初級審計專業(yè)技術(shù)資格題庫附答案2024單項選擇題（每題1分，共30分）1.下列關(guān)于審計產(chǎn)生的表述中，正確的是（）A.審計產(chǎn)生于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B.審計產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要C.審計產(chǎn)生于政府對企業(yè)的監(jiān)管D.審計產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部管理的需要答案：B。審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離而形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。選項A所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)，但表述不準(zhǔn)確；選項C政府對企業(yè)的監(jiān)管不是審計產(chǎn)生的根本原因；選項D企業(yè)內(nèi)部管理需要只是審計發(fā)展過程中的一個方面，并非產(chǎn)生原因。2.下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）A.幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定C.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D.參與被審計單位重大事項的決策答案：C。國家審計機(jī)關(guān)有就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料的權(quán)限。選項A，國家審計機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；選項B，國家審計機(jī)關(guān)沒有廢止被審計單位主管部門規(guī)定的權(quán)力；選項D，國家審計機(jī)關(guān)主要是進(jìn)行監(jiān)督，不參與被審計單位重大事項的決策。3.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D.審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表屬于親歷證據(jù)。選項A銀行對賬單是外部證據(jù)；選項B應(yīng)收賬款賬齡分析表一般是被審計單位提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)；選項C函證回函是外部證據(jù)。4.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是（）A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D。審計工作底稿的作用包括控制審計工作質(zhì)量、作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)、真實完整反映審計全過程等。而審計收費通常是根據(jù)審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、工作量等因素確定，并非以審計工作底稿為基礎(chǔ)。5.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于（）A.控制環(huán)境B.控制活動C.信息與溝通D.監(jiān)督答案：A?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境要素。選項B控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；選項C信息與溝通是指企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；選項D監(jiān)督是指對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。6.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）A.變量抽樣B.貨幣單元抽樣C.屬性抽樣D.差額估計抽樣答案：C。屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，適用于控制測試。選項A變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試；選項B貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用于細(xì)節(jié)測試；選項D差額估計抽樣是變量抽樣的一種具體方法，用于細(xì)節(jié)測試。7.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）A.審計報告應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程和審計方法B.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見C.審計報告由審計組組長簽名D.審計報告送達(dá)被審計單位后即生效答案：B。審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。選項A，審計報告無需詳細(xì)記錄審計過程和審計方法；選項C，審計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所蓋章，兩名或兩名以上注冊會計師簽名并蓋章；選項D，審計報告需要經(jīng)過相關(guān)程序，并非送達(dá)被審計單位后即生效。8.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）A.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查B.對違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰C.對本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行評價D.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為予以制止答案：A。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查的權(quán)限。選項B，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般沒有對違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰的權(quán)力；選項C對本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行評價是內(nèi)部審計的職責(zé)，但不屬于權(quán)限；選項D內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對于正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)行為只有提出制止建議的權(quán)力，而不是直接予以制止。