稅收優(yōu)惠政策影響研究的相關(guān)理論基礎(chǔ)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u32711稅收優(yōu)惠政策影響研究的相關(guān)理論基礎(chǔ)綜述 1150941.1稅收優(yōu)惠相關(guān)理論 1277141.1.1市場失靈理論 1261171.1.2稅收調(diào)控理論 1279561.1.3信息不對稱理論 2250771.1.4稅收優(yōu)惠與企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新 3280901.2財務(wù)績效相關(guān)理論 3126761.2.1財務(wù)績效的概念 33281.2.2財務(wù)績效評價 439051.2.3財務(wù)績效分析方法 41.1稅收優(yōu)惠相關(guān)理論1.1.1市場失靈理論外部性理論是指個人或一群人為其他經(jīng)濟主體帶來利益或風(fēng)險的行動或決定所產(chǎn)生的副作用。外部性憑借各種副作用的劃分標準而被分為兩類，包括正外部性以及負外部性。正外部性是指帶來的溢出效應(yīng)會使除了正在發(fā)生的經(jīng)濟主體之外的其他人獲得收益且具有無償性的特征；負外部性則與其大大相反，會使那部分人遭受損失且仍然具有無償性。市場失靈具體是指市場根本沒有機會發(fā)揮其本身作用，由于外部性因素的客觀存在，導(dǎo)致其阻礙了資源優(yōu)化配置，這也是導(dǎo)致市場失靈的主要因素之一。假設(shè)公司的財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新具有公共利益的特征，由于公司的創(chuàng)新活動具有積極的外部性，因此公司的私人利益小于其社會利益，致使企業(yè)不能實現(xiàn)其預(yù)期盈利，由于其他企業(yè)能夠無償分享該企業(yè)的戰(zhàn)略成果分享及其財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新收益，從而導(dǎo)致利益分配存在大量不公平的情況。如此一來，如果企業(yè)進行財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新活動取得了成功但是卻不能獲得與之匹配的收益，那么所有的企業(yè)都會拒絕承擔(dān)與支付風(fēng)險和費用，不會再想開展戰(zhàn)略創(chuàng)新活動。這樣就會導(dǎo)致在社會產(chǎn)出水平急劇下降的情況下，出現(xiàn)了市場失靈。在此時，急需政府干預(yù)通過直接間接的補助，比如稅收優(yōu)惠或政府補助的方式進行有效介入，提升社會創(chuàng)新產(chǎn)出的水平，大大降低戰(zhàn)略創(chuàng)新成本。1.1.2稅收調(diào)控理論稅收是國家依靠強制性與無償性特征的合理手段來具體調(diào)節(jié)各方面不同的經(jīng)濟利益，稅收在分配國民收入的過程中通過參與發(fā)揮作用，這是政府應(yīng)對市場失靈的方式之一。每一稅種的設(shè)置與安排都具有其針對性的經(jīng)濟目的和適用范圍。稅收調(diào)控具體包括以下兩個方面來發(fā)力：改變稅收的負擔(dān)水平，用來調(diào)節(jié)總供給和總需求的關(guān)系；調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)調(diào)整人民收入水平和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的目標。在不同的工業(yè)部門采用不同的稅率有助于國家宏觀經(jīng)濟戰(zhàn)略政策的全面實施，強烈鼓勵公司擁有獨立選擇相關(guān)領(lǐng)域和社會資源的自由和權(quán)利，實現(xiàn)社會資源的有效傾斜。但是，在使用稅收優(yōu)惠這項政策工具時對于問題的差異性必須要采取具有針對性的不同的監(jiān)管政策，與此同時也要盡量避免給予過多過寬松的稅收優(yōu)惠政策而產(chǎn)生不公平競爭以及財政資源的浪費的情況。執(zhí)行效果消費投資勞動傳導(dǎo)機制1.1.3信息不對稱理論該理論是指在市場經(jīng)濟活動中，市場中某一主體基于觀測成本較高等考慮，而沒有能力去掌握全部信息從而導(dǎo)致其位于處于劣勢地位，這也就是信息不對稱的現(xiàn)象。該理論體系深刻揭露了市場體系存在的本質(zhì)缺陷與不足，此時，便要著重強調(diào)政府部門在市場經(jīng)濟活動中存在的重要性，政府通過采取監(jiān)督、干預(yù)以及調(diào)控等手段來有效減少信息不對稱現(xiàn)象所導(dǎo)致的不良影響。從企業(yè)層面看，企業(yè)更加傾程中，投資方由于信息的不公開性與不透明性從而導(dǎo)致信息的不對稱性，會導(dǎo)致投資方具有更高的風(fēng)險顧慮而減少投資的意愿。如果政府能夠在創(chuàng)新項目推進事前與事中給予及時與充分的補貼，不僅能夠有效大力解決企業(yè)缺少資金的問題，也能促進企業(yè)產(chǎn)生創(chuàng)新積極性，有助于企業(yè)研發(fā)活動的進行與開展。再次，從政府層面看，政府各職能部門之間產(chǎn)生的信息不對稱問題也十分普遍常見。對于不同類型的企業(yè)，其政府補助與稅收優(yōu)惠政策的大力實施正常情況下會涉及到政府多部門之間的統(tǒng)籌聯(lián)動，由于工作量的巨大根本難以保證信息傳遞覆蓋的完全與及時充分，導(dǎo)致各個部門間存在信息不對稱的問題，這也就會使得激勵效應(yīng)在各部門之間存在明顯差異。1.1.4稅收優(yōu)惠與企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新當前，由于我國的經(jīng)濟發(fā)展逐步過渡到高速發(fā)展階段，對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新的需求也在迅速增長。