/會計(jì)基礎(chǔ)知識300問【本章提要】本章介紹會計(jì)憑證的裝訂方法、保管要求和銷毀的有關(guān)規(guī)定。1、會計(jì)憑證怎樣裝訂?根據(jù)財政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，記賬憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂喪失。為此，必須對會計(jì)憑證進(jìn)行裝訂，其要求是：記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明應(yīng)填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。裝訂時，首先將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對齊，在左上角正面放一塊長寬各約9公分的正方形牛皮紙，將牛皮紙對折為四塊，剪掉左上角的那塊，將右下角與憑證的左上角對齊；其次在憑證封面左上角上鉆兩個孔，穿入裝訂繩，繞兩圈，在封底打上結(jié)；再其次將牛皮紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面（上述裝訂面積一般不超過3、5公分）；最后由裝訂人蓋上騎縫章，并在脊背上填寫時間及編號。2、會計(jì)憑證的封面怎樣填寫？根據(jù)財政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，會計(jì)憑證的封面在填寫時，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：單位名稱、所屬的年度和月份、起訖日期、憑證種類、起訖號碼等。3、會計(jì)憑證裝訂時，某些重要的原始憑證可以怎樣處理？根據(jù)財政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，會計(jì)憑證裝訂時，對于那些重要的原始憑證，比方各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件、契約等，為了便于日后查閱，可以不附在記賬憑證之后，另編目錄，單獨(dú)保管，然后在相關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號，以便日后核對。4、會計(jì)憑證裝訂時，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？根據(jù)財政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，會計(jì)憑證裝訂時，對于那些較多的原始憑證，例如，發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單等，也可以不附在記賬憑證之后，單獨(dú)裝訂成冊，在封面上注明記賬憑證的日期、編號、種類，然后在記賬憑證上注明“附件另訂〞（或“所附原始憑證另訂〞）和原始憑證的名稱、編號。5、已經(jīng)存檔的會計(jì)憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？根據(jù)財政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，已經(jīng)存檔的會計(jì)憑證需要調(diào)用時，必須經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印。如果是外單位調(diào)用提供復(fù)印件，提供時應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿中登記，并由提供人員和接收人員共同簽名或者蓋章。6、會計(jì)憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定精神，會計(jì)憑證的保管期限是：（1）原始憑證：15年；（2）記賬憑證：15年；（3）匯總憑證：15年。7、什么樣的會計(jì)憑證可以消毀？根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)面的《會計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定精神，保管期滿的會計(jì)憑證時以銷毀。但是，屬于以下情況的，保管期滿也不得銷毀：（1）尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，保管期滿也不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。（2）正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)憑證也不得銷毀。8、會計(jì)憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定精神，按規(guī)定可以銷毀的會計(jì)憑證，銷毀時應(yīng)辦理如下手續(xù)：（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明所銷毀的會計(jì)憑的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀的時間等等。（2）由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見。（3）銷毀時，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。（4）監(jiān)銷人員在會計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊所列的內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。第十章賬簿格式【本章提要】本章簡要說明賬簿按用途和外表形式如何分類，并進(jìn)而說明如何從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特點(diǎn)來選用賬簿的格式。1、賬簿按用途怎樣分類？賬簿按其用途可以分為日記賬、分類賬和備查簿三種。（1）日記賬。日記賬也稱序時賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時間順序記錄在賬簿中，稱為普通日記賬。一種是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來，稱為特種日記賬。例如，為了加強(qiáng)貨幣資金管理，各單位對現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，都必須專門設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進(jìn)行登記?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。（2）分類賬。分類賬是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類核算和登記的賬簿，分類賬又分為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~簡稱總賬，是根據(jù)一級會計(jì)科目開設(shè)的賬戶，用以全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？偡诸愘~可以提供經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的全面情況，統(tǒng)馭明細(xì)分類賬，為編制會計(jì)報表提供主要依據(jù)，所有單位都必須設(shè)置總分類賬。