9.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）A.審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點B.審計目標(biāo)在不同歷史時期是相同的C.審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次D.審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成答案：A。審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，它決定了審計的方向和范圍。選項B，審計目標(biāo)在不同歷史時期會隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化；選項C，審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)、審計具體目標(biāo)和審計項目目標(biāo)三個層次；選項D，審計具體目標(biāo)是對審計總目標(biāo)的細(xì)化，審計總目標(biāo)指導(dǎo)審計具體目標(biāo)的確定。10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是（）A.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)D.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩答案：D。審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度、審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范、確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)。而判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是審計標(biāo)準(zhǔn)，不是審計準(zhǔn)則。11.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）A.對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核C.對審計項目進(jìn)行后續(xù)跟蹤D.以上都是答案：D。對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)可以提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，有助于保證審計質(zhì)量；對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計過程中的問題；對審計項目進(jìn)行后續(xù)跟蹤可以檢查審計建議的落實情況，提高審計效果。所以以上各項都是審計質(zhì)量控制措施。12.下列審計程序中，屬于對成本進(jìn)行實質(zhì)性審查的是（）A.對成本核算制度進(jìn)行調(diào)查了解B.審查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有原始憑證C.分析比較本期和上期的成本費用D.觀察存貨的盤點過程答案：C。分析比較本期和上期的成本費用屬于成本實質(zhì)性審查中的分析性復(fù)核程序。選項A對成本核算制度進(jìn)行調(diào)查了解屬于控制測試；選項B審查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有原始憑證主要是檢查憑證的完整性，屬于控制測試；選項D觀察存貨的盤點過程主要是對存貨數(shù)量和狀況的檢查，與成本實質(zhì)性審查關(guān)系不大。13.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述中，正確的是（）A.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B.審計風(fēng)險可以完全消除C.審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量成反比關(guān)系D.審計風(fēng)險只包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險答案：A。審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。選項B，審計風(fēng)險只能降低，不能完全消除；選項C，審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量成正比關(guān)系，審計風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)越多；選項D，審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險和控制風(fēng)險）和檢查風(fēng)險。14.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）A.組成審計組B.編制審計工作方案C.送達(dá)審計通知書D.收集審計證據(jù)答案：B。國家審計計劃階段的主要工作包括編制審計工作方案等。選項A組成審計組是審計實施階段的工作；選項C送達(dá)審計通知書是審計實施階段的工作；選項D收集審計證據(jù)是審計實施階段的主要工作。15.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更不可靠答案：D。以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。選項A、B、C關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述都是正確的。16.下列有關(guān)審計職業(yè)道德的表述中，錯誤的是（）A.審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨立性B.審計人員不得利用職權(quán)謀取私利C.審計人員可以接受被審計單位的禮品D.審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密答案：C。審計人員應(yīng)保持廉潔，不得接受被審計單位的禮品。選項A審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持應(yīng)有的獨立性是審計職業(yè)道德的基本要求；選項B審計人員不得利用職權(quán)謀取私利也是職業(yè)道德的體現(xiàn)；選項D審計人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密。