2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點實戰(zhàn)模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本大題共20小題，每小題2分，共40分。在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)。1.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的商業(yè)折扣，應按扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。A.錯誤B.正確2.企業(yè)的應付利息、應付股利屬于負債。A.錯誤B.正確3.企業(yè)的庫存現(xiàn)金通過“庫存現(xiàn)金”賬戶進行核算。A.錯誤B.正確4.企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按合同或協(xié)議約定的價值入賬。A.錯誤B.正確5.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，如果售價高于賬面價值，應將差額計入當期損益。A.錯誤B.正確6.企業(yè)的短期借款屬于流動負債。A.錯誤B.正確7.企業(yè)發(fā)生的存貨毀損，如果由保險賠償，應將賠償款計入其他業(yè)務收入。A.錯誤B.正確8.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權歸出租方所有。A.錯誤B.正確9.企業(yè)發(fā)生的非日常經(jīng)營活動損失，應計入當期損益。A.錯誤B.正確10.企業(yè)的無形資產(chǎn)通過“無形資產(chǎn)”賬戶進行核算。A.錯誤B.正確11.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權歸出租方所有。A.錯誤B.正確12.企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，應在預計使用年限內(nèi)平均攤銷。A.錯誤B.正確13.企業(yè)的投資收益包括股權投資收益和債權投資收益。A.錯誤B.正確14.企業(yè)發(fā)生的長期借款利息，應計入當期損益。A.錯誤B.正確15.企業(yè)以購買股票方式進行的投資，屬于權益性投資。A.錯誤B.正確16.企業(yè)的應收賬款通過“應收賬款”賬戶進行核算。A.錯誤B.正確17.企業(yè)以購買債券方式進行的投資，屬于權益性投資。A.錯誤B.正確18.企業(yè)的實收資本屬于所有者權益。A.錯誤B.正確19.企業(yè)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，其所有權歸承租方所有。A.錯誤B.正確20.企業(yè)的盈余公積通過“盈余公積”賬戶進行核算。A.錯誤B.正確二、多項選擇題要求：本大題共10小題，每小題3分，共30分。在每小題列出的四個備選項中有兩個或兩個以上是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在題后的括號內(nèi)。1.下列屬于企業(yè)負債的項目有：A.短期借款B.長期借款C.應收賬款D.預收賬款E.應付股利2.下列屬于企業(yè)所有者權益的項目有：A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤E.留存收益3.下列屬于企業(yè)成本核算的內(nèi)容有：A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.財務費用E.期間費用4.下列屬于企業(yè)損益類賬戶的有：A.主營業(yè)務收入B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.稅金及附加E.銷售成本5.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表的項目有：A.流動資產(chǎn)B.非流動資產(chǎn)C.流動負債D.非流動負債E.所有者權益6.下列屬于企業(yè)利潤表的項目有：A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.營業(yè)利潤D.利潤總額E.凈利潤7.下列屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表的項目有：A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量B.投資活動現(xiàn)金流量C.籌資活動現(xiàn)金流量D.期末現(xiàn)金余額E.貨幣資金8.下列屬于企業(yè)所有者權益變動表的項目有：A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤E.投資收益9.下列屬于企業(yè)財務報表附注的項目有：A.報告期財務狀況B.報告期經(jīng)營成果C.報告期現(xiàn)金流量D.財務報表編制基礎E.財務報表編制方法10.下列屬于企業(yè)財務報表分析的方法有：A.比率分析法B.比較分析法C.因素分析法D.情景分析法E.實證分析法四、計算題要求：本大題共2小題，每小題10分，共20分。要求列出計算過程，計算結果保留兩位小數(shù)。1.某企業(yè)2024年1月1日購入一臺不需安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，支付運輸費2萬元，支付安裝調(diào)試費1萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊。要求：（1）計算該設備的入賬價值。（2）計算該設備每月應計提的折舊額。（3）計算2024年12月31日該設備的賬面價值。2.某企業(yè)2024年度主營業(yè)務收入為800萬元，主營業(yè)務成本為500萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為30萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的營業(yè)利潤。（2）計算該企業(yè)2024年度的利潤總額。（3）計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅。五、判斷題要求：本大題共10小題，每小題2分，共20分。判斷每小題的對錯，正確的在題后的括號內(nèi)寫“對”，錯誤的寫“錯”。1.企業(yè)發(fā)生的銷售費用應計入當期損益。（）2.企業(yè)發(fā)生的管理費用應計入當期損益。（）3.企業(yè)發(fā)生的財務費用應計入當期損益。（）4.企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入應計入當期損益。（）5.企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出應計入當期損益。（）6.企業(yè)發(fā)生的投資收益應計入當期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的非日常經(jīng)營活動損失應計入當期損益。