中煤第六十八工程處會計管理制度規(guī)范?一、總則（一）目的為加強(qiáng)中煤第六十八工程處（以下簡稱"工程處"）財務(wù)管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)實際情況，制定本管理制度規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于工程處及其所屬各項目、部門。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，依法進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計憑證、賬簿、報表等會計資料應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計算和記錄規(guī)范。4.及時性原則：及時進(jìn)行會計核算，按時編制財務(wù)報表，不得拖延、積壓。5.完整性原則：全面記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財務(wù)信息的完整性。二、會計機(jī)構(gòu)與人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置工程處設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)會計部門，負(fù)責(zé)全處的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的會計人員，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行合理分工。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.根據(jù)崗位需求，配備會計主管、會計、出納等崗位人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門的日常工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。審核重要財務(wù)事項，參與重大經(jīng)濟(jì)決策，為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)決策支持。組織編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為工程處經(jīng)營管理提供依據(jù)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，組織財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)管理制度，進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和存儲，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。協(xié)助會計主管進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制、成本核算、資金管理等工作。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記工作，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章，確保資金安全。協(xié)助會計做好各種款項的收付工作，及時傳遞收付款憑證。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會計核算，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（四）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。原始憑證必須真實、合法、有效，不得偽造、變造。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行編制，具備以下內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（五）會計賬簿1.設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。記賬人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.定期對會計賬簿進(jìn)行核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（六）財務(wù)報表1.定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，全面反映工程處的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計主管進(jìn)行審核，經(jīng)工程處負(fù)責(zé)人簽字蓋章后對外報送。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.每年末，財務(wù)部門應(yīng)會同各相關(guān)部門，根據(jù)工程處的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和年度工作計劃，編制下一年度的資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算、資金結(jié)余或不足的計算、資金籌集和運(yùn)用計劃等。2.資金預(yù)算經(jīng)工程處負(fù)責(zé)人審核后，提交職工代表大會審議通過，并報上級主管部門備案。3.嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，各部門應(yīng)按照預(yù)算安排使用資金，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）現(xiàn)金管理1.遵守現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍?，F(xiàn)金的使用主要包括職工工資、獎金、津貼、個人勞務(wù)報酬、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等。2.核定庫存現(xiàn)金限額，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)工程處35天的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。3.加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的管理，出納人員應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證，確保收付款項的真實性、合法性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)應(yīng)及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。（三）銀行存款管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。銀行賬戶的開立、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。2.嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不得套取銀行信用。3.加強(qiáng)銀行存款日記賬的登記工作，定期與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。如發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單不符，應(yīng)及時查明原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。（四）資金籌集管理1.根據(jù)工程處的資金需求和融資渠道，合理確定資金籌集方式，包括銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等。2.制定資金籌集計劃，明確籌集資金的金額、用途、期限、利率等要素。在籌集資金過程中，應(yīng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和金融政策，確保融資活動合法合規(guī)。3.對籌集的資金進(jìn)行嚴(yán)格管理，按照規(guī)定的用途使用資金，不得擅自改變資金用途。及時償還債務(wù)，維護(hù)工程處的良好信用形象。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確核算工程處的成本費(fèi)用。成本費(fèi)用應(yīng)與收入相配比，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。2.劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費(fèi)用核算對象1.以工程項目為成本核算對象，對每個工程項目單獨(dú)進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確計算工程項目的成本。2.在工程項目成本核算的基礎(chǔ)上，按照成本費(fèi)用的用途和性質(zhì)，進(jìn)一步劃分為直接成本和間接成本。直接成本是指直接用于工程項目施工的各項費(fèi)用，如直接材料、直接人工等；間接成本是指為組織和管理工程項目施工而發(fā)生的各項費(fèi)用，如施工管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用核算方法1.采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將工程成本分為直接成本和間接成本兩部分。直接成本直接計入工程項目成本，間接成本按照一定的分配方法分配計入各工程項目成本。2.直接材料成本的核算：根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證，按照工程項目實際領(lǐng)用的材料數(shù)量和單價計算直接材料成本。3.