2025年稅務(wù)師考試疑難問(wèn)題試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.出租土地使用權(quán)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.企業(yè)

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.非居民企業(yè)

4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（）。

A.中國(guó)公民

B.在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人

D.中國(guó)境內(nèi)的個(gè)體工商戶(hù)

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的增值稅納稅人

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元但會(huì)計(jì)核算健全的增值稅納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元且會(huì)計(jì)核算不健全的增值稅納稅人

6.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅小規(guī)模納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的增值稅納稅人

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)200萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)200萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)200萬(wàn)元且會(huì)計(jì)核算健全的營(yíng)業(yè)稅納稅人

7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.國(guó)債利息收入

B.境外投資收益

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

8.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。

A.國(guó)債利息收入

B.境外投資收益

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.出口貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.提供應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅普通發(fā)票的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票

B.購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅普通發(fā)票

C.出口貨物開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票

D.提供應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)支出

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出

12.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。

A.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出

B.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)支出

D.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出

13.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天

B.購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天

C.收到預(yù)付款的當(dāng)天

D.發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天

14.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天

B.提供建筑服務(wù)的當(dāng)天

C.出租土地使用權(quán)的當(dāng)天

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)天

15.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A.企業(yè)取得收入的當(dāng)天

B.企業(yè)支付費(fèi)用的當(dāng)天

C.企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)

D.企業(yè)確認(rèn)費(fèi)用時(shí)

16.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A.個(gè)人取得所得的當(dāng)天

B.個(gè)人支付費(fèi)用的當(dāng)天

C.個(gè)人確認(rèn)所得時(shí)

D.個(gè)人確認(rèn)費(fèi)用時(shí)

17.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.提供應(yīng)稅服務(wù)

18.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的有（）。

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.出租土地使用權(quán)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

19.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。

A.企業(yè)取得的收入

B.企業(yè)支付的費(fèi)用

C.企業(yè)確認(rèn)的收入

D.企業(yè)確認(rèn)的費(fèi)用

20.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅征稅范圍的有（）。

A.個(gè)人取得的所得

B.個(gè)人支付的費(fèi)用

C.個(gè)人確認(rèn)的所得

D.個(gè)人確認(rèn)的費(fèi)用

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在納稅義務(wù)和稅收政策上存在差異。（）

2.營(yíng)業(yè)稅的納稅人按照年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

3.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。（）

4.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人以及個(gè)體工商戶(hù)。（）

5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具，小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具。（）

6.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）

7.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得收入的當(dāng)天。（）

8.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為個(gè)人取得所得的當(dāng)天。（）

9.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，適用于不同的應(yīng)稅行為。（）

10.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，適用于不同的所得類(lèi)型。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅免稅收入和應(yīng)稅收入的概念及區(qū)別。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

4.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的地位和作用，并分析其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。

2.論述企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平方面的作用，并結(jié)合實(shí)際案例分析其政策效果。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、出口貨物和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

2.ABD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑服務(wù)和出租土地使用權(quán)。

3.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)。

5.AB

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元或年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元但會(huì)計(jì)核算健全的納稅人。

6.AB

解析思路：營(yíng)業(yè)稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元且會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅免稅收入包括國(guó)債利息收入、境外投資收益、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

8.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目包括國(guó)債利息收入、境外投資收益、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

9.ABD

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用于銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的款項(xiàng)。

10.ABD

解析思路：增值稅普通發(fā)票適用于銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的款項(xiàng)。

11.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出和捐贈(zèng)支出。

12.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出和捐贈(zèng)支出。

13.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天，收到預(yù)付款的當(dāng)天和發(fā)票開(kāi)具的當(dāng)天。

14.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天，提供建筑服務(wù)的當(dāng)天，出租土地使用權(quán)的當(dāng)天和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)天。

15.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括企業(yè)取得收入的當(dāng)天，支付費(fèi)用的當(dāng)天，確認(rèn)收入時(shí)和確認(rèn)費(fèi)用時(shí)。

16.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括個(gè)人取得所得的當(dāng)天，支付費(fèi)用的當(dāng)天，確認(rèn)所得時(shí)和確認(rèn)費(fèi)用時(shí)。

17.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)。

18.ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑服務(wù)、出租土地使用權(quán)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。

19.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅征稅范圍包括企業(yè)取得的收入、支付的費(fèi)用、確認(rèn)的收入和確認(rèn)的費(fèi)用。

20.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅征稅范圍包括個(gè)人取得的所得、支付的費(fèi)用、確認(rèn)的所得和確認(rèn)的費(fèi)用。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅義務(wù)和稅收政策上存在差異。

2.×

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人按照年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

4.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍個(gè)人以及個(gè)體工商戶(hù)。

5.√

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開(kāi)具，小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具。

6.√

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

7.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得收入的當(dāng)天。

8.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為個(gè)人取得所得的當(dāng)天。

9.√

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，適用于不同的應(yīng)稅行為。

10.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，適用于不同的所得類(lèi)型。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠政策等方面。

2.免稅收入是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，免予征收企業(yè)所得稅的收入；應(yīng)稅收入是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。兩者的區(qū)別在于是否需要繳納企業(yè)所得稅。

3.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為個(gè)人取得所得的當(dāng)天，包括實(shí)際取得所得的當(dāng)天和應(yīng)取得所得的當(dāng)天。

4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票