企業(yè)會計核算制度?一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范本企業(yè)的會計核算工作，保證會計信息的真實、準確、完整，為企業(yè)的經(jīng)營決策、財務(wù)管理及外部監(jiān)管提供可靠依據(jù)。2.適用范圍本制度適用于本企業(yè)及其所屬各部門、分公司。3.會計核算基礎(chǔ)本企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，即以權(quán)利和責任的發(fā)生來確定收入和費用歸屬期。二、會計機構(gòu)與人員1.會計機構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨立的會計部門，負責日常會計核算、財務(wù)管理等工作。會計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)會計人員，明確各崗位的職責和權(quán)限。2.會計人員職責會計主管負責組織領(lǐng)導會計部門的日常工作，制定會計核算流程和相關(guān)制度。審核重要財務(wù)報表和會計憑證，對財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和合規(guī)性負責。協(xié)調(diào)與其他部門及外部監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系。核算會計負責各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，及時準確地記錄會計憑證。定期核對賬目，編制各類明細報表。協(xié)助進行財產(chǎn)清查等工作。報表會計負責編制企業(yè)的月度、季度、年度財務(wù)報表。對財務(wù)報表進行分析，為管理層提供財務(wù)信息支持。負責財務(wù)報表的對外報送工作。三、會計科目設(shè)置與使用1.會計科目分類本企業(yè)會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。2.主要會計科目說明資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)庫存的現(xiàn)金。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等，核算企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。負債類短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。所有者權(quán)益類實收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。成本類生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。制造費用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。損益類主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。銷售費用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。3.會計科目的使用原則會計科目應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定和本企業(yè)的實際情況合理設(shè)置和使用。在進行會計核算時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)準確選擇相應(yīng)的會計科目進行記錄，確保會計信息的一致性和可比性。四、會計憑證1.憑證種類會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。2.憑證填制要求原始憑證內(nèi)容必須完整，包括憑證的名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。記錄要真實，不得偽造、變造原始憑證。書寫要清楚、規(guī)范，大小寫金額必須相符。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，摘要應(yīng)簡明扼要，能準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。會計分錄應(yīng)正確，借貸方科目及金額必須準確無誤。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，便于查找和核對。3.憑證審核會計主管應(yīng)對記賬憑證進行審核，審核內(nèi)容包括：記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證的內(nèi)容是否與記賬憑證相符；會計分錄是否正確；記賬憑證的項目是否齊全等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時與相關(guān)人員溝通并進行更正。未經(jīng)審核或?qū)徍瞬煌ㄟ^的記賬憑證不得登記賬簿。五、會計賬簿1.賬簿種類本企業(yè)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~：根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括核算資料。明細賬：根據(jù)明細分類科目設(shè)置，用來詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料。日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)審核無誤的收、付款憑證逐日逐筆登記，用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況。其他輔助性賬簿：如固定資產(chǎn)卡片、備查賬簿等，用于補充登記某些在總賬和明細賬中未能記錄的經(jīng)濟事項。2.賬簿登記要求賬簿登記應(yīng)及時、準確，根據(jù)審核無誤的記賬憑證進行登記。記賬時應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，應(yīng)采用規(guī)定的更正方法進行更正。3.賬簿核對定期進行賬賬核對，包括總賬與明細賬之間、總賬與日記賬之間、明細賬與明細賬之間的核對，確保賬賬相符。定期進行賬實核對，如庫存現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對、各項財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對等，確保賬實相符。六、財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容本企業(yè)的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤的情況。現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。所有者權(quán)益變動表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。附注：對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2.財務(wù)報告編制要求財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定和本企業(yè)的會計賬簿記錄等資料進行編制。編制財務(wù)報告時應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)由會計主管、企業(yè)負責人等進行審核，并簽字蓋章后對外報送。七、資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算庫存現(xiàn)金企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定限額留存庫存現(xiàn)金，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。每日終了，出納人員應(yīng)核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，做到日清月結(jié)。銀行存款企業(yè)應(yīng)按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。