明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬，可以提供經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的詳細(xì)情況，有利于加強(qiáng)財產(chǎn)物資的管理，監(jiān)督往來款項(xiàng)的結(jié)算，也為編制會計(jì)報表提供必要的資料。因此，各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營管理的實(shí)際需要，按照一級科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。（3）備查簿。備查簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿，它可以為經(jīng)營管理者提供必要的參考資料。例如，應(yīng)收票據(jù)備查簿、租入固定資產(chǎn)備查簿等。沒有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。2、賬薄按其外表形式怎樣分類？（1）訂本式賬簿。訂本式賬簿簡稱訂本賬，訂本賬是在啟用前就已經(jīng)按順序編號并固定裝訂成冊的賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用這種形式。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁散失或抽換賬頁；其缺點(diǎn)是賬頁固定后，不能確定各賬戶應(yīng)該預(yù)留多少賬頁，也不便于會計(jì)人員分工記賬。（2）活頁式賬簿?；铐撌劫~簿簡稱活頁賬，活頁賬是在啟用前和使用過程中把賬頁置于活頁賬夾內(nèi)，隨時可以取放賬頁的賬簿。適用于一般明細(xì)分類賬，其優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)實(shí)際需要，靈活使用，也便于分工記賬；其缺點(diǎn)是賬頁容易散失和被抽換。為了克服此缺點(diǎn)，使用活頁賬時必須要求按賬頁順序編號，期末裝訂成冊，加編目錄，并由有關(guān)人員蓋章后保存。（3）卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿簡稱卡片賬，卡片賬是由許多具有賬頁格式的硬紙卡片組成，存放在卡片箱中的一種賬簿?？ㄆ~多用于固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)分類核算。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬根本相同，使用卡片賬一般不需要每年更換。3、現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？任何一個單位，只要有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)就應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金核算，建立現(xiàn)金日記賬，應(yīng)做到有錢就有賬，以賬管錢，收付有記錄，清查有手續(xù)，保證現(xiàn)金的完整和合理使用?，F(xiàn)金日記賬要平安，必須選用“訂本式〞賬簿，賬頁的格式一般選用“三欄式〞，即借方、貸方、余額，也可根據(jù)業(yè)務(wù)的多少，選擇“多欄式〞和“收付分頁式〞日記賬。只要有貨幣結(jié)算業(yè)務(wù)的單位，都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬，銀行存款日記賬必須采用“訂本式〞賬簿，銀行存款日記賬的賬頁格式與現(xiàn)金日記賬根本相同，但要增設(shè)“結(jié)算憑證〞欄，以便與銀行對賬。賬簿的格式一般采用“三欄式〞，也可分別設(shè)立“多欄式〞的銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。4、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于三欄式明細(xì)賬？三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。例如，債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶，其他只核算金額的賬戶也可采納。5、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細(xì)賬？數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入〞、“發(fā)出〞、“結(jié)存〞三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量〞、“單價〞、“金額〞三小欄，一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財產(chǎn)物資，例如，原材料、庫存商品等。6、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于多欄式明細(xì)賬？多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要，在一張賬頁內(nèi)不僅按借、貸、余三局部設(shè)立金額欄，還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)工程的核算資料，這種格式的明細(xì)賬適用于“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞、“營業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“主營業(yè)務(wù)收入〞（分產(chǎn)品的）等賬戶的明細(xì)核算。7、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于平行式明細(xì)賬？平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。平行式明細(xì)分類賬頁設(shè)“借方〞和“貸方〞兩欄。平行式明細(xì)賬其特點(diǎn)是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于核銷賬時在同一橫格內(nèi)進(jìn)行登記，以檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動情況，這種格式適用于“物資采購〞和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。8、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？卡片賬是以發(fā)散的卡片組成，放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿，一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬，它一般不需要每年更換。9、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)賬簿的打印有哪些要求？日記賬必須及時打??；明細(xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁時，可以滿頁后再打印。