17.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）A.審計抽樣適用于所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模由審計人員主觀確定C.非統(tǒng)計抽樣不能運用概率論評價樣本結(jié)果D.審計抽樣可以減少審計人員的工作量，提高審計效率答案：D。審計抽樣可以通過抽取部分樣本進(jìn)行審查，從而減少審計人員的工作量，提高審計效率。選項A，審計抽樣并非適用于所有審計程序，如詢問、觀察等程序通常不適用抽樣；選項B，統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模是根據(jù)統(tǒng)計公式計算確定的，不是由審計人員主觀確定；選項C，非統(tǒng)計抽樣也可以運用概率論的原理對樣本結(jié)果進(jìn)行定性評價。18.下列各項中，屬于應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查程序的是（）A.檢查應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的執(zhí)行情況B.函證應(yīng)付賬款C.分析應(yīng)付賬款的賬齡D.審查應(yīng)付賬款的借方發(fā)生額答案：B。函證應(yīng)付賬款是應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查的重要程序。選項A檢查應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的執(zhí)行情況屬于控制測試；選項C分析應(yīng)付賬款的賬齡主要是為了評估應(yīng)付賬款的質(zhì)量，但不是實質(zhì)性審查的核心程序；選項D審查應(yīng)付賬款的借方發(fā)生額不是應(yīng)付賬款實質(zhì)性審查的重點。19.下列關(guān)于審計報告日期的表述中，正確的是（）A.審計報告日期是指審計工作開始的日期B.審計報告日期是指審計報告完成的日期C.審計報告日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期D.審計報告日期應(yīng)當(dāng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期答案：C。審計報告日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期。選項A審計工作開始日期不是審計報告日期；選項B審計報告完成日期表述不準(zhǔn)確；選項D審計報告日期應(yīng)晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。20.下列有關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是（）A.審計檔案可以自行銷毀B.審計檔案的保管期限分為永久和定期兩類C.審計檔案的所有權(quán)屬于被審計單位D.審計檔案只包括審計工作底稿答案：B。審計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。選項A，審計檔案不能自行銷毀，需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理；選項C，審計檔案的所有權(quán)屬于審計機(jī)構(gòu)；選項D，審計檔案包括審計工作底稿以及其他與審計項目有關(guān)的文件、資料等。21.下列關(guān)于審計重要性的表述中，錯誤的是（）A.重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度B.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低C.重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量成正比D.重要性的確定需要運用職業(yè)判斷答案：C。重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量成反比關(guān)系，重要性水平越高，意味著允許的錯報或漏報金額越大，所需的審計證據(jù)就越少。選項A對重要性的定義表述正確；選項B重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；選項D重要性的確定需要審計人員運用職業(yè)判斷。22.下列各項中，屬于貨幣資金內(nèi)部控制測試程序的是（）A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng).函證銀行存款C.檢查貨幣資金收支的截止期D.檢查貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行情況答案：D。檢查貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行情況屬于貨幣資金內(nèi)部控制測試程序。選項A監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、選項B函證銀行存款、選項C檢查貨幣資金收支的截止期都屬于貨幣資金實質(zhì)性審查程序。23.下列關(guān)于審計意見類型的表述中，正確的是（）A.無保留意見意味著被審計單位的財務(wù)報表沒有任何錯報B.保留意見表示被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報C.否定意見表示被審計單位的財務(wù)報表整體存在嚴(yán)重錯報D.無法表示意見表示審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但不影響發(fā)表審計意見答案：C。否定意見表示被審計單位的財務(wù)報表整體存在嚴(yán)重錯報，未能在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制。選項A無保留意見并不意味著被審計單位的財務(wù)報表沒有任何錯報，只是不存在重大錯報；選項B保留意見表示被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響財務(wù)報表整體的公允性；選項D無法表示意見表示審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。24.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序的是（）A.審查固定資產(chǎn)的入賬價值B.檢查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確C.檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)D.