等。

4.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評估值、房產(chǎn)的租金收入。

5.AD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地的實(shí)際使用面積、土地的出租收入。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的征稅范圍確實(shí)包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出口貨物等。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)確實(shí)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率確實(shí)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

4.×

解析思路：