會計(jì)實(shí)操文庫1/13記賬實(shí)操-旅行社小規(guī)模納稅人全盤賬務(wù)處理流程一、資金收付賬務(wù)處理收到客戶款項(xiàng)：旅行社收到客戶支付的旅游團(tuán)費(fèi)，假設(shè)金額為30,000元，款項(xiàng)存入銀行。賬務(wù)處理為：借：銀行存款30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-旅游服務(wù)收入29,126.21（30,000÷(1+3%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅873.79（30,000÷(1+3%)×3%）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%（截至2025年，部分優(yōu)惠政策可能有調(diào)整），需將含稅收入換算為不含稅收入確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)提應(yīng)交增值稅。支付供應(yīng)商款項(xiàng)：旅行社向酒店、交通公司等供應(yīng)商支付相關(guān)費(fèi)用。例如，支付酒店住宿費(fèi)10,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本10,000貸：銀行存款10,000準(zhǔn)確記錄支付給供應(yīng)商的成本，以便后續(xù)核算經(jīng)營成本和利潤。二、收入確認(rèn)賬務(wù)處理旅游服務(wù)收入確認(rèn)原則：旅行社通常在旅游服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。若旅游行程跨月，需按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入。假設(shè)一個(gè)旅游團(tuán)行程從本月持續(xù)到下月，本月完成60%進(jìn)度，合同總金額為50,000元。本月應(yīng)確認(rèn)收入=50,000×60%=30,000元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-客戶名稱30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-旅游服務(wù)收入29,126.21應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅873.79其他收入確認(rèn)：旅行社可能還會有一些其他收入，如導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)收入、代辦簽證手續(xù)費(fèi)收入等。假設(shè)收取導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)2,000元，現(xiàn)金收取。賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金2,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-導(dǎo)游服務(wù)費(fèi)收入1,941.75（2,000÷(1+3%)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅58.25（2,000÷(1+3%)×3%）三、成本核算賬務(wù)處理直接成本歸集：除了上述支付給酒店的住宿費(fèi)，還包括交通費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、景點(diǎn)門票費(fèi)用等直接與旅游服務(wù)相關(guān)的成本。例如，支付旅游大巴租賃費(fèi)用8,000元，購買景點(diǎn)門票5,000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理分別為：支付大巴租賃費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本-交通成本8,000貸：銀行存款8,000購買景點(diǎn)門票：借：主營業(yè)務(wù)成本-門票成本5,000貸：銀行存款5,000間接成本分?jǐn)偅郝眯猩绲拈g接成本，如辦公場地租金、管理人員工資等，需按照一定方法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)旅游項(xiàng)目中。假設(shè)本月辦公場地租金3,000元，管理人員工資10,000元，按照旅游項(xiàng)目收入比例進(jìn)行分?jǐn)?。本月旅游服?wù)收入共計(jì)100,000元，某一旅游團(tuán)收入占比30%。則該旅游團(tuán)應(yīng)分?jǐn)偟淖饨?3,000×30%=900元，應(yīng)分?jǐn)偟墓芾砣藛T工資=10,000×30%=3,000元。賬務(wù)處理為：分?jǐn)傋饨穑航瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-間接成本（租金）900貸：預(yù)付賬款-租金（假設(shè)之前預(yù)付租金，若直接支付則貸記銀行存款）900分?jǐn)偣芾砣藛T工資：借：主營業(yè)務(wù)成本-間接成本（工資）3,000貸：應(yīng)付職工薪酬-管理人員工資3,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-管理人員工資3,000貸：銀行存款3,000四、費(fèi)用列支賬務(wù)處理銷售費(fèi)用列支：旅行社為推廣旅游產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、促銷活動(dòng)費(fèi)等，計(jì)入銷售費(fèi)用。假設(shè)支付廣告宣傳費(fèi)5,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000管理費(fèi)用列支：包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等日常管理費(fèi)用。例如，報(bào)銷員工差旅費(fèi)2,000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2,000貸：庫存現(xiàn)金2,000五、稅務(wù)處理賬務(wù)處理增值稅申報(bào)繳納：小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅。季度末，計(jì)算本季度應(yīng)繳納的增值稅總額。假設(shè)本季度累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入（不含稅）為150,000元，應(yīng)繳納增值稅=150,000×3%=4,500元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅4,500貸：銀行存款4,500其他稅費(fèi)處理：除增值稅外，還需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）、教育費(fèi)附加（假設(shè)征收率3%）等附加稅費(fèi)。本季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=4,500×7%=315元，教育費(fèi)附加=4,500×3%=135元。賬務(wù)處理為：計(jì)提附加稅費(fèi)：借：稅金及附加450（315+135）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅315應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加135實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅315應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加135貸：銀行存款450若符合稅收減免政策，如季度銷售額未超過30萬元（截至2025年政策，可能調(diào)整）免征增值稅及附加稅費(fèi)，無需進(jìn)行上述繳納賬務(wù)處理，但需在會計(jì)記錄中注明減免情況。企業(yè)所得稅處理：旅行社按年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)年度應(yīng)納稅所得額為500,000元，適用企業(yè)所得稅稅率25%（假設(shè)無稅收優(yōu)惠）。賬務(wù)處理為：計(jì)提企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用125,000（500,000×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000貸：銀行存款125,000若符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，需按照優(yōu)惠政策準(zhǔn)確計(jì)算和處理企業(yè)所得稅。六、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理收入結(jié)轉(zhuǎn)：期末，將主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。假設(shè)主營業(yè)務(wù)收入累計(jì)1,000,000元，其他業(yè)務(wù)收入累計(jì)50,000元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000其他業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤1,050,000成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：將主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅金及附加、所得稅費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。假設(shè)主營業(yè)務(wù)成本累計(jì)600,000元，銷售費(fèi)用累計(jì)100,000元，管理費(fèi)用累計(jì)150,000元，稅金及附加累計(jì)20,000元，所得稅費(fèi)用累計(jì)125,000元。賬務(wù)處理為：借：本年利潤995,000貸：主營業(yè)務(wù)成本600,000銷售費(fèi)用100,000管理費(fèi)用150,000稅金及附加20,000所得稅費(fèi)用125,000通過期末結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算出本期的凈利潤（或凈虧損），并將各損益類科目余額清零，為下一會計(jì)期間的核算做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