對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點答案：C。檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試程序。選項A審查固定資產(chǎn)的入賬價值、選項B檢查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確、選項D對固定資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點都屬于固定資產(chǎn)實質(zhì)性審查程序。25.下列關(guān)于審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的是（）A.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間的聯(lián)系B.審計證據(jù)的相關(guān)性只與審計證據(jù)的來源有關(guān)C.審計證據(jù)的相關(guān)性越強，證明力越弱D.審計證據(jù)的相關(guān)性與審計證據(jù)的可靠性無關(guān)答案：A。審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間的聯(lián)系。選項B審計證據(jù)的相關(guān)性不僅與來源有關(guān)，還與審計目標(biāo)等多方面因素有關(guān)；選項C審計證據(jù)的相關(guān)性越強，證明力越強；選項D審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性是相互關(guān)聯(lián)的，一般來說，相關(guān)且可靠的審計證據(jù)證明力更強。26.下列各項中，屬于審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的程序是（）A.審查銷售發(fā)票的真實性B.審查銷售合同的完整性C.審查應(yīng)收賬款的賬齡分析表D.審查銷售退回的賬務(wù)處理答案：B。審查銷售合同的完整性屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序。選項A審查銷售發(fā)票的真實性、選項C審查應(yīng)收賬款的賬齡分析表、選項D審查銷售退回的賬務(wù)處理都屬于銷售與收款循環(huán)實質(zhì)性審查程序。27.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起60天內(nèi)歸檔B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)開始日起60天內(nèi)歸檔C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起90天內(nèi)歸檔D.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)開始日起90天內(nèi)歸檔答案：A。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計報告日起60天內(nèi)歸檔。28.下列各項中，屬于內(nèi)部審計的作用的是（）A.促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行B.提高財務(wù)信息的質(zhì)量C.增強組織競爭力D.以上都是答案：D。內(nèi)部審計可以促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運行，通過對組織內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面的審查，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議；可以提高財務(wù)信息的質(zhì)量，對財務(wù)報表的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查；還可以增強組織競爭力，幫助組織優(yōu)化資源配置、提高運營效率等。所以以上各項都是內(nèi)部審計的作用。29.下列關(guān)于審計計劃的表述中，錯誤的是（）A.審計計劃是對審計工作的預(yù)先規(guī)劃B.審計計劃可以隨時變更C.審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃D.審計計劃有助于提高審計效率和質(zhì)量答案：B。審計計劃雖然可以根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，但不能隨時變更，變更需要遵循一定的程序和原則。選項A審計計劃是對審計工作的預(yù)先規(guī)劃，表述正確；選項C審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃；選項D審計計劃有助于合理安排審計資源，提高審計效率和質(zhì)量。30.下列各項中，屬于審計人員對被審計單位采購與付款循環(huán)進(jìn)行實質(zhì)性審查的程序是（）A.檢查采購合同的簽訂情況B.檢查采購發(fā)票的合規(guī)性C.檢查采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)情況D.檢查采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況答案：B。檢查采購發(fā)票的合規(guī)性屬于采購與付款循環(huán)實質(zhì)性審查程序。選項A檢查采購合同的簽訂情況、選項C檢查采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)情況、選項D檢查采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況都屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序。多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于審計作用的有（）A.制約作用B.促進(jìn)作用C.證明作用D.防護(hù)作用E.調(diào)控作用答案：ABC。審計的作用包括制約作用（通過揭露違法違規(guī)行為，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)）、促進(jìn)作用（促進(jìn)被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益）、證明作用（證明審計工作的質(zhì)量和審計人員的責(zé)任履行情況）。選項D防護(hù)作用表述不準(zhǔn)確；選項E調(diào)控作用不是審計的主要作用。2.下列各項中，屬于國家審計人員職業(yè)道德要求的有（）A.嚴(yán)格依法B.正直坦誠C.客觀公正D.勤勉盡責(zé)E.保守秘密答案：ABCDE。國家審計人員職業(yè)道德要求包括嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密等方面。