提高中國公司在財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新領(lǐng)域的意識和能力，極大地突出了他們的創(chuàng)新成果，并且以企業(yè)為中心的財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新體系正在逐步完善。根據(jù)戰(zhàn)略創(chuàng)新研發(fā)的投資規(guī)模，2011年我國企業(yè)財務(wù)創(chuàng)新的投資翻了一番，達到2萬億元，年均復(fù)合增長率為14.6%，它顯示出很高的價值增長率。稅收優(yōu)惠措施有助于降低業(yè)務(wù)創(chuàng)新成本，并提高公司的戰(zhàn)略自主權(quán)。公司財務(wù)創(chuàng)新過程中最重要的因素是成本水平。成本直接影響最終決策，因此可以充分降低公司的成本并有效地刺激公司的財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新。根據(jù)學(xué)者的一項相關(guān)研究，公司財務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新貢獻的成本與資本比例，資本折舊以及財務(wù)創(chuàng)新貢獻所得稅的比例成正比。這與加速折舊、投資貸款和利息減免成反比。規(guī)模越大，投資于業(yè)務(wù)創(chuàng)新的成本越低。戰(zhàn)略創(chuàng)新會帶來各種無法預(yù)先預(yù)測的風(fēng)險。企業(yè)大都傾向于扣除利息的債權(quán)融資，而政府給予了房地產(chǎn)企業(yè)稅率優(yōu)惠，減少了企業(yè)對債權(quán)融資的依賴程度，豐富拓寬了融資渠道，進而促進企業(yè)的戰(zhàn)略創(chuàng)新活動。由此可見，稅收政策優(yōu)惠通過降低企業(yè)戰(zhàn)略創(chuàng)新研發(fā)投入的資金具體成本來實現(xiàn)推動開展戰(zhàn)略創(chuàng)新發(fā)展活動的目的。政府給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，原來由投資者單獨承擔(dān)的部分風(fēng)險，現(xiàn)在由政府承擔(dān)一部分，則使得戰(zhàn)略創(chuàng)新投入和虧損可以在稅前進行抵扣或有所減免，有效降低企業(yè)的戰(zhàn)略創(chuàng)新風(fēng)險。1.2財務(wù)績效相關(guān)理論1.2.1財務(wù)績效的概念財務(wù)績效，幾乎是每個企業(yè)最為關(guān)注的問題。財務(wù)績效是績效的關(guān)鍵組成部分，是指企業(yè)管理者和決策者在原先制定好的經(jīng)營目標和經(jīng)營策略后，經(jīng)過一段時間的執(zhí)行和營運后，所反饋給企業(yè)的價值，即給企業(yè)帶來的收益。財務(wù)績效可以檢測企業(yè)財務(wù)制度和目標是否科學(xué)、可行，而只有科學(xué)可行的財務(wù)制度才能保持企業(yè)在激烈的競爭中持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。同時財務(wù)績效可在合理控制和管理成本的同時不斷提高投資回報率，這些都表明財務(wù)績效能增強企業(yè)參與市場競爭的意識，更好的促進企業(yè)發(fā)展。本文在研究中針對財務(wù)績效主要從：盈利能力、營運能力、償債能力、成長能力、四方面進行分析。1.2.2財務(wù)績效評價財務(wù)績效評價是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標，構(gòu)建一個定量綜合評價指標體系，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營存在的問題，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的最終目的。雖然現(xiàn)在財務(wù)績效分析是作為企業(yè)經(jīng)營績效評價的一部分而存在的，但它在評價中仍具有明顯優(yōu)勢，比如在目前得到企業(yè)界普遍認同的平衡計分卡評價體系中，財務(wù)指標仍然是放在首位的。財務(wù)績效評價在企業(yè)績效評價中有著極其重要的作用，但同時也存在一定的不足。主要有：一是無法判斷財務(wù)信息數(shù)據(jù)獲取的可靠性。融資是企業(yè)得以生存的渠道之一，許多企業(yè)經(jīng)營者為了達到某些目的而混淆視聽，出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假、報表粉飾等不正當行為，此時對于投資者而言，他們無法對所披露的財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的判斷，無法做出正確的決定。二是財務(wù)績效評價有一定局限性。財務(wù)績效評價重點關(guān)注財務(wù)信息,而針對非財務(wù)信息所闡述的問題無法做到全面的解答與披露。同時，由于企業(yè)會計處理方法有限，財務(wù)績效評價只能片面的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。盡管財務(wù)績效評價有些許不足，但相較于非財務(wù)績效評價，財務(wù)績效評價仍有巨大的應(yīng)用價值和客觀性。我國上市公司在進行績效評價時仍優(yōu)先選擇財務(wù)績效評價方法，足以見得財務(wù)績效評價在企業(yè)經(jīng)營狀況和績效評價中擁有舉足輕重的地位。1.2.3財務(wù)績效分析方法趨勢分析法是指通過將相關(guān)項目金額的年度財務(wù)報表中的分析期間與上一期間（上一季度，上一年度的同期）進行比較，可以根據(jù)差異確定時間問題，找出原因并改進工作的一種分