每月末，企業(yè)應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達賬項，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額相符。2.應(yīng)收賬款核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)收賬款"明細賬，按購貨單位或接受勞務(wù)單位進行明細核算。對于應(yīng)收賬款，應(yīng)定期進行賬齡分析，估計壞賬損失，計提壞賬準備。企業(yè)應(yīng)及時催收應(yīng)收賬款，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準后作為壞賬損失處理。3.存貨核算存貨計價方法本企業(yè)存貨取得時按照實際成本計價，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計價。存貨清查定期對存貨進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。盤盈的存貨沖減管理費用；盤虧或毀損的存貨，扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，屬于非常損失的部分，計入營業(yè)外支出。4.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)確認與計量固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按照取得時的成本進行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。固定資產(chǎn)折舊本企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。按月計提折舊，借記"制造費用"、"管理費用"等科目，貸記"累計折舊"科目。固定資產(chǎn)處置企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記"營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失"科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記"營業(yè)外支出非常損失"科目，貸記"固定資產(chǎn)清理"科目。如為貸方余額，借記"固定資產(chǎn)清理"科目，貸記"營業(yè)外收入"科目。八、負債核算1.短期借款核算企業(yè)借入短期借款時，借記"銀行存款"科目，貸記"短期借款"科目。按月計提短期借款利息時，借記"財務(wù)費用"科目，貸記"應(yīng)付利息"科目；實際支付利息時，借記"應(yīng)付利息"科目，貸記"銀行存款"科目。歸還短期借款本金時，借記"短期借款"科目，貸記"銀行存款"科目。2.應(yīng)付賬款核算企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記"原材料"、"庫存商品"等科目，按可抵扣的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）"科目，貸記"應(yīng)付賬款"科目。企業(yè)支付應(yīng)付賬款時，借記"應(yīng)付賬款"科目，貸記"銀行存款"等科目。3.應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬。企業(yè)發(fā)放工資、獎金、津貼和補貼時，借記"應(yīng)付職工薪酬工資"科目，貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目；從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸記"其他應(yīng)收款"、"應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅"等科目。企業(yè)支付職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于職工培訓等支出時，借記"應(yīng)付職工薪酬職工福利費（或工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）"科目，貸記"銀行存款"等科目。九、所有者權(quán)益核算1.實收資本核算企業(yè)收到投資者投入的資本，借記"銀行存款"、"固定資產(chǎn)"等科目，貸記"實收資本"科目。投資者投入的資本中，超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，應(yīng)計入資本公積。2.資本公積核算企業(yè)資本公積的來源主要包括資本溢價（或股本溢價）等。企業(yè)接受投資者投入的資本，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記"實收資本"科目，按其差額，貸記"資本公積資本溢價（或股本溢價）"科目。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記"資本公積資本溢價（或股本溢價）"科目，貸記"實收資本"或"股本"科目。3.盈余公積核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積時，借記"利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積"科目，貸記"盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積"科目。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本時，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配盈余公積補虧"、"實收資本"或"股本"科目。十、成本核算1.生產(chǎn)成本核算企業(yè)發(fā)生的直接材料、直接人工等直接費用，直接計入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，先在"制造費用"科目歸集，月度終了，再按一定的分配標準分配計入有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。月末，計算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。采用約當產(chǎn)量法等方法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。完工產(chǎn)品驗收入庫時，借記"庫存商品"科目，貸記"生產(chǎn)成本"科目。2.制造費用核算制造費用核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)發(fā)生制造費用時，借記"制造費用"科目，貸記"原材料"、"應(yīng)付職工薪酬"、"累計折舊"等科目。月末，將制造費用分配計入有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，借記"生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本"科目，貸記"制造費用"科目。十一、損益核算1.收入核算企業(yè)確認銷售商品收入時，應(yīng)同時滿足下列條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)銷售商品符合收入確認條件時，借記"應(yīng)收賬款"、"銀行存款"等科目，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"庫存商品"科目。2.費用核算管理費用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷等。發(fā)生管理費用時，借記"管理費用"科目，貸記"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"累計折舊"、"無形資產(chǎn)"等科目。銷售費用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等。發(fā)生銷售費用時，借記"銷售費用"科目，貸記"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。發(fā)生財務(wù)費用時，借記"財務(wù)費用"科目，貸記"銀行存款"、"應(yīng)付利息"等科目。3.利潤核算企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