嚴(yán)格依法要求審計人員在審計工作中遵守法律法規(guī)；正直坦誠要求審計人員保持誠實、正直的品質(zhì)；客觀公正要求審計人員以客觀事實為依據(jù)，不偏不倚地進(jìn)行審計；勤勉盡責(zé)要求審計人員認(rèn)真履行職責(zé)；保守秘密要求審計人員對在審計過程中知悉的商業(yè)秘密等予以保密。3.下列審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）A.銀行對賬單B.購貨發(fā)票C.應(yīng)收賬款函證回函D.被審計單位的會計記錄E.審計人員編制的賬齡分析表答案：ABC。外部證據(jù)是指從被審計單位以外的其他單位或個人取得的審計證據(jù)。銀行對賬單、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款函證回函都屬于外部證據(jù)。選項D被審計單位的會計記錄屬于內(nèi)部證據(jù)；選項E審計人員編制的賬齡分析表屬于審計人員自行獲取的證據(jù)，不屬于外部證據(jù)。4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督答案：ABCDE。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險評估是識別和分析影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險；控制活動是為了確保管理層的指令得以執(zhí)行而采取的措施；信息與溝通是保證組織內(nèi)部信息的及時、準(zhǔn)確傳遞；監(jiān)督是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。5.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的有（）A.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣B.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險C.非統(tǒng)計抽樣也可以運用概率論評價樣本結(jié)果D.審計抽樣適用于所有審計程序E.審計抽樣可以提高審計效率答案：ABE。審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險；審計抽樣可以通過抽取部分樣本進(jìn)行審查，從而提高審計效率。選項C非統(tǒng)計抽樣雖然可以運用概率論的原理進(jìn)行定性評價，但不能像統(tǒng)計抽樣那樣精確地計量和控制抽樣風(fēng)險；選項D審計抽樣并非適用于所有審計程序，如詢問、觀察等程序通常不適用抽樣。6.下列各項中，屬于審計報告要素的有（）A.標(biāo)題B.收件人C.引言段D.審計意見段E.簽名和蓋章答案：ABCDE。審計報告要素包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、簽名和蓋章、報告日期等。7.下列關(guān)于內(nèi)部審計的表述中，正確的有（）A.內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動B.內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)C.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)D.內(nèi)部審計人員可以參與被審計單位的決策E.內(nèi)部審計可以對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計答案：ABCE。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，其目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)；內(nèi)部審計可以對本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。選項D內(nèi)部審計人員主要是進(jìn)行監(jiān)督和評價，一般不參與被審計單位的決策。8.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的有（）A.對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核C.對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查D.對審計人員的業(yè)績進(jìn)行考核E.對審計計劃進(jìn)行合理規(guī)劃答案：ABCDE。對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)可以提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)；對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核可以保證審計工作的質(zhì)量；對審計項目進(jìn)行質(zhì)量檢查可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題；對審計人員的業(yè)績進(jìn)行考核可以激勵審計人員提高工作質(zhì)量；對審計計劃進(jìn)行合理規(guī)劃可以確保審計工作的順利進(jìn)行。所以以上各項都是審計質(zhì)量控制措施。9.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述中，正確的有（）A.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B.審計風(fēng)險可以分為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性D.檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性E.審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量成正比關(guān)系答案：ABCD。審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，審計風(fēng)險可以分為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。審計風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量成反比關(guān)系，審計風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)越多。所以選項E錯誤。10.下列各項中，屬于審計人員對被審計單位存貨進(jìn)行實質(zhì)性審查的程序有（）A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤B.審查存貨的計價方法C.審查存貨的采購合同D.分析存貨的周轉(zhuǎn)率E.