2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計科目設(shè)置與核算要求：根據(jù)會計準(zhǔn)則，正確設(shè)置和核算企業(yè)會計科目。1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會計科目以核算固定資產(chǎn)？A.固定資產(chǎn)B.累計折舊C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)清理E.專項儲備2.下列哪項不屬于流動負(fù)債？A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.短期借款D.長期借款E.應(yīng)交稅費3.企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：銀行存款B.借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)收賬款C.借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入D.借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入E.借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：庫存商品4.下列哪些屬于成本類科目？A.生產(chǎn)成本B.制造費用C.管理費用D.銷售費用E.財務(wù)費用5.企業(yè)支付職工工資時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款B.借：管理費用，貸：銀行存款C.借：制造費用，貸：銀行存款D.借：財務(wù)費用，貸：銀行存款E.借：銷售費用，貸：銀行存款6.下列哪些屬于資產(chǎn)類科目？A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款E.長期股權(quán)投資7.企業(yè)購買原材料時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：原材料，貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng).借：原材料，貸：銀行存款C.借：庫存現(xiàn)金，貸：原材料D.借：銀行存款，貸：原材料E.借：原材料，貸：應(yīng)付賬款8.下列哪些屬于費用類科目？A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出E.營業(yè)外收入9.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：固定資產(chǎn)清理，貸：固定資產(chǎn)B.借：固定資產(chǎn)清理，貸：累計折舊C.借：固定資產(chǎn)，貸：固定資產(chǎn)清理D.借：累計折舊，貸：固定資產(chǎn)清理E.借：固定資產(chǎn)清理，貸：銀行存款10.企業(yè)計提折舊時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：制造費用，貸：累計折舊B.借：管理費用，貸：累計折舊C.借：銷售費用，貸：累計折舊D.借：財務(wù)費用，貸：累計折舊E.借：其他業(yè)務(wù)成本，貸：累計折舊二、財務(wù)報表編制與分析要求：根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表，分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.下列哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表要素？A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.營業(yè)收入E.營業(yè)成本2.企業(yè)凈利潤的計算公式是什么？A.凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用B.凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用C.凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用-財務(wù)費用D.凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用-稅金及附加E.凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用-稅金及附加-營業(yè)外收支凈額3.下列哪些屬于利潤表要素？A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.期間費用D.費用E.營業(yè)外收支凈額4.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率計算公式是什么？A.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額B.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額C.資產(chǎn)負(fù)債率=所有者權(quán)益總額/負(fù)債總額D.資產(chǎn)負(fù)債率=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額E.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/營業(yè)收入5.下列哪些屬于現(xiàn)金流量表要素？A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.營業(yè)收入E.營業(yè)成本6.企業(yè)流動比率計算公式是什么？A.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債B.流動比率=流動負(fù)債/流動資產(chǎn)C.流動比率=營業(yè)收入/流動負(fù)債D.流動比率=流動負(fù)債/營業(yè)收入E.流動比率=流動資產(chǎn)/營業(yè)收入7.下列哪些屬于速動比率？A.流動資產(chǎn)減去存貨B.流動負(fù)債減去短期借款C.流動資產(chǎn)減去預(yù)付賬款D.流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債E.流動資產(chǎn)減去非流動資產(chǎn)8.企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算公式是什么？A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總資產(chǎn)/營業(yè)收入C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=總資產(chǎn)/流動資產(chǎn)D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動負(fù)債/總資產(chǎn)9.下列哪些屬于凈利潤率？A.凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入B.凈利潤率=營業(yè)收入/凈利潤C.凈利潤率=凈利潤/總資產(chǎn)D.凈利潤率=總資產(chǎn)/凈利潤E.凈利潤率=營業(yè)成本/凈利潤10.下列哪些屬于銷售毛利率？A.銷售毛利率=毛利潤/營業(yè)收入B.銷售毛利率=營業(yè)收入/毛利潤C.銷售毛利率=毛利潤/總資產(chǎn)D.銷售毛利率=總資產(chǎn)/毛利潤E.銷售毛利率=營業(yè)成本/毛利潤四、收入、費用和利潤要求：根據(jù)收入、費用和利潤的確認(rèn)和計量原則，分析企業(yè)財務(wù)報表中的相關(guān)項目。1.企業(yè)銷售商品時，收入確認(rèn)的條件是什么？A.商品已交付給購貨方B.收到商品價款或取得收取商品價款的證據(jù)C.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方D.收到的商品價款能夠可靠地計量E.以上都是2.下列哪些屬于費用？A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出E.營業(yè)外收入3.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款B.借：應(yīng)收賬款，貸：壞賬準(zhǔn)備C.借：管理費用，貸：壞賬準(zhǔn)備D.借：壞賬準(zhǔn)備，貸：管理費用E.借：應(yīng)收賬款，貸：管理費用4.下列哪些屬于營業(yè)收入？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營業(yè)外收入E.