回歸基礎(chǔ)2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)會計核算的基本前提不包括下列哪一項？

A.貨幣計量

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.歷史成本

D.實質(zhì)重于形式

2.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)稅所得的是：

A.營業(yè)收入

B.投資收益

C.利息收入

D.政府補助

3.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

4.企業(yè)購入一臺機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該機器設(shè)備的入賬價值為：

A.100萬元

B.117萬元

C.83萬元

D.87萬元

5.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除的是：

A.稅收滯納金

B.職工福利費

C.利息費用

D.業(yè)務(wù)招待費

6.企業(yè)銷售產(chǎn)品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣，下列處理方法正確的是：

A.作為收入

B.作為費用

C.作為折扣銷售

D.作為銷售折扣

7.下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人的是：

A.中國公民

B.外國人

C.個體工商戶

D.非居民個人

8.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)納稅額計算公式的是：

A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

B.應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進(jìn)項稅額

D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+進(jìn)項稅額

9.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的是：

A.稅收滯納金

B.利息費用

C.職工福利費

D.捐贈支出

10.下列各項中，不屬于增值稅納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是：

A.銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動

C.具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所

D.擁有獨立的法人資格

11.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的內(nèi)容是：

A.資產(chǎn)損失申報

B.虧損彌補

C.財務(wù)報表編制

D.收入確認(rèn)

12.下列各項中，不屬于個人所得稅源泉扣繳的情形是：

A.雇傭關(guān)系

B.利息、股息、紅利所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.房產(chǎn)租賃所得

13.下列各項中，不屬于增值稅納稅人權(quán)利的是：

A.稅收減免

B.稅收申報

C.稅收審計

D.稅收爭議解決

14.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時間是：

A.納稅年度終了后6個月內(nèi)

B.納稅年度終了后4個月內(nèi)

C.納稅年度終了后3個月內(nèi)

D.納稅年度終了后2個月內(nèi)

15.下列各項中，不屬于增值稅納稅人義務(wù)的是：

A.納稅申報

B.稅款繳納

C.稅收審計

D.稅收爭議解決

16.下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人權(quán)利的是：

A.稅收減免

B.稅收申報

C.稅收審計

D.稅收爭議解決

17.下列各項中，不屬于增值稅納稅人權(quán)利的是：

A.稅收減免

B.稅收申報

C.稅收審計

D.稅收爭議解決

18.下列各項中，不屬于增值稅納稅人義務(wù)的是：

A.納稅申報

B.稅款繳納

C.稅收審計

D.稅收爭議解決

19.下列各項中，不屬于個人所得稅納稅人權(quán)利的是：

A.稅收減免

B.稅收申報

C.稅收審計

D.稅收爭議解決

20.下列各項中，不屬于增值稅納稅人權(quán)利的是：

A.稅收減免

B.稅收申報

C.稅收審計

D.稅收爭議解決

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅前扣除的有：

A.利息費用

B.職工福利費

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

3.下列各項中，屬于個人所得稅納稅人的有：

A.中國公民

B.外國人

C.個體工商戶

D.非居民個人

4.下列各項中，屬于增值稅納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有：

A.銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動

C.具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所

D.擁有獨立的法人資格

5.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅年度匯算清繳的內(nèi)容的有：

A.資產(chǎn)損失申報

B.虧損彌補

C.財務(wù)報表編制

D.收入確認(rèn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)會計核算的基本前提包括貨幣計量、權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本和實質(zhì)重于形式。（）

2.企業(yè)銷售產(chǎn)品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)作為銷售折扣處理。（）

3.企業(yè)購入機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該機器設(shè)備的入賬價值為117萬元。（）

4.企業(yè)銷售產(chǎn)品時發(fā)生的銷售折扣，應(yīng)作為銷售折扣處理。（）

5.企業(yè)銷售產(chǎn)品時發(fā)生的商業(yè)折扣，應(yīng)作為銷售折扣處理。（）

6.企業(yè)購入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該原材料的入賬價值為117萬元。（）

7.個人所得稅納稅人包括中國公民、外國人、個體工商戶和非居民個人。（）

8.增值稅納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和擁有獨立的法人資格。（）

9.企業(yè)銷售產(chǎn)品時發(fā)生的銷售折扣，應(yīng)作為銷售費用處理。（）

10.企業(yè)銷售產(chǎn)品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)作為財務(wù)費用處理。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：增值稅的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下幾個方面：一是銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)和規(guī)模，銷售額標(biāo)準(zhǔn)有所不同；二是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，即納稅人必須從事貨物銷售、加工修理修配、提供應(yīng)稅服務(wù)等經(jīng)營活動；三是具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，納稅人應(yīng)擁有合法的營業(yè)場所或經(jīng)營場所；四是擁有獨立的法人資格，即納稅人應(yīng)具備獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力。

2.簡述企業(yè)所得稅的年度匯算清繳的主要內(nèi)容。

答案：企業(yè)所得稅的年度匯算清繳主要包括以下內(nèi)容：一是計算應(yīng)納稅所得額，即根據(jù)企業(yè)的收入、成本、費用、稅金等計算應(yīng)納稅所得額；二是進(jìn)行虧損彌補，對于以前年度發(fā)生的虧損，可以在本年度進(jìn)行彌補；三是資產(chǎn)損失申報，對于因自然災(zāi)害、意外事故等原因造成的資產(chǎn)損失，可以進(jìn)行申報；四是調(diào)整會計處理，對于不符合稅法規(guī)定的會計處理，需要進(jìn)行調(diào)整；五是繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)計算出的應(yīng)納稅所得額和適用稅率，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3.簡述個人所得稅的源泉扣繳制度。