審查存貨的跌價準(zhǔn)備計提情況答案：ABDE。對存貨進(jìn)行監(jiān)盤可以確定存貨的數(shù)量和狀況；審查存貨的計價方法可以檢查存貨成本的核算是否正確；分析存貨的周轉(zhuǎn)率可以了解存貨的管理情況；審查存貨的跌價準(zhǔn)備計提情況可以檢查存貨是否存在減值風(fēng)險。選項C審查存貨的采購合同屬于存貨內(nèi)部控制測試程序。案例分析題（每題10分，共30分）1.某審計組對甲公司2023年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：（1）審計人員在對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時發(fā)現(xiàn)，甲公司的采購業(yè)務(wù)流程如下：采購部門根據(jù)生產(chǎn)部門的采購申請編制采購計劃，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，向供應(yīng)商發(fā)出采購訂單。貨物到達(dá)后，由倉庫部門負(fù)責(zé)驗收，驗收合格后辦理入庫手續(xù)。財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票和入庫單進(jìn)行付款。（2）審計人員在審查甲公司的應(yīng)收賬款時發(fā)現(xiàn)，甲公司有一筆應(yīng)收賬款50萬元，賬齡已超過3年，對方單位已經(jīng)破產(chǎn)清算，甲公司未對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。（3）審計人員在審查甲公司的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，甲公司有一臺設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，甲公司未將該設(shè)備計入固定資產(chǎn)賬面價值。要求：（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。（2）根據(jù)資料（2），指出甲公司在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，并提出審計處理建議。（3）根據(jù)資料（3），指出甲公司在固定資產(chǎn)核算方面存在的問題，并提出審計處理建議。答案：（1）缺陷：采購業(yè)務(wù)缺少請購審批環(huán)節(jié)，僅由采購部門根據(jù)生產(chǎn)部門采購申請編制采購計劃，缺乏對采購必要性和合理性的進(jìn)一步審核；缺乏對供應(yīng)商的選擇和評估環(huán)節(jié)，可能導(dǎo)致選擇不合適的供應(yīng)商；財務(wù)部門付款僅依據(jù)采購發(fā)票和入庫單，缺少對采購合同等其他相關(guān)憑證的核對。改進(jìn)建議：建立請購審批制度，由相關(guān)部門或人員對采購申請進(jìn)行審批；建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，對供應(yīng)商的信譽、質(zhì)量、價格等進(jìn)行評估，選擇合適的供應(yīng)商；財務(wù)部門在付款時，除了核對采購發(fā)票和入庫單外，還應(yīng)核對采購合同等相關(guān)憑證。（2）問題：甲公司未對已超過3年且對方單位已破產(chǎn)清算的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價值高估，利潤虛增。審計處理建議：建議甲公司按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對該筆應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整相關(guān)會計分錄，調(diào)減應(yīng)收賬款賬面價值和當(dāng)期利潤。（3）問題：甲公司對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的設(shè)備未計入固定資產(chǎn)賬面價值，不符合固定資產(chǎn)核算的規(guī)定，可能導(dǎo)致資產(chǎn)和折舊費用核算不準(zhǔn)確。審計處理建議：建議甲公司按照暫估價值將該設(shè)備計入固定資產(chǎn)賬面價值，并從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2.乙公司是一家制造企業(yè)，審計組對乙公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。相關(guān)資料如下：（1）審計人員在對乙公司的銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，乙公司的銷售合同中存在一些不合理的條款，如對客戶的信用期限過長，且沒有明確的收款政策。（2）審計人員在審查乙公司的成本核算時發(fā)現(xiàn)，乙公司的制造費用分配方法不合理，導(dǎo)致部分產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確。（3）審計人員在對乙公司的貨幣資金進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，乙公司存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象，且?guī)齑娆F(xiàn)金余額超過了規(guī)定的限額。要求：（1）針對資料（1），分析乙公司銷售合同條款可能帶來的風(fēng)險，并提出審計建議。（2）針對資料（2），分析乙公司制造費用分配方法不合理可能產(chǎn)生的影響，并提出審計建議。（3）針對資料（3），分析乙公司現(xiàn)金坐支和庫存現(xiàn)金余額超限額可能帶來的風(fēng)險，并提出審計建議。答案：（1）風(fēng)險：信用期限過長可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，增加壞賬損失的風(fēng)險；沒有明確的收款政策可能導(dǎo)致收款不及時，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。審計建議：建議乙公司重新評估銷售合同條款，合理確定客戶的信用期限，建立明確的收款政策，如規(guī)定收款的時間節(jié)點、催收措施等；加強對客戶信用狀況的評估和管理，降低壞賬風(fēng)險。（2）影響：制造費用分配方法不合理會導(dǎo)致部分產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確，可能使成本高的產(chǎn)品成本被低估，成本低的產(chǎn)品成本被高估，從而影響產(chǎn)品的定價和利潤核算，誤導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)和銷售決策。