營業(yè)外支出5.企業(yè)出租固定資產(chǎn)時，收入確認(rèn)的條件是什么？A.出租合同簽訂B.固定資產(chǎn)交付使用C.收到租金或取得收取租金的證據(jù)D.出租期限屆滿E.以上都是6.下列哪些屬于費用？A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用E.營業(yè)外支出7.企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)收賬款B.借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入C.借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：銀行存款D.借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入E.借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：庫存商品8.下列哪些屬于營業(yè)收入？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營業(yè)外收入E.營業(yè)外支出9.企業(yè)計提折舊時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：制造費用，貸：累計折舊B.借：累計折舊，貸：制造費用C.借：管理費用，貸：累計折舊D.借：累計折舊，貸：管理費用E.借：銷售費用，貸：累計折舊10.下列哪些屬于費用？A.制造費用B.管理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用E.營業(yè)外支出五、資產(chǎn)減值要求：根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，分析企業(yè)資產(chǎn)減值的情況。1.下列哪些屬于資產(chǎn)減值跡象？A.資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額B.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值C.資產(chǎn)市場價值低于其賬面價值D.資產(chǎn)使用年限已超過預(yù)計使用年限E.以上都是2.企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：資產(chǎn)減值損失，貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸：資產(chǎn)減值損失C.借：管理費用，貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸：管理費用E.借：資產(chǎn)減值損失，貸：管理費用3.下列哪些屬于資產(chǎn)減值跡象？A.資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額B.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值C.資產(chǎn)市場價值低于其賬面價值D.資產(chǎn)使用年限已超過預(yù)計使用年限E.以上都是4.企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：資產(chǎn)減值損失，貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，貸：資產(chǎn)減值損失C.借：管理費用，貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，貸：管理費用E.借：資產(chǎn)減值損失，貸：管理費用5.下列哪些屬于資產(chǎn)減值跡象？A.資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額B.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值C.資產(chǎn)市場價值低于其賬面價值D.資產(chǎn)使用年限已超過預(yù)計使用年限E.以上都是6.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：資產(chǎn)減值損失，貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸：資產(chǎn)減值損失C.借：管理費用，貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸：管理費用E.借：資產(chǎn)減值損失，貸：管理費用7.下列哪些屬于資產(chǎn)減值跡象？A.資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額B.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值C.資產(chǎn)市場價值低于其賬面價值D.資產(chǎn)使用年限已超過預(yù)計使用年限E.以上都是8.企業(yè)計提在建工程減值準(zhǔn)備時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：資產(chǎn)減值損失，貸：在建工程減值準(zhǔn)備B.借：在建工程減值準(zhǔn)備，貸：資產(chǎn)減值損失C.借：管理費用，貸：在建工程減值準(zhǔn)備D.借：在建工程減值準(zhǔn)備，貸：管理費用E.借：資產(chǎn)減值損失，貸：管理費用9.下列哪些屬于資產(chǎn)減值跡象？A.資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額B.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值C.資產(chǎn)市場價值低于其賬面價值D.資產(chǎn)使用年限已超過預(yù)計使用年限E.以上都是10.企業(yè)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：資產(chǎn)減值損失，貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.借：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸：資產(chǎn)減值損失C.借：管理費用，貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.借：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，貸：管理費用E.借：資產(chǎn)減值損失，貸：管理費用六、所得稅會計要求：根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則，分析企業(yè)所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。1.企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費B.借：應(yīng)交稅費，貸：所得稅費用C.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負(fù)債D.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：所得稅費用E.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.下列哪些屬于遞延所得稅資產(chǎn)？A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅費用D.遞延所得稅收益E.遞延所得稅損失3.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費用B.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)C.借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：遞延所得稅負(fù)債D.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：遞延所得稅資產(chǎn)E.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負(fù)債4.下列哪些屬于遞延所得稅負(fù)債？A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅費用D.遞延所得稅收益E.遞延所得稅損失5.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：所得稅費用B.