直接人工成本的核算：根據(jù)考勤記錄、工資結(jié)算單等資料，按照工程項目實際發(fā)生的人工工時和工資單價計算直接人工成本。4.間接成本的分配：間接成本按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各工程項目成本，分配標(biāo)準(zhǔn)可以采用直接人工工時、直接材料成本、工程產(chǎn)值等。（四）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制的目標(biāo)、范圍、責(zé)任和措施。加強(qiáng)對成本費(fèi)用的事前、事中、事后控制，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實現(xiàn)。2.制定成本費(fèi)用預(yù)算，將成本費(fèi)用預(yù)算分解到各部門、各項目，明確各部門、各項目的成本費(fèi)用控制指標(biāo)。定期對成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費(fèi)用控制中存在的問題。3.加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常管理，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出。對各項費(fèi)用支出進(jìn)行審核，確保費(fèi)用支出的合理性、合法性和必要性。嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報銷制度，杜絕不合理的費(fèi)用支出。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。（二）固定資產(chǎn)購置1.各部門根據(jù)實際工作需要，提出固定資產(chǎn)購置申請，填寫固定資產(chǎn)購置申請表，詳細(xì)說明購置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、用途、預(yù)算金額等內(nèi)容。2.固定資產(chǎn)購置申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交財務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算審核。財務(wù)部門根據(jù)資金預(yù)算情況，對購置申請進(jìn)行審核，并簽署意見。3.固定資產(chǎn)購置申請表經(jīng)財務(wù)部門審核通過后，報工程處負(fù)責(zé)人審批。工程處負(fù)責(zé)人根據(jù)實際情況進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后由采購部門負(fù)責(zé)組織采購。（三）固定資產(chǎn)入賬1.固定資產(chǎn)購置完成后，采購部門應(yīng)及時將固定資產(chǎn)交付使用部門，并辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)。驗收合格后，由采購部門填寫固定資產(chǎn)驗收單，交付使用部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門簽字確認(rèn)。2.財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)驗收單、購置發(fā)票等原始憑證，按照規(guī)定的計價方法進(jìn)行固定資產(chǎn)入賬核算。固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（四）固定資產(chǎn)折舊1.采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和固定資產(chǎn)的實際使用情況確定。2.財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計提固定資產(chǎn)折舊，并編制固定資產(chǎn)折舊計算表。固定資產(chǎn)折舊計算表經(jīng)會計主管審核后，作為計提固定資產(chǎn)折舊的記賬依據(jù)。3.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用應(yīng)按照固定資產(chǎn)的用途和受益對象，分別計入相關(guān)的成本費(fèi)用科目。（五）固定資產(chǎn)清查1.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。清查盤點(diǎn)工作由資產(chǎn)管理部門牽頭，財務(wù)部門、使用部門等相關(guān)部門配合進(jìn)行。2.固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報告，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)情況，包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、盤盈、盤虧等情況。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.根據(jù)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)報告，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。七、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理（一）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指工程處擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)的取得應(yīng)按照實際成本入賬，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。3.對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法采用直線法。無形資產(chǎn)攤銷年限根據(jù)法律規(guī)定或合同約定確定。財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，每月計提無形資產(chǎn)攤銷，并編制無形資產(chǎn)攤銷計算表。無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益。（二）其他資產(chǎn)1.其他資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用、臨時設(shè)施等。2.長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷期限不得低于稅法規(guī)定的年限。3.臨時設(shè)施是指施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)活動和管理活動的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場建造的供施工生產(chǎn)和生活使用的臨時房屋、建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施。臨時設(shè)施應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷，攤銷期限根據(jù)臨時設(shè)施的預(yù)計使用期限確定。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.定期編制財務(wù)報告，包括月度財務(wù)報表、季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報告。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.年度財務(wù)報告還應(yīng)包括財務(wù)報表附注、審計報告等內(nèi)容。財務(wù)報表附注應(yīng)詳細(xì)說明財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、重要會計政策和會計估計的說明、重要報表項目的說明、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等內(nèi)容。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)由會計主管進(jìn)行審核，經(jīng)工程處負(fù)責(zé)人簽字蓋章后對外報送。（二）財務(wù)分析1.定期進(jìn)行財務(wù)分析，為工程處的經(jīng)營決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等方面。2.償債能力分析主要通過計算資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等指標(biāo)，分析工程處償還債務(wù)的能力；營運(yùn)能力分析主要通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，分析工程處資產(chǎn)的運(yùn)營效率；盈利能力分析主要通過計算凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，分析工程處的盈利水平。3.財務(wù)分析應(yīng)結(jié)合工程處的實際情況，對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入分析，找出存在的問題和原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議。財務(wù)分析報告應(yīng)及時報送工程處負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門，為工程處的經(jīng)營決策提供參考。九、財務(wù)檔案管理（一）財務(wù)檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告、經(jīng)濟(jì)合同、銀行對賬單、稅務(wù)資料等。（二）財務(wù)檔案整理1.財務(wù)人員應(yīng)按照會計檔案管理的要求，定期對財務(wù)