審計建議：建議乙公司重新選擇合理的制造費用分配方法，如按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等進(jìn)行分配；對以前年度的成本核算進(jìn)行調(diào)整，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）風(fēng)險：現(xiàn)金坐支可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金收支混亂，無法準(zhǔn)確反映現(xiàn)金的流入和流出情況，也可能違反相關(guān)法律法規(guī)；庫存現(xiàn)金余額超限額會增加現(xiàn)金被盜、挪用等風(fēng)險，同時也不利于企業(yè)資金的合理配置。審計建議：建議乙公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，禁止現(xiàn)金坐支，將現(xiàn)金收入及時存入銀行；合理確定庫存現(xiàn)金限額，并嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金余額；加強對現(xiàn)金收支的管理和監(jiān)督，確保現(xiàn)金的安全和合理使用。3.丙公司是一家上市公司，審計組對丙公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。情況如下：（1）審計人員在對丙公司的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)，丙公司的部分內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，如銷售部門在簽訂銷售合同時未嚴(yán)格審核客戶的信用狀況。（2）審計人員在審查丙公司的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，丙公司的營業(yè)收入存在虛增的嫌疑，可能是通過提前確認(rèn)收入的方式實現(xiàn)的。（3）審計人員在對丙公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點時發(fā)現(xiàn)，有一臺設(shè)備賬實不符，賬面記錄存在，但實際已不存在。要求：（1）針對資料（1），分析丙公司內(nèi)部控制執(zhí)行不到位可能帶來的后果，并提出改進(jìn)措施。（2）針對資料（2），說明審計人員應(yīng)采取哪些審計程序來驗證營業(yè)收入是否虛增。（3）針對資料（3），分析設(shè)備賬實不符可能的原因，并提出審計處理建議。答案：（1）后果：銷售部門未嚴(yán)格審核客戶信用狀況可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，增加壞賬損失；可能使企業(yè)面臨不必要的經(jīng)營風(fēng)險，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和盈利能力；還可能損害企業(yè)的信譽。改進(jìn)措施：加強對內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識；建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評估；對違反內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，強化制度的執(zhí)行力。（2）審計程序：檢查銷售合同，確定收入確認(rèn)的條件和時間是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；審查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證，核實銷售業(yè)務(wù)的真實性；對客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生和金額；分析營業(yè)收入的變動趨勢，與同行業(yè)進(jìn)行比較，查找異常波動；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售業(yè)務(wù)，確定是否存在提前確認(rèn)收入的情況。（3）原因：可能是設(shè)備被盜、丟失，但未及時進(jìn)行賬務(wù)處理；可能是設(shè)備已報廢，但未辦理相關(guān)的報廢手續(xù)；也可能是賬務(wù)記錄錯誤。審計處理建議：要求丙公司對設(shè)備賬實不符的情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，查明原因；如果設(shè)備被盜、丟失，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任，并調(diào)整賬務(wù)記錄；如果設(shè)備已報廢，應(yīng)及時辦理報廢手續(xù)，沖減固定資產(chǎn)賬面價值；對賬務(wù)記錄錯誤進(jìn)行更正，確保賬實相符。綜合分析題（每題20分，共20分）某審計組對丁公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，丁公司是一家多元化經(jīng)營的企業(yè)，涉及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等多個領(lǐng)域。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）在對丁公司的內(nèi)部控制進(jìn)行全面評估時，發(fā)現(xiàn)丁公司的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定問題，管理層對內(nèi)部控制重視程度不夠，部分員工對內(nèi)部控制制度不了解。同時，風(fēng)險評估機(jī)制不完善，未能及時識別和應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。（2）審計人員在審查丁公司的營業(yè)收入時發(fā)現(xiàn)，丁公司在不同業(yè)務(wù)板塊的收入確認(rèn)政策存在差異，且部分收入確認(rèn)政策不符合會計準(zhǔn)則的要求。此外，丁公司存在大量的關(guān)聯(lián)方交易，關(guān)聯(lián)方交易的定價政策不透明，可能存在利益輸送的問題。（3）在對丁公司的成本費用進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)丁公司的成本核算方法較為混亂，制造費用和期間費用的劃分不清晰，導(dǎo)致成本費用核算不準(zhǔn)確。同時，丁公司存在一些不合理的費用支出，如高額的業(yè)務(wù)招待費等。（4）審計人員在對丁公司的資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)丁公司的部分固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬面價值與實際價值存在較大差異，可能存在資產(chǎn)減值的情況。此外，丁公司的存貨管理存在問題，存貨積壓嚴(yán)重，且存貨的計價方法可能存在不合理之處。要求：（1）針對丁公司內(nèi)部控制存在的問題，提出改進(jìn)建議。（2）針對