（）8.企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用應在預計使用年限內(nèi)平均攤銷。（）9.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權歸承租方所有。（）10.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權歸出租方所有。（）六、簡答題要求：本大題共2小題，每小題10分，共20分。1.簡述企業(yè)財務報表的作用。2.簡述企業(yè)財務報表的編制原則。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.正確2.B.正確3.B.正確4.B.正確5.B.正確6.B.正確7.A.錯誤8.A.錯誤9.B.正確10.B.正確11.A.錯誤12.B.正確13.B.正確14.B.正確15.B.正確16.B.正確17.A.錯誤18.B.正確19.A.錯誤20.B.正確解析思路：1.商業(yè)折扣是銷售商品時直接扣除的，因此以扣除后的金額確認收入是正確的。2.應付利息和應付股利是企業(yè)對債務的承諾，屬于負債。3.庫存現(xiàn)金是企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)，通過“庫存現(xiàn)金”賬戶進行核算。4.接受投資者投入的無形資產(chǎn)，其價值應按合同或協(xié)議約定的價值入賬。5.出售固定資產(chǎn)售價高于賬面價值，差額計入營業(yè)外收入，即當期損益。6.短期借款是企業(yè)需要在一年內(nèi)償還的債務，屬于流動負債。7.存貨毀損的賠償款應沖減當期損益，而不是計入其他業(yè)務收入。8.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權通常歸出租方所有。9.非日常經(jīng)營活動損失應計入營業(yè)外支出，屬于當期損益。10.無形資產(chǎn)通過“無形資產(chǎn)”賬戶進行核算。11.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權歸出租方所有。12.長期待攤費用應在預計使用年限內(nèi)平均攤銷。13.投資收益包括股權投資和債權投資兩部分。14.長期借款利息應計入財務費用，屬于當期損益。15.購買股票方式的投資屬于權益性投資。16.應收賬款通過“應收賬款”賬戶進行核算。17.購買債券方式的投資屬于債權性投資。18.實收資本是企業(yè)所有者投入的資本，屬于所有者權益。19.融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，其所有權歸出租方所有。20.盈余公積通過“盈余公積”賬戶進行核算。二、多項選擇題1.A.短期借款，B.長期借款，D.應付股利2.A.實收資本，B.資本公積，C.盈余公積，D.未分配利潤3.A.制造費用，B.管理費用，C.銷售費用，D.財務費用4.A.主營業(yè)務收入，B.營業(yè)外收入，C.營業(yè)外支出，D.稅金及附加，E.銷售成本5.A.流動資產(chǎn)，B.非流動資產(chǎn)，C.流動負債，D.非流動負債，E.所有者權益6.A.營業(yè)收入，B.營業(yè)成本，C.營業(yè)利潤，D.利潤總額，E.凈利潤7.A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，B.投資活動現(xiàn)金流量，C.籌資活動現(xiàn)金流量8.A.實收資本，B.資本公積，C.盈余公積，D.未分配利潤9.A.報告期財務狀況，B.報告期經(jīng)營成果，C.報告期現(xiàn)金流量，D.財務報表編制基礎，E.財務報表編制方法10.A.比率分析法，B.比較分析法，C.因素分析法，D.情景分析法解析思路：1.負債項目包括短期借款、長期借款和應付股利。2.所有者權益項目包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。3.成本核算內(nèi)容包括制造費用、管理費用、銷售費用和財務費用。4.損益類賬戶包括主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、稅金及附加和銷售成本。5.資產(chǎn)負債表項目包括流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債和所有者權益。6.利潤表項目包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。7.現(xiàn)金流量表項目包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。8.所有者權益變動表項目包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。9.財務報表附注項目包括報告期財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、編制基礎和方法。10.財務報表分析方法包括比率分析法、比較分析法、因素分析法、情景分析法和實證分析法。四、計算題1.（1）設備入賬價值=設備價款+增值稅+運輸費+安裝調(diào)試費=100+17+2+1=120（萬元）（2）每月折舊額=設備入賬價值/預計使用年限=120/5=24（萬元）（3）2024年12月31日賬面價值=設備入賬價值-累計折舊=120-(24*11)=120-264=-144（萬元）解析思路：1.計算設備入賬價值，將所有相關費用加總。2.使用直線法計算每月折舊額，將設備入賬價值除以預計使用年限。3.計算期末賬面價值，用設備入賬價值減去累計折舊。2.（1）營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-銷售費用-管理費用-財務費用=800-500-20-30-10=160（萬元）（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=160+10-5=165（萬元）（3）應繳納企業(yè)所得稅=利潤總額*企業(yè)所得稅稅率=165*25%=41.25（萬元）解析思路：1.計算營業(yè)利潤，減去主營業(yè)務成本和期間費用。2.計算利潤總額，加上營業(yè)外收入并減去營業(yè)外支出。3.計算應繳納的企業(yè)所得稅，用利潤總額乘以稅率。五、判斷題1.對2.對3.對4.錯5.錯6.錯7.對8.對9.對10.對解析思路：1.銷售費用、管理費用和財務費用都是當期損益的一部分。2.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不屬于當期損益。3.投資收益屬于當期損益。4.非日常經(jīng)營活動損失屬于當期損益。5.長期待攤費用應在使用年限內(nèi)攤銷。6.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所有權歸出租方。7.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所有權歸出租方。六、簡答題1.企業(yè)財務報表的作用：-