責(zé)任成本控制管理辦法?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，強(qiáng)化全員成本意識，明確各部門及崗位的成本管理責(zé)任，有效控制成本費用，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本責(zé)任成本控制管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門、各項目及所屬單位的責(zé)任成本控制管理。（三）基本原則1.責(zé)任明確原則：明確劃分各責(zé)任中心的成本管理責(zé)任，做到責(zé)任清晰、職責(zé)分明。2.全面控制原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本控制，包括成本預(yù)測、計劃、核算、分析和考核等環(huán)節(jié)。3.動態(tài)管理原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整責(zé)任成本控制目標(biāo)和措施，實行動態(tài)監(jiān)控和管理。4.激勵約束原則：建立有效的激勵機(jī)制，對成本控制成效顯著的責(zé)任中心和個人給予獎勵；對成本超支的進(jìn)行約束和問責(zé)。二、責(zé)任成本控制體系（一）責(zé)任中心劃分根據(jù)公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)特點，將公司劃分為以下責(zé)任中心：1.成本中心：主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品或服務(wù)生產(chǎn)過程中的成本控制，如生產(chǎn)車間、工程項目部等。2.利潤中心：對其收入、成本和利潤負(fù)責(zé)，如具有獨立經(jīng)營決策權(quán)的分公司、事業(yè)部等。3.投資中心：負(fù)責(zé)投資項目的決策、實施和管理，對投資收益負(fù)責(zé)，如公司總部的投資管理部門。（二）責(zé)任成本界定1.直接成本：指與特定責(zé)任中心的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的成本，如原材料、直接人工等，由該責(zé)任中心直接控制和核算。2.間接成本：不能直接歸屬于某一責(zé)任中心，需按一定方法分配計入各責(zé)任中心的成本，如制造費用、管理部門的部分費用等。3.可控成本：責(zé)任中心能夠控制并對其發(fā)生額負(fù)責(zé)的成本。各責(zé)任中心應(yīng)對可控成本進(jìn)行重點管理和控制。（三）責(zé)任成本預(yù)算編制1.編制依據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營計劃。歷史成本數(shù)據(jù)及成本變動趨勢。市場價格信息、消耗定額及費用標(biāo)準(zhǔn)。2.編制方法成本中心根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和消耗定額，采用定額成本法編制責(zé)任成本預(yù)算。利潤中心結(jié)合市場預(yù)測和經(jīng)營目標(biāo)，采用本量利分析法編制責(zé)任成本預(yù)算，同時考慮收入、成本和利潤之間的關(guān)系。投資中心根據(jù)投資項目的可行性研究報告和投資計劃，編制投資預(yù)算，并分解為各年度的責(zé)任成本預(yù)算。3.編制流程各責(zé)任中心根據(jù)公司下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)和相關(guān)要求，提出本中心責(zé)任成本預(yù)算草案。公司財務(wù)部門對各責(zé)任中心的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，綜合平衡后形成公司年度責(zé)任成本預(yù)算方案。公司預(yù)算管理委員會審議通過年度責(zé)任成本預(yù)算方案，并報公司管理層批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。三、責(zé)任成本控制措施（一）成本中心控制措施1.材料成本控制制定合理的材料消耗定額，嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，控制材料領(lǐng)用數(shù)量。加強(qiáng)材料采購管理，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購成本。優(yōu)化材料庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。加強(qiáng)材料使用過程中的監(jiān)督和考核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正材料浪費現(xiàn)象。2.人工成本控制根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)和勞動定額，合理安排勞動力，提高勞動效率。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工技能水平，減少因操作不熟練導(dǎo)致的工時浪費。嚴(yán)格控制加班加點，確因生產(chǎn)需要加班的，需按規(guī)定審批并支付相應(yīng)報酬。建立合理的薪酬分配制度，將員工收入與工作績效掛鉤，激勵員工降低人工成本。3.制造費用控制制定制造費用預(yù)算，明確各項費用的控制標(biāo)準(zhǔn)和限額。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購置和維修費用，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備折舊和維修成本。加強(qiáng)辦公費、差旅費、水電費等日常費用管理，嚴(yán)格執(zhí)行費用報銷制度，杜絕不合理開支。優(yōu)化生產(chǎn)流程，合理安排生產(chǎn)布局，減少生產(chǎn)過程中的搬運、等待等無效作業(yè)時間，降低制造費用。（二）利潤中心控制措施1.收入管理加強(qiáng)市場調(diào)研和分析，制定合理的市場營銷策略，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有率和銷售價格。建立客戶信用評估體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保銷售收入及時足額回收，降低壞賬損失。加強(qiáng)銷售合同管理，嚴(yán)格審核合同條款，確保合同的合法性、完整性和有效性，避免因合同糾紛導(dǎo)致的收入損失。2.成本控制利潤中心應(yīng)將責(zé)任成本預(yù)算分解到各部門和各崗位，明確成本控制責(zé)任，并采取與成本中心類似的控制措施，確保成本目標(biāo)的實現(xiàn)。加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)與溝通，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少內(nèi)部交易成本。定期對利潤中心的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題，并采取有效措施加以解決。3.利潤考核建立利潤中心考核指標(biāo)體系，主要考核指標(biāo)包括利潤額、利潤率、銷售增長率等。根據(jù)考核指標(biāo)完成情況，對利潤中心進(jìn)行獎懲，激勵利潤中心積極拓展業(yè)務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）投資中心控制措施1.