成本管理制度2024年8月第一版x0114?一、總則（一）目的為加強公司成本管理，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益，確保公司各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)，特制定本成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內部各部門、各生產車間及所有涉及成本核算與管理的業(yè)務活動。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產經(jīng)營活動的全過程，涵蓋各個環(huán)節(jié)、各個部門。2.全員參與原則：成本管理涉及公司每一位員工，全體員工應樹立成本意識，積極參與成本管理工作。3.效益優(yōu)先原則：以提高經(jīng)濟效益為核心，通過成本控制，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高公司整體效益。4.責權利相結合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責、權限和利益，做到責任明確、考核嚴格、獎懲分明。二、成本管理組織架構及職責（一）成本管理領導小組1.組成：由公司總經(jīng)理擔任組長，副總經(jīng)理擔任副組長，各部門負責人為成員。2.職責負責制定公司成本管理戰(zhàn)略、方針和目標。審議和批準公司成本管理制度、重大成本管理決策。協(xié)調各部門之間的成本管理工作，解決成本管理中的重大問題。（二）財務部1.職責負責制定成本核算方法和流程，組織成本核算工作，定期編制成本報表。監(jiān)控公司成本費用支出，進行成本分析，提供成本管理建議。參與成本預算的編制、審核和控制，對成本預算執(zhí)行情況進行跟蹤和考核。負責成本管理相關數(shù)據(jù)的收集、整理和歸檔，建立成本管理數(shù)據(jù)庫。（三）各部門1.生產部門負責制定生產計劃，合理安排生產任務，提高生產效率，降低生產成本。加強生產現(xiàn)場管理，控制生產過程中的物料消耗、能源消耗和人工成本。組織開展技術創(chuàng)新和工藝改進活動，降低產品生產成本。2.采購部門負責制定采購計劃，選擇合格供應商，確保采購物資的質量和價格合理。加強采購過程管理，控制采購成本，降低采購費用。建立供應商評估和管理體系，定期對供應商進行評估和考核，爭取更有利的采購條件。3.銷售部門負責制定銷售策略，開拓市場，提高產品銷售量和銷售額。加強銷售費用管理，控制銷售費用支出，提高銷售費用效益。收集市場信息，反饋客戶需求，協(xié)助公司優(yōu)化產品結構，降低成本。4.研發(fā)部門負責新產品研發(fā)和技術改進工作，提高產品的技術含量和附加值。在產品設計階段，充分考慮成本因素，優(yōu)化產品設計，降低產品成本。與生產部門密切配合，確保新產品順利投產，控制研發(fā)成本和生產成本。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產經(jīng)營特點和管理要求，確定以下成本核算對象：1.公司生產的各類產品。2.公司提供的各項勞務。（二）成本項目1.直接材料：指構成產品實體的原材料、輔助材料、備品備件等。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人工資、獎金、津貼和補貼等。3.制造費用：指為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資、折舊費、修理費、水電費、物料消耗、勞動保護費等。（三）成本核算方法采用品種法進行成本核算，即以產品品種為成本核算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本。（四）成本核算流程1.材料成本核算采購部門將采購發(fā)票、入庫單等原始憑證傳遞給財務部。財務部根據(jù)采購發(fā)票和入庫單，編制材料采購記賬憑證，記錄材料采購成本。倉庫管理人員定期將材料出庫單傳遞給財務部，財務部根據(jù)出庫單，按照加權平均法計算發(fā)出材料成本，并編制材料發(fā)出記賬憑證。2.人工成本核算人力資源部門將員工考勤記錄、工資計算表等原始憑證傳遞給財務部。財務部根據(jù)工資計算表，編制工資分配記賬憑證，將人工成本分配到各成本核算對象。3.制造費用核算各生產車間將制造費用發(fā)生的原始憑證傳遞給財務部。財務部根據(jù)原始憑證，編制制造費用記賬憑證，歸集制造費用。