第十章商業(yè)銀行損益的核算

本章重點：商業(yè)銀行收入、支出的內(nèi)容，利息收入、利息支出科目的核算、利潤分配的順序

銀行的損益，是指銀行在一定的經(jīng)營時期內(nèi)，以各項收入抵補各項支出之后的最終結(jié)果，如果收入大于支出，其結(jié)果表現(xiàn)為利潤；如果收入小于支出，其結(jié)果表現(xiàn)為虧損，因此，銀行損益是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的最終成果，是綜合反響考核一個銀行經(jīng)營狀況的重要指標。

第一節(jié)商業(yè)銀行收入的核算

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。一項經(jīng)濟利益的流入確認為收入時應(yīng)具備的特征：1、收入最終能夠引起所有者權(quán)益的增加2、收入形成于日常經(jīng)營過程中—營業(yè)收入3、收入不包括為第三方或客戶代收的款項4、收入是與費用相對應(yīng)的概念—墊付費用的回報一、商業(yè)銀行收入的構(gòu)成銀行提供金融商品所取得的收入，主要包括營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入。比如：利息收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌收益、公允價值變動收益、投資收益等。二、收入的核算（一）利息收入的核算（1）當(dāng)期收到的利息（2）若當(dāng)期不能收取利息，計提應(yīng)收利息（3）實際收到應(yīng)收未收利息時，計提應(yīng)收利息（4）年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤“利息收入”賬戶年末應(yīng)該無余額。（二）手續(xù)費及傭金收入的核算

銀行應(yīng)設(shè)置“中間業(yè)務(wù)收入”或其他賬戶

二、收入的核算（三）其他營業(yè)收入的核算（四）匯兌收益的核算（五）投資收益的核算（六）公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、投資性房地產(chǎn)、衍生金融工具、套期保值業(yè)務(wù)等形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得和損失。（七）營業(yè)外收入的核算第二節(jié)商業(yè)銀行支出的核算銀行的支出與收入相對應(yīng)，也可分為三大類：第一類是營業(yè)支出第二類是營業(yè)稅金及附加

第三類是營業(yè)外支出

一、利息支出的核算（1）預(yù)提應(yīng)付利息（2）實際支付各項利息（3）年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤向人民銀行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)和向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，支付利息時。借：存放中央銀行款項——存款戶利息支出——貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶貸：貼現(xiàn)——╳╳貼現(xiàn)申請戶二、手續(xù)費支出的核算

商業(yè)銀行發(fā)生手續(xù)費支出，應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費支出”賬戶單獨核算。

三、業(yè)務(wù)及管理費的核算

商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“業(yè)務(wù)及管理費”賬戶歸集種類繁多的費用支出，同時按費用項目進行明細核算。四、匯兌損失的核算

五、稅金支出的核算使用的科目有“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅金

”、“其他應(yīng)交款

”六、資產(chǎn)減值損失的核算七、營業(yè)外支出的核算第三節(jié)利潤及利潤分配的核算一、利潤的概念銀行利潤是銀行在一定時期業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的綜合反映。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。收入減去費用后的凈額即營業(yè)利潤直接計入當(dāng)期利潤的利得即營業(yè)外收入，如非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、政府補貼、盤盈、捐贈等。直接計入當(dāng)期利潤的損失即營業(yè)外支出。如非流動性資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、盤虧損失等。二、利潤的構(gòu)成由營業(yè)利潤、稅前利潤總額和凈利潤構(gòu)成三、利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算四、利潤分配的核算利潤分配的順序分配內(nèi)容的核算

第十一章財務(wù)報告及年度決算

本章重點：年度決算的含義、

年度決算的準備工作、財務(wù)報告的構(gòu)成、各種財務(wù)報表的基本內(nèi)容第一節(jié)

年度決算概述一、年度決算的要求

根據(jù)會計制度的規(guī)定，我國金融企業(yè)的會計年度采用日歷年度制，每年從1月1日起至12月31日止為一個會計年度，每年的12月31日為年度決算日。具體要求有三方面二年度決算的準備工作清理資金清理賬務(wù)清理財產(chǎn)物資檢查外匯情況試算平衡三、決算日的工作

第二節(jié)財務(wù)報表的基本內(nèi)容資產(chǎn)負債表的編制利潤表編制現(xiàn)金流量表編制所有者權(quán)益變動表編制謝謝！9、青少年是一個美好而又是一去不可再得的時期，是將來一切光明和幸福的開端。。4月-254月-25Friday,April25,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。10:05:1310:05:1310:054/25/202510:05:13AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。4月-2510:05:1310:05Apr-2525-Apr-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。10:05:1310:05:1310:05Friday,April25,202513、志不立，天下無可成之事。4月-254月-2510:05:1310:05:13April25,202514、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。25四月202510:05:13上午10:05:134月-2515、會當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。四月2510:05上午4月-2510:05April25,202516、如果一個人不知道他要駛向哪頭，那么任何風(fēng)都不是順風(fēng)。2025/4/25