答案：個人所得稅的源泉扣繳制度是指個人所得稅的扣繳義務(wù)人在支付所得時，依法代扣代繳個人所得稅的制度。其主要內(nèi)容包括：一是扣繳義務(wù)人，包括支付所得的單位和個人；二是扣繳范圍，包括工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得等；三是扣繳比例，根據(jù)不同所得類型，規(guī)定不同的扣繳比例；四是扣繳義務(wù)人的義務(wù)，包括代扣代繳、申報繳納等；五是扣繳義務(wù)人的責(zé)任，對于未按規(guī)定扣繳個人所得稅的，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

五、論述題

題目：試論述企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)遵循的原則。

答案：企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1.合法性原則：稅收籌劃必須在國家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反稅法規(guī)定，避免因籌劃不當(dāng)而觸犯法律。

2.實用性原則：稅收籌劃的目標(biāo)是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，籌劃方案應(yīng)具有實際操作性，能夠為企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟利益。

3.綜合性原則：稅收籌劃應(yīng)考慮企業(yè)的整體利益，綜合運用各種稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的最優(yōu)化。

4.預(yù)見性原則：企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)對未來的稅收政策、市場變化等因素進(jìn)行預(yù)測，確?；I劃方案的前瞻性和適應(yīng)性。

5.穩(wěn)定性原則：稅收籌劃應(yīng)確保企業(yè)在實施過程中不會因政策調(diào)整或市場波動而影響籌劃效果，保持稅收籌劃的穩(wěn)定性。

6.透明性原則：企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)確?；I劃過程和結(jié)果的真實、透明，避免信息不對稱導(dǎo)致的道德風(fēng)險。

7.風(fēng)險控制原則：稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮稅收籌劃可能帶來的風(fēng)險，如稅務(wù)稽查風(fēng)險、政策變動風(fēng)險等，并采取相應(yīng)的措施加以控制。

8.動態(tài)調(diào)整原則：稅收籌劃是一個動態(tài)過程，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況和稅收政策的變化，不斷調(diào)整籌劃方案，以適應(yīng)新的環(huán)境和要求。

遵循以上原則，企業(yè)可以有效地進(jìn)行稅收籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的核心競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：企業(yè)會計核算的基本前提包括貨幣計量、權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本和實質(zhì)重于形式，而實質(zhì)重于形式不屬于基本前提。

2.D

解析思路：應(yīng)稅所得是指企業(yè)取得的可以計入應(yīng)納稅所得額的收入，政府補助通常不計入應(yīng)稅所得。

3.C

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)，出口貨物通常享受免稅或退稅政策。

4.A

解析思路：機器設(shè)備的入賬價值應(yīng)為其購買價款，增值稅專用發(fā)票注明價款即為入賬價值。

5.A

解析思路：稅收滯納金是因企業(yè)未按時繳納稅款而產(chǎn)生的滯納費用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

6.D

解析思路：現(xiàn)金折扣是銷售商品時給予買方的價格優(yōu)惠，應(yīng)作為銷售折扣處理。

7.D

解析思路：個人所得稅的納稅人不包括非居民個人，他們僅就來源于中國的所得繳納個人所得稅。

8.C

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×稅率，不包括（1+稅率）。

9.D

解析思路：捐贈支出是企業(yè)對外捐贈形成的支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

10.D

解析思路：增值稅納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不包括擁有獨立的法人資格，法人資格是企業(yè)的法律形態(tài)。

11.D

解析思路：企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時間為納稅年度終了后5個月內(nèi)，而非3個月。

12.D

解析思路：個人所得稅源泉扣繳的情形不包括房產(chǎn)租賃所得，房產(chǎn)租賃所得應(yīng)由個人自行申報繳納。

13.C

解析思路：增值稅納稅人的權(quán)利不包括稅收審計，稅收審計是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。

14.B

解析思路：企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時間為納稅年度終了后6個月內(nèi)，而非4個月。

15.C

解析思路：增值稅納稅人的義務(wù)不包括稅收審計，稅收審計是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。

16.C

解析思路：個人所得稅納稅人的權(quán)利不包括稅收審計，稅收審計是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。

17.C

解析思路：增值稅納稅人的權(quán)利不包括稅收審計，稅收審計是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。

18.C

解析思路：增值稅納稅人的義務(wù)不包括稅收審計，稅收審計是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。

19.C

解析思路：個人所得稅納稅人的權(quán)利不包括稅收審計，稅收審計是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。

20.C

解析思路：增值稅納稅人的權(quán)利不包括稅收審計，稅收審計是稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅前扣除包括利息費用、職工福利費和捐贈支出，但不包括稅收滯納金。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅納稅人包括中國公民、外國人、個體工商戶和非居民個人。

4.ABCD

解析思路：增值稅納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和擁有獨立的法人資格。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅年度匯算清繳的內(nèi)容包括資產(chǎn)損失申報、虧損彌補、財務(wù)報表編制和收入確認(rèn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：企業(yè)會計核算的基本前提包括貨幣計量、權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本和實質(zhì)重于形式。

2.×

解析思路：現(xiàn)金折扣是銷售商品時給予買方的價格優(yōu)惠，應(yīng)作為銷售折扣處理。

3.√

解析思路：機器設(shè)備的入賬價值應(yīng)為其購買價款，增值稅專用發(fā)票注明價款即為入賬價值。

4.×

解析思路：銷售折扣是銷售商品時給予買方的價格優(yōu)惠，應(yīng)作為銷售折扣處理。

5.×

解析思路：商業(yè)折扣是銷售商品