月末，財務部按照一定的分配標準（如生產工時、機器工時等）將制造費用分配到各成本核算對象，并編制制造費用分配記賬憑證。4.產品成本計算財務部根據(jù)上述各項成本核算資料，計算產品成本，并編制產品成本計算單。產品成本計算單經(jīng)審核無誤后，作為編制成本報表的依據(jù)。（五）成本核算要求1.成本核算應遵循權責發(fā)生制原則、配比原則和謹慎性原則。2.成本核算數(shù)據(jù)應真實、準確、完整，不得隨意調整或虛報成本。3.成本核算應及時進行，確保成本信息的及時性和有效性。四、成本預算（一）預算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標為導向，結合市場需求和公司實際情況，合理確定成本預算目標。2.堅持實事求是，從實際出發(fā)，充分考慮各種因素對成本的影響，確保預算的科學性和合理性。3.實行全員參與、上下結合、分級編制、逐級匯總的編制方法，充分調動各部門和員工的積極性。4.成本預算應具有嚴肅性和權威性，一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行。（二）預算編制內容1.直接材料預算：根據(jù)生產計劃和材料消耗定額，預計各種材料的采購數(shù)量和采購金額。2.直接人工預算：根據(jù)生產計劃和勞動定額，預計直接人工成本。3.制造費用預算：根據(jù)生產計劃和各項費用定額，預計制造費用發(fā)生額。4.銷售費用預算：根據(jù)銷售計劃和銷售費用控制標準，預計銷售費用支出。5.管理費用預算：根據(jù)公司管理要求和費用控制標準，預計管理費用支出。（三）預算編制流程1.每年第四季度，公司財務部根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和下一年度生產經(jīng)營計劃，制定成本預算編制方案，明確預算編制的原則、方法、程序和時間要求等。2.各部門根據(jù)財務部下達的預算編制方案，結合本部門實際情況，編制本部門成本預算草案，并于規(guī)定時間內上報財務部。3.財務部對各部門上報的成本預算草案進行審核、匯總，編制公司成本預算草案，報公司成本管理領導小組審議。4.公司成本管理領導小組對成本預算草案進行審議，提出修改意見和建議。財務部根據(jù)審議意見對成本預算草案進行修改完善，形成公司年度成本預算方案。5.公司年度成本預算方案經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議通過后，報董事會批準。（四）預算執(zhí)行與控制1.公司各部門應嚴格按照批準的成本預算組織實施，確保預算目標的實現(xiàn)。2.財務部建立成本預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對成本預算執(zhí)行情況進行跟蹤、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.各部門應加強成本預算執(zhí)行過程中的控制，嚴格控制各項成本費用支出，確保成本費用不超過預算指標。如因特殊情況需要調整成本預算，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準。（五）預算調整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，或公司內部生產經(jīng)營計劃調整等原因，導致原成本預算無法執(zhí)行時，可申請預算調整。2.預算調整申請由各部門提出，經(jīng)財務部審核后，報公司成本管理領導小組審議。3.公司成本管理領導小組對預算調整申請進行審議，根據(jù)實際情況決定是否批準預算調整。預算調整申請經(jīng)批準后，財務部及時對成本預算進行調整，并下達給各部門執(zhí)行。（六）預算考核1.公司建立成本預算考核制度，對各部門成本預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.成本預算考核指標主要包括成本預算完成率、成本降低率、費用控制率等。3.財務部定期對各部門成本預算執(zhí)行情況進行考核評分，根據(jù)考核結果進行獎懲。對成本預算執(zhí)行情況好的部門和個人給予表彰和獎勵；對成本預算執(zhí)行情況差的部門和個人進行批評和處罰。五、成本控制（一）材料成本控制1.采購環(huán)節(jié)優(yōu)化采購流程，通過招標、詢價、談判等方式，選擇優(yōu)質供應商，降低采購價格。建立供應商評估體系，定期對供應商進行評估和考核，確保供應商提供的物資質量可靠、價格合理。加強采購合同管理，明確采購價格、交貨期、質量標準等條款，嚴格按照合同執(zhí)行，確保采購成本可控。2.