違反會(huì)計(jì)管理制度處罰?一、總則（一）目的為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本處罰制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司、分公司的會(huì)計(jì)人員及涉及會(huì)計(jì)工作的相關(guān)人員。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：對(duì)違反會(huì)計(jì)管理制度的行為，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)及本制度規(guī)定進(jìn)行處罰。2.實(shí)事求是原則：以事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確認(rèn)定違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)和后果，確保處罰公正合理。3.教育與處罰相結(jié)合原則：通過(guò)處罰促使相關(guān)人員增強(qiáng)法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，同時(shí)注重對(duì)違規(guī)人員的教育和引導(dǎo)，幫助其認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，改正行為。二、會(huì)計(jì)核算違規(guī)處罰（一）原始憑證違規(guī)1.未取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，責(zé)令限期改正。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。2.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的，責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（二）會(huì)計(jì)賬簿違規(guī)1.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告違規(guī)1.編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。三、會(huì)計(jì)監(jiān)督違規(guī)處罰（一）內(nèi)部監(jiān)督違規(guī)1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不符合規(guī)定的，責(zé)令限期改正。逾期不改正的，對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。如未按照上述規(guī)定處理，情節(jié)較輕的，給予警告處分；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)會(huì)計(jì)人員予以辭退，并對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。（二）外部監(jiān)督配合違規(guī)1.拒絕財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。四、會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格違規(guī)處罰（一）無(wú)證上崗1.任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。2.未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)從事會(huì)計(jì)工作的人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，予以公告。（二）資格證書(shū)違規(guī)1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行定期換證制度。持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)到期前6個(gè)月內(nèi)，填寫(xiě)定期換證登記表，持有效身份證件原件和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理?yè)Q證手續(xù)。未按照規(guī)定辦理?yè)Q證手續(xù)的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，予以公告。2.持證人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平。未按照規(guī)定參加繼續(xù)教育或者參加繼續(xù)教育未取得規(guī)定學(xué)分的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正。逾期不改正的，予以公告。五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理違規(guī)處罰（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置違規(guī)1.各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。未按照上述規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。2.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。（二）人員配備與任用違規(guī)1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力。違反規(guī)定任用不具備專(zhuān)業(yè)能力的會(huì)計(jì)人員的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。2.會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。未按照規(guī)定辦理交接手續(xù)的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予警告處分；情節(jié)嚴(yán)重的，予以辭退。六、會(huì)計(jì)檔案管理違規(guī)處罰（一）檔案保管違規(guī)1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，列明銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的名稱(chēng)、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。未按照上述規(guī)定保管和銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。2.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家檔案局備案。未按照規(guī)定保存電子會(huì)計(jì)檔案的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（二）檔案利用違規(guī)1.單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。違反規(guī)定利用會(huì)計(jì)檔案的，責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予警告處分；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。2.各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。違反規(guī)定借出會(huì)計(jì)檔案的，責(zé)令限期追回；造成損失的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員依法給予賠償責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的，給予行政處分。七、處罰程序（一）違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)與舉報(bào)1.公司內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查等部門(mén)在日常工作中發(fā)現(xiàn)違反會(huì)計(jì)管理制度的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行記錄和調(diào)查。2.任何單位和個(gè)人有權(quán)對(duì)違反會(huì)計(jì)管理制度的行為進(jìn)行舉報(bào)。舉報(bào)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式實(shí)名提出，并提供相關(guān)證據(jù)材料。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的舉報(bào)郵箱和電話(huà)，對(duì)舉報(bào)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)受理和登記。（二）調(diào)查與核實(shí)1.對(duì)于發(fā)現(xiàn)或舉報(bào)的違規(guī)行為，公司應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)的調(diào)查小組進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)、審計(jì)、法務(wù)等相關(guān)部門(mén)人員組成。2.調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)通過(guò)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員，實(shí)地走訪等方式，全面、深入地了解違規(guī)行為的事實(shí)、情節(jié)和后果。3.在調(diào)查過(guò)程中，調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)制作詳細(xì)的調(diào)查筆錄，收集相關(guān)證據(jù)材料，并要求被調(diào)查人員簽字確認(rèn)。證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、有效，能夠證明違規(guī)行為的存在。（三）處罰決定的作出1.調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)查結(jié)果，撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告，提出處罰建議。處罰建議應(yīng)當(dāng)包括違規(guī)行為的事實(shí)認(rèn)定、處罰依據(jù)、處罰種類(lèi)和幅度等內(nèi)容。2.公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查報(bào)告和處罰建議進(jìn)行審議，并根據(jù)審議結(jié)果作出處罰決定。處罰決定應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式作出，并送達(dá)被處罰單位和個(gè)人。3.處罰決定應(yīng)當(dāng)明確處罰的種類(lèi)、金額、執(zhí)行期限等內(nèi)容，并告知被處罰單位和個(gè)人享有陳述、申辯和申請(qǐng)復(fù)議、提起訴訟的權(quán)利。（四）處罰決定的執(zhí)行1.被處罰單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照處罰決定的要求，及時(shí)履行處罰義務(wù)。處罰金額應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納。2.對(duì)于涉及行政處分的，公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理規(guī)定和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，將行政處分決定送達(dá)被處分人員，并將處分情況記入個(gè)人檔案。3.對(duì)于構(gòu)成犯罪的，公司應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理，并積極配合司法機(jī)關(guān)的調(diào)查和審判工作。（五）申訴與復(fù)議1.被處罰單位和個(gè)人對(duì)處罰決定不服的，可以在收到處罰決定之日起規(guī)定期限內(nèi)，向公司提出申訴。申訴應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提出，并說(shuō)明申訴理由和證據(jù)。2.公司應(yīng)當(dāng)對(duì)申訴進(jìn)行審查，并在規(guī)定期限內(nèi)作出答復(fù)。如申訴理由成立，公司應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)或變更原處罰決定；如申訴理由不成立，公司應(yīng)當(dāng)維持原處罰決定。3.被處罰單位和個(gè)人對(duì)公司的答復(fù)仍不服的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向上級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行復(fù)議，并在規(guī)定期限內(nèi)作出復(fù)議決定。復(fù)議決定為最終決定，被處罰單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。八、附則（一）解釋權(quán)本制度由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。在執(zhí)行過(guò)程中，如遇有本制