會(huì)計(jì)實(shí)操文庫13/13做賬實(shí)操-珠寶店的賬務(wù)處理示例開業(yè)籌備階段收到投資款：股東投入資金500,000元，存入銀行。借：銀行存款500,000貸：實(shí)收資本500,000租賃店鋪：支付一年房租36,000元，押金3,000元，以銀行存款支付。借：預(yù)付賬款房租36,000其他應(yīng)收款押金3,000貸：銀行存款39,000購買設(shè)備和裝修店鋪：購買展示柜、保險(xiǎn)柜等設(shè)備花費(fèi)80,000元，裝修店鋪支出50,000元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)展示柜等80,000長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)50,000貸：銀行存款130,000日常經(jīng)營階段采購珠寶存貨：從供應(yīng)商處采購珠寶首飾，價(jià)款共計(jì)200,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。借：庫存商品珠寶200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：應(yīng)付賬款226,000銷售收入：銷售珠寶取得收入300,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款339,000貸：主營業(yè)務(wù)收入300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39,000支付員工工資：本月員工工資共計(jì)10,000元，以銀行存款支付。借：應(yīng)付職工薪酬10,000貸：銀行存款10,000計(jì)提員工工資：月末計(jì)提本月員工工資10,000元。借：管理費(fèi)用工資10,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000支付水電費(fèi)：支付本月水電費(fèi)2,000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用水電費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000庫存管理階段珠寶盤點(diǎn)：月末盤點(diǎn)珠寶存貨，發(fā)現(xiàn)一枚鉆戒盤虧，成本為5,000元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,000貸：庫存商品鉆戒5,000成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)階段計(jì)算營業(yè)成本：本月銷售珠寶的成本為150,000元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本150,000貸：庫存商品珠寶150,000計(jì)提折舊和攤銷：展示柜等固定資產(chǎn)本月折舊額為2,000元，裝修費(fèi)本月攤銷額為4,167元（50,000÷12）。借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)2,000長期待攤費(fèi)用攤銷4,167貸：累計(jì)折舊2,000長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)4,167期末結(jié)賬階段結(jié)轉(zhuǎn)收入：將本月主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入300,000貸：本年利潤300,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：將本月主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。借：本年利潤168,167貸：主營業(yè)務(wù)成本150,000管理費(fèi)用18,167（10,000工資+2,000水電費(fèi)+2,000折舊+4,167攤銷）以下是一個(gè)珠寶店計(jì)算銷售成本的賬務(wù)處理實(shí)例：假設(shè)某珠寶店在一個(gè)月內(nèi)銷售了多種珠寶首飾，采用先進(jìn)先出法計(jì)算銷售成本。該珠寶店月初庫存商品情況如下：|商品名稱|數(shù)量（件）|單位成本（元）|總成本（元）|||||||黃金項(xiàng)鏈|10|1500|15000||鉆石戒指|5|3000|15000||翡翠手鐲|8|2000|16000|本月發(fā)生以下銷售業(yè)務(wù)：1.銷售黃金項(xiàng)鏈8條，按照先進(jìn)先出法，這8條項(xiàng)鏈的成本為(8X1500=12000)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本黃金項(xiàng)鏈12000貸：庫存商品黃金項(xiàng)鏈120002.銷售鉆石戒指3枚，其成本為(3X3000=9000)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本鉆石戒指9000貸：庫存商品鉆石戒指90003.銷售翡翠手鐲5只，成本為(5X2000=10000)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本翡翠手鐲10000貸：庫存商品翡翠手鐲10000假設(shè)本月沒有其他銷售業(yè)務(wù)，那么本月銷售成本總計(jì)為(12000+9000+10000=31000)元。在期末進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將本月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤31000貸：主營業(yè)務(wù)成本31000如果珠寶店采用加權(quán)平均法計(jì)算銷售成本，則需要先計(jì)算出本月庫存商品的加權(quán)平均單位成本，再乘以銷售數(shù)量來確定銷售成本。假設(shè)本月初庫存商品總成本為(15000+15000+16000=46000)元，總數(shù)量為(10+5+8=23)件。本月又購入一批珠寶，具體情況如下：購入黃金項(xiàng)鏈5條，每條成本1600元，共(5X1600=8000)元。購入鉆石戒指2枚，每枚成本3200元，共(2X3200=6400)元。購入翡翠手鐲3只，每只成本2100元，共(3X2100=6300)元。則本月庫存商品總成本為(46000+8000+6400+6300=66700)元，總數(shù)量為(23+5+2+3=33)件。加權(quán)平均單位成本為(66700/33=2021.21)元/件。本月銷售黃金項(xiàng)鏈8條、鉆石戒指3枚、翡翠手鐲5只，總共銷售(8+3+5=16)件。則本月銷售成本為(2021.21X16=32339.36)元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本32339.36貸：庫存商品32339.36期末同樣將主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶：借：本年利潤32339.36貸：主營業(yè)務(wù)成本32339.36財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、