投資決策控制投資項目必須進(jìn)行嚴(yán)格的可行性研究和論證，充分考慮市場前景、技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險因素等。建立投資項目評估指標(biāo)體系，采用科學(xué)的評估方法對投資項目進(jìn)行評估，確保投資決策的科學(xué)性和合理性。加強(qiáng)投資項目的審批管理，嚴(yán)格按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自投資。2.投資過程控制投資項目實施過程中，應(yīng)建立健全項目管理制度，加強(qiáng)項目進(jìn)度、質(zhì)量和成本控制。定期對投資項目進(jìn)行跟蹤檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決項目實施過程中出現(xiàn)的問題，確保投資項目按計劃順利進(jìn)行。加強(qiáng)投資項目的風(fēng)險管理，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，降低投資風(fēng)險。3.投資收益考核建立投資中心考核指標(biāo)體系，主要考核指標(biāo)包括投資回報率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等。根據(jù)考核指標(biāo)完成情況，對投資中心進(jìn)行獎懲，激勵投資中心提高投資決策水平和投資效益。四、責(zé)任成本核算與分析（一）責(zé)任成本核算1.核算原則遵循"誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)"的原則，確保責(zé)任成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，正確劃分各會計期間的成本費用界限。成本核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如有變更，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。2.核算方法成本中心采用品種法或分步法進(jìn)行成本核算，按照產(chǎn)品或服務(wù)的品種、步驟歸集和分配成本費用。利潤中心在成本中心核算的基礎(chǔ)上，增加收入和利潤的核算，計算各利潤中心的經(jīng)營成果。投資中心在利潤中心核算的基礎(chǔ)上，增加投資收益的核算，反映投資中心的投資績效。3.核算流程各責(zé)任中心設(shè)置相應(yīng)的成本核算賬戶，記錄和歸集本中心發(fā)生的成本費用。財務(wù)部門定期對各責(zé)任中心的成本核算數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、匯總，編制責(zé)任成本報表。責(zé)任成本報表應(yīng)包括成本費用明細(xì)表、成本分析表、利潤表、投資收益表等，反映各責(zé)任中心的成本、收入、利潤和投資收益情況。（二）責(zé)任成本分析1.分析目的通過對責(zé)任成本的分析，找出成本管理中的問題和差距，揭示成本變動原因，為成本控制決策提供依據(jù)，不斷改進(jìn)成本管理工作。2.分析方法比較分析法：將實際成本與預(yù)算成本、歷史成本進(jìn)行比較，找出差異，分析差異產(chǎn)生的原因。因素分析法：確定影響成本的各項因素，分析各因素對成本變動的影響程度。趨勢分析法：通過對連續(xù)若干期的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解成本變動趨勢，預(yù)測未來成本變化情況。3.分析內(nèi)容成本預(yù)算執(zhí)行情況分析：對比實際成本與預(yù)算成本，分析預(yù)算執(zhí)行差異，找出預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的問題。成本構(gòu)成分析：分析各項成本費用在總成本中的比重及其變化趨勢，找出成本控制的重點項目。成本變動原因分析：從材料價格、消耗數(shù)量、人工效率、制造費用等方面分析成本變動的原因，明確責(zé)任歸屬。成本效益分析：評估成本控制措施對經(jīng)濟(jì)效益的影響，分析成本投入與產(chǎn)出的關(guān)系，判斷成本控制的有效性。五、責(zé)任成本考核與獎懲（一）考核主體與對象1.考核主體公司成立責(zé)任成本考核領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司管理層、財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)人員組成，負(fù)責(zé)對各責(zé)任中心的責(zé)任成本控制情況進(jìn)行考核。2.考核對象公司內(nèi)部各成本中心、利潤中心和投資中心。（二）考核指標(biāo)1.成本中心考核指標(biāo)責(zé)任成本降低額：實際責(zé)任成本與預(yù)算責(zé)任成本的差額。責(zé)任成本降低率：責(zé)任成本降低額與預(yù)算責(zé)任成本的比率。材料消耗定額執(zhí)行率：實際材料消耗量與定額材料消耗量的比率。人工工時定額執(zhí)行率：實際人工工時與定額人工工時的比率。2.利潤中心考核指標(biāo)利潤額：利潤中心實現(xiàn)的利潤總額。利潤率：利潤中心利潤總額與銷售收入的比率。銷售增長率：利潤中心本期銷售收入與上期銷售收入的增長率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：銷售收入與平均應(yīng)收賬款余額的比率。3.投資中心考核指標(biāo)投資回報率：投資中心投資收益與平均投資額的比率。凈現(xiàn)值：投資項目未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值的差額。內(nèi)部收益率：使投資項目凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率。投資回收期：投資項目收回原始投資額所需的時間。（三）考核周期考核周期分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對成本費用控制情況進(jìn)行初步評價；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和考核；年度考核是對各責(zé)任中心全年責(zé)任成本控制工作的綜合評價。（四）獎懲措施1.獎勵措施對于成本控制成效顯著，完成責(zé)任成本考核指標(biāo)的責(zé)任中心和個人，給予表彰和獎勵。獎勵方式包括獎金、榮譽證書、晉升機(jī)會等。設(shè)立成本節(jié)約獎，對在成本控制方面有突出貢獻(xiàn)，提出合理化建議并取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任中心和個人，給予額外獎勵。2.懲罰措施對于未完成責(zé)任成本考核指標(biāo)的責(zé)任中心，給予警告、通報批評等處罰。對成本超支嚴(yán)重的責(zé)任中心，責(zé)令其分析原因，制定整改措施，并視情節(jié)輕重扣減責(zé)任中心負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的績效獎金。因責(zé)任中心管理不善導(dǎo)致成本失控，給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，追究責(zé)任中心負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政