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負(fù)債C.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：遞延所得稅資產(chǎn)D.借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：遞延所得稅負(fù)債E.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.下列哪些屬于所得稅費用？A.所得稅費用B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅費用D.遞延所得稅收益E.遞延所得稅損失7.企業(yè)計算所得稅費用時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費B.借：應(yīng)交稅費，貸：所得稅費用C.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負(fù)債D.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：所得稅費用E.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)8.下列哪些屬于遞延所得稅資產(chǎn)？A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅費用D.遞延所得稅收益E.遞延所得稅損失9.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費用B.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)C.借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：遞延所得稅負(fù)債D.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：遞延所得稅資產(chǎn)E.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負(fù)債10.下列哪些屬于遞延所得稅負(fù)債？A.遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅負(fù)債C.遞延所得稅費用D.遞延所得稅收益E.遞延所得稅損失11.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)如何進行會計處理？A.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：所得稅費用B.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負(fù)債C.借：遞延所得稅負(fù)債，貸：遞延所得稅資產(chǎn)D.借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：遞延所得稅負(fù)債E.借：所得稅費用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)本次試卷答案如下：一、會計科目設(shè)置與核算1.答案：ABCDE解析思路：固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、專項儲備均是企業(yè)核算固定資產(chǎn)的會計科目。2.答案：D解析思路：長期借款屬于非流動負(fù)債，不屬于流動負(fù)債。3.答案：B解析思路：銷售退回時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)收賬款”，沖減銷售收入。4.答案：AB解析思路：生產(chǎn)成本和制造費用屬于成本類科目。5.答案：A解析思路：支付職工工資時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”。6.答案：ABCDE解析思路：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期股權(quán)投資均屬于資產(chǎn)類科目。7.答案：B解析思路：購買原材料時，應(yīng)借記“原材料”，貸記“銀行存款”。8.答案：ABCD解析思路：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出均屬于費用類科目。9.答案：A解析思路：出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“固定資產(chǎn)”。10.答案：A解析思路：計提折舊時，應(yīng)借記“制造費用”，貸記“累計折舊”。二、財務(wù)報表編制與分析1.答案：ABCDE解析思路：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、營業(yè)收入、營業(yè)成本均屬于資產(chǎn)負(fù)債表要素。2.答案：A解析思路：凈利潤的計算公式為凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用。3.答案：ABCDE解析思路：營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、稅金及附加、營業(yè)外收支凈額均屬于利潤表要素。4.答案：A解析思路：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。5.答案：ABCDE解析思路：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、營業(yè)成本均屬于現(xiàn)金流量表要素。6.答案：A解析思路：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債。7.答案：A解析思路：速動比率=流動資產(chǎn)減去存貨。8.答案：A解析思路：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)。9.答案：A解析思路：凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入。10.答案：A解析思路：銷售毛利率=毛利潤/營業(yè)收入。四、收入、費用和利潤1.答案：ABCDE解析思路：收入確認(rèn)的條件包括商品已交付、收到價款、所有權(quán)轉(zhuǎn)移、可計量等。2.答案：ABCD解析思路：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出均屬于費用。3.答案：A解析思路：計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。4.答案：ABC解析思路：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入均屬于營業(yè)收入。5.答案：B解析思路：出租固定資產(chǎn)時，收入確認(rèn)的條件是收到租金或取得收取租金的證據(jù)。6.答案：ABCD解析思路：制造費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用均屬于費用。7.答案：B解析思路：銷售折讓時，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”。8.答案：ABC解析思路：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入均屬于營業(yè)收入。9.答案：A解析思路：計提折舊時，應(yīng)借記“制造費用”，貸記“累計折舊”。10.答案：ABCD解析思路：制造費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用均屬于費用。五、資產(chǎn)減值1.答案：ABCDE解析思路：資產(chǎn)減值跡象包括賬面價值高于可收回金額、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值、市場價值低于賬面價值、使用年限超過預(yù)計年限等。2.答案：A解析思路：計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。3.答案：ABCDE解析思路：資產(chǎn)減值跡象包括賬面價值高于可收回金額、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值、市場價值低于賬面價值、使用年限超過預(yù)計年限等。4.答案：A解析思路：計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。5.答案：ABCDE解析思路：資產(chǎn)減值跡象包括賬面價值高于可收回金額、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值、市場價值低