庫存環(huán)節(jié)制定合理的庫存管理制度，控制庫存水平，避免庫存積壓或缺貨。定期進行庫存盤點，及時清理積壓物資，減少庫存資金占用。優(yōu)化庫存結構，提高庫存周轉率，降低庫存成本。3.生產環(huán)節(jié)加強生產現(xiàn)場管理，嚴格執(zhí)行材料領用制度，控制材料浪費。開展技術創(chuàng)新和工藝改進活動，優(yōu)化產品設計，降低材料消耗定額。（二）人工成本控制1.人力資源規(guī)劃根據(jù)公司生產經(jīng)營需要，合理制定人力資源規(guī)劃，優(yōu)化人員配置，避免人員冗余。加強員工培訓，提高員工素質和工作效率，減少不必要的人工成本支出。2.薪酬管理建立科學合理的薪酬體系，根據(jù)員工的工作績效和貢獻，確定薪酬水平，激勵員工積極工作。加強薪酬預算管理，嚴格控制薪酬總額，確保薪酬支出不超過預算指標。3.勞動效率提升優(yōu)化生產流程，提高生產自動化水平，減少人工操作環(huán)節(jié)，提高勞動效率。加強員工績效考核，建立激勵機制，鼓勵員工提高工作效率，降低人工成本。（三）制造費用控制1.費用預算管理制定詳細的制造費用預算，明確各項費用的控制標準和責任人。加強制造費用預算執(zhí)行過程的監(jiān)控，嚴格控制各項費用支出，確保費用不超過預算指標。2.設備管理加強設備維護保養(yǎng)，提高設備完好率和利用率，降低設備維修費用。合理安排設備更新計劃，避免設備閑置和過度投資，降低設備折舊費用。3.能源管理加強能源消耗管理，制定能源消耗定額，控制能源消耗。推廣節(jié)能技術和措施，降低能源消耗成本。（四）期間費用控制1.銷售費用控制制定合理的銷售費用預算，明確各項銷售費用的控制標準和責任人。加強銷售費用報銷管理，嚴格審核報銷憑證，確保銷售費用支出真實、合理、合規(guī)。優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費用率。2.管理費用控制精簡管理機構，合理設置崗位，減少管理人員數(shù)量，降低管理費用支出。加強辦公費用、差旅費、業(yè)務招待費等管理費用的控制，嚴格執(zhí)行費用報銷標準和審批程序。推廣信息化管理手段，提高管理效率，降低管理成本。六、成本分析（一）成本分析目的通過對成本數(shù)據(jù)的分析，揭示成本變動原因和規(guī)律，為成本管理決策提供依據(jù)，不斷優(yōu)化成本管理措施，提高公司經(jīng)濟效益。（二）成本分析內容1.成本構成分析：分析各項成本在總成本中所占的比重，了解成本結構是否合理。2.成本變動分析：分析成本在不同時期的變動情況，找出成本變動的原因。3.成本效益分析：分析成本與收入、利潤之間的關系，評估成本支出的效益。4.成本預算執(zhí)行情況分析：分析成本預算的執(zhí)行情況，找出預算執(zhí)行過程中存在的問題和差異原因。（三）成本分析方法1.比較分析法：將實際成本與預算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本指標的比率，如成本利潤率、成本費用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，分析各因素對成本變動的影響程度。（四）成本分析報告1.財務部定期（每月、每季度、每年）編制成本分析報告，向公司管理層匯報成本管理情況。2.成本分析報告應包括成本分析的目的、方法、內容、結果及建議等內容，語言簡潔明了，數(shù)據(jù)準確可靠。3.根據(jù)成本分析報告提出的問題和建議，公司管理層應及時采取措施加以改進，不斷優(yōu)化成本管理工作。七、成本考核與獎懲（一）成本考核指標1.成本預算完成率：考核各部門成本預算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預算完成率=實際成本/預算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門在成本控制方面的工作成效，計算公式為：成本降低率=（預算成本實際成本）/預算成本×100%。3.費用控制率：考核各部門期間費用的控制情況，計算公式為：費用控制率=實際費用/預算費用×100%。（二）考核主體與周期1.考核主體：由財務部負責組織對各部門成本管理情況進行考核評價。2.考核周期：成本考核分為月度考核、季度考核和年度考核，月度考核主要對成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析；季度考核在月度考核的基礎上，對各部門成本管理工作進行綜合評價；年度考核對各部門全年成本管理工作進行全面考核和評價。（三）獎懲措施1.獎勵對成本管理工作成