會計實操文庫10/10記賬實操-飾品加工廠的賬務(wù)處理示例初始設(shè)置會計科目設(shè)置：除了常規(guī)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用科目外，還需設(shè)置“生產(chǎn)成本”（核算直接材料、直接人工和制造費用）、“制造費用”（歸集間接生產(chǎn)費用）、“庫存商品”（核算完工飾品）等科目。具體業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.采購原材料：購入一批原材料，如珠子、金屬配件等，價款10000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。會計分錄為：借：原材料10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300貸：應(yīng)付賬款113002.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料8000元用于生產(chǎn)飾品。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——直接材料8000貸：原材料80003.計提生產(chǎn)工人工資：計算本月生產(chǎn)工人工資5000元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——直接人工5000貸：應(yīng)付職工薪酬50004.發(fā)生制造費用：本月車間水電費1000元，設(shè)備折舊費1000元。會計分錄為：借：制造費用2000貸：銀行存款（或累計折舊）20005.分配制造費用：將本月發(fā)生的制造費用2000元按照生產(chǎn)工時等分配標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)A飾品耗用400工時，生產(chǎn)B飾品耗用600工時，則制造費用分配率為$2000÷(400+600)=2$元/工時。A飾品應(yīng)分配制造費用$400×2=800$元，B飾品應(yīng)分配制造費用$600×2=1200$元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——A飾品（制造費用）800——B飾品（制造費用）1200貸：制造費用20006.產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的A飾品和B飾品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)成本。A飾品總成本為$8000×40\%+5000×40\%+800=5600$元，B飾品總成本為$8000×60\%+5000×60\%+1200=8400$元。會計分錄為：借：庫存商品——A飾品5600——B飾品8400貸：生產(chǎn)成本——A飾品5600——B飾品84007.銷售產(chǎn)品：銷售A飾品100件，每件售價100元，增值稅稅率13%，款項收到存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)A飾品單位成本為50元，則銷售成本為$100×50=5000$元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本5000貸：庫存商品——A飾品50008.支付水電費：支付本月辦公區(qū)水電費500元。會計分錄為：借：管理費用500貸：銀行存款5009.計提固定資產(chǎn)折舊：計提本月辦公設(shè)備折舊1000元。會計分錄為：借：管理費用1000貸：累計折舊100010.計算應(yīng)交稅費：假設(shè)本月沒有其他增值稅進項稅額和銷項稅額，計算本月應(yīng)交增值稅為$13001300=0$元。同時，計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（稅率7%）和教育費附加（稅率3%），由于本月應(yīng)交增值稅為0，所以城市維護建設(shè)稅和教育費附加也為0。11.結(jié)轉(zhuǎn)損益：月末，將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入10000貸：本年利潤10000將成本、費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。會計分錄為：借：本年利潤6500貸：主營業(yè)務(wù)成本5000管理費用1500財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間