成本控制與成本費(fèi)用管理制度?一、總則1.目的為加強(qiáng)公司成本管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的成本控制與成本費(fèi)用管理。3.成本費(fèi)用管理原則全面性原則：成本控制貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涉及到各個部門、各個環(huán)節(jié)。效益性原則：以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，確保成本費(fèi)用的支出與公司的經(jīng)濟(jì)效益相匹配。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，準(zhǔn)確反映各期成本費(fèi)用水平。分級歸口管理原則：實(shí)行公司、部門、班組三級成本管理體制，明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限。二、成本費(fèi)用管理職責(zé)1.公司管理層職責(zé)制定成本控制目標(biāo)和成本費(fèi)用管理制度：根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，確定年度成本控制目標(biāo)，并制定相應(yīng)的成本費(fèi)用管理制度。審批重大成本費(fèi)用支出：對涉及金額較大、影響重大的成本費(fèi)用支出進(jìn)行審批，確保支出的合理性和必要性。監(jiān)督成本控制執(zhí)行情況：定期檢查各部門成本控制目標(biāo)的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.財務(wù)部門職責(zé)成本核算與分析：負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用的核算工作，及時準(zhǔn)確地提供成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，并進(jìn)行成本分析，為公司成本控制提供決策依據(jù)。成本預(yù)算編制與控制：參與公司年度成本預(yù)算的編制工作，對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差并提出調(diào)整建議。成本費(fèi)用管理制度的執(zhí)行與監(jiān)督：負(fù)責(zé)成本費(fèi)用管理制度的具體執(zhí)行和監(jiān)督工作，對違反制度的行為進(jìn)行糾正和處理。3.各業(yè)務(wù)部門職責(zé)成本控制措施的制定與實(shí)施：根據(jù)公司成本控制目標(biāo)和本部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的成本控制措施，并組織實(shí)施。成本費(fèi)用預(yù)算的編制與執(zhí)行：負(fù)責(zé)本部門成本費(fèi)用預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格按照預(yù)算控制成本費(fèi)用支出，并及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況。成本費(fèi)用的分析與改進(jìn)：定期對本部門的成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施并組織實(shí)施。三、成本費(fèi)用分類與核算1.成本費(fèi)用分類生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料等；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金等；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。銷售費(fèi)用：是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。管理費(fèi)用：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益等。2.成本費(fèi)用核算方法生產(chǎn)成本核算：采用品種法進(jìn)行核算，按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用核算：按照費(fèi)用的發(fā)生部門和用途進(jìn)行歸集和核算，直接計入當(dāng)期損益。3.成本費(fèi)用核算流程費(fèi)用報銷：各部門人員發(fā)生費(fèi)用支出后，應(yīng)及時填寫費(fèi)用報銷單，附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證，按照公司審批流程進(jìn)行審批。審核記賬：財務(wù)部門對報銷憑證進(jìn)行審核，審核無誤后進(jìn)行記賬，將費(fèi)用計入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。成本核算：月末，財務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量、工時等數(shù)據(jù)，對生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集和分配，計算產(chǎn)品成本。四、成本預(yù)算管理1.成本預(yù)算編制原則以收定支原則：根據(jù)公司的銷售收入預(yù)算，合理安排成本費(fèi)用支出，確保收支平衡。零基預(yù)算原則：在編制成本預(yù)算時，不考慮以往的成本費(fèi)用水平，一切從實(shí)際需要出發(fā)，合理確定各項成本費(fèi)用預(yù)算?？尚行栽瓌t：成本預(yù)算應(yīng)具有可操作性，符合公司的實(shí)際情況和生產(chǎn)經(jīng)營能力。2.成本預(yù)算編制方法固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的情況。彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。適用于業(yè)務(wù)量波動較大的情況。3.成本預(yù)算編制流程下達(dá)預(yù)算編制通知：公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，下達(dá)年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算編制通知，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的成本費(fèi)用預(yù)算草案，并上報財務(wù)部門。財務(wù)部門匯總審核：財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算草案進(jìn)行匯總審核，結(jié)合公司的整體預(yù)算目標(biāo)，提出調(diào)整建議，形成公司年度成本預(yù)算草案。預(yù)算審批與下達(dá)：公司年度成本預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審批后，正式下達(dá)各部門執(zhí)行。4.成本預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控分解預(yù)算指標(biāo)：各部門將公司下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)分解到各個崗位和各個月份，確保預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到具體責(zé)任人。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財務(wù)部門定期對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，并向相關(guān)部門發(fā)出預(yù)警。預(yù)算調(diào)整：如因市場環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原成本預(yù)算無法執(zhí)行時，各部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)公司管理層審批后進(jìn)行調(diào)整。五、成本控制措施1.采購成本控制供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料的質(zhì)量和價格合理。采購價格談判：加強(qiáng)采購價格談判，通過招標(biāo)、詢價等方式，爭取最優(yōu)惠的采購價格。采購批量控制：根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，合理確定采購批量，降低采購成本。2.生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)計劃管理：制定科學(xué)合理的生產(chǎn)計劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。原材料消耗控制：加強(qiáng)原材料消耗管理，制定原材料消耗定額，嚴(yán)格控制原材料的領(lǐng)用和使用，降低原材料浪費(fèi)。人工成本控制：合理安排人員，優(yōu)化勞動組合，提高勞動生產(chǎn)率，控制人工成本增長。制造費(fèi)用控制：加強(qiáng)制造費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出，如水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等，降低制造費(fèi)用水平。3.銷售費(fèi)用控制廣告宣傳費(fèi)用控制：制定廣告宣傳費(fèi)用預(yù)算，合理選擇廣告宣傳渠道和方式，提高廣告宣傳效果，降低廣告宣傳費(fèi)用。銷售提成控制：制定合理的銷售提成政策，嚴(yán)格控制銷售提成比例，確保銷售提成費(fèi)用合理。差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制：加強(qiáng)差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司相關(guān)制度，控制費(fèi)用支出。4.管理費(fèi)用控制辦公費(fèi)用控制：制定辦公費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制辦公用品的采購和使用，降低辦公費(fèi)用支出。差旅費(fèi)、會議費(fèi)控制：加強(qiáng)差旅費(fèi)、會議費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司相關(guān)制度，控制費(fèi)用支出。人員編制控制：合理控制人員編制，避免人員冗余，降低人工成本和管理費(fèi)用。六、成本分析與考核1.成本分析定期成本分析：財務(wù)部門每月定期對公司成本費(fèi)用進(jìn)行分析，編制成本分析報告，為公司管理層提供決策依據(jù)。專項成本分析：針對公司成本費(fèi)用管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，開展專項成本分析，提出改進(jìn)措施和建議。成本分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進(jìn)行成本分析，找出成本變動的原因和影響因素。2.成本考核考核指標(biāo)設(shè)定：根據(jù)公司成本控制目標(biāo)和各部門的職責(zé)，設(shè)定成本考核指標(biāo)，如成本降低率、費(fèi)用控制率等?？己酥芷冢撼杀究己酥芷跒樵露?、季度和年度?？己朔绞剑翰捎枚靠己伺c定性考核相結(jié)合的方式，對各部門成本控制