打印出的賬頁應(yīng)連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后作為正式賬頁裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。10、計(jì)算機(jī)賬簿輸出方式有哪些？計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的結(jié)果是生成各種賬簿、報表等。主要包括日記賬、明細(xì)賬、總賬、各種對內(nèi)、對外會計(jì)報表等。賬簿的輸出方式，一般有磁盤輸出、屏幕顯示輸出和打印輸出等。磁盤輸出是將賬簿和報表以標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)文件的形式輸出到磁盤，以便保存、傳遞和查詢有關(guān)的信息；屏幕顯示輸出是將用戶需要的信息在屏幕上按用戶要求顯示出來，用戶利用顯示輸出可以進(jìn)行各種查詢；打印輸出是指將用戶需要的輸出信息按規(guī)定的格式打印出來。所有賬簿數(shù)據(jù)的形成均是由系統(tǒng)自動將記賬憑證匯總過賬產(chǎn)生的。用戶對賬簿的操作主要就是對各類賬簿的查詢、輸出以獲得有用的會計(jì)信息。第十一章賬簿的啟用和登記【本章提要】本章主要說明以簿啟用的方法和會計(jì)賬簿扉頁的填寫，并舉們說明各種不同類型以簿的登記方法、汪意事項(xiàng)反填寫要求。1、會計(jì)賬簿啟用時靡頁怎樣填寫？啟用會計(jì)賬簿扉頁時，應(yīng)按以下規(guī)定填寫：（1）在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（2）賬簿扉頁上應(yīng)附“經(jīng)辦人員一覽表〞。內(nèi)容包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和公章。會計(jì)主管人員調(diào)開工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。（3）粘貼印花稅票。①粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘在賬簿扉頁啟用表的右上角，并在印花稅票中間劃兩根出頭的橫線，以示注銷；②使用繳款書交納印花稅，在賬簿扉頁啟用表上的左上角注明“印花稅已繳〞及繳款金額。繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。2、總賬在登記時怎樣便寫摘要欄？在登記總賬時，摘要欄的填寫因各單位賬務(wù)處理程序不相同，摘要填寫的內(nèi)容也不相同，一般應(yīng)在摘要欄填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞、“本月合計(jì)〞、“本年累計(jì)〞等，除此之外，還應(yīng)填寫憑證匯總的起止號。3、賬簿登記包括哪些內(nèi)容？賬簿登記的內(nèi)容包括：登記會計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他相關(guān)資料。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。4、賬簿登記完畢，要在記賬憑證上做哪些工作？賬簿登記完畢，要在記賬憑證上由記賬人員簽名或者蓋章，并在憑證記賬欄填寫登記符號（√）表示已經(jīng)登賬。5、應(yīng)當(dāng)使用什么筆登記賬簿？登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。6、什么情況可以使用紅色墨水登記賬簿？以下情況，可以用紅色墨水記賬：（1）根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證沖銷錯誤賬簿記錄。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（4）根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。7、登記明細(xì)賬的摘要欄時，是否一定要按記賬憑證的摘要抄寫？登記明細(xì)賬的摘要欄時，不一定完全按照記賬憑證摘要照抄。因?yàn)槟承﹥?nèi)容在明細(xì)賬上設(shè)有專欄，其摘要填寫無需照記賬憑證抄錄一遍。如材料明細(xì)賬上已經(jīng)列有原材料品名、規(guī)格、數(shù)量、單價等事項(xiàng)專欄，應(yīng)收款及應(yīng)付款明細(xì)賬上列有明細(xì)賬戶即供給單位或購貨單位的名稱或個人名稱，因而在記賬的摘要欄，就可省略以上內(nèi)容。但必須強(qiáng)調(diào)，明細(xì)賬上的摘要與記賬憑證摘要的內(nèi)容實(shí)質(zhì)上必須保持一致。8、每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，是否要書寫“過次頁〞？每一賬頁登記完畢時，可以書寫“過次頁〞，也可以將本頁合計(jì)數(shù)及余額寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁〞字樣。9、每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，是否要結(jié)出最后一行余額？每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)。并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〞、“承前頁〞字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁〞的本頁合計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初至本頁止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生數(shù)，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。10、登賬時，發(fā)生隔頁、跳行怎樣處理？各種賬簿按頁順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。11、登記賬簿時文字和數(shù)字的書寫自哪些要求？賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。12、賬戶的期末余額怎樣填寫？凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借〞或“貸〞字樣。沒有余額的賬戶應(yīng)當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫“平〞字，并在余額欄內(nèi)用“Q〞表示。賬戶余額的填寫方法是：每月結(jié)賬時，應(yīng)將月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，例如，各種本錢、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時還應(yīng)將月末余額和發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時，“本月合計(jì)〞行已有余額的，“本年累計(jì)〞行就不必再寫余額了。13、結(jié)賬時應(yīng)當(dāng)如何劃線？結(jié)賬劃線的目的是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會計(jì)期的會計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線，劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額局部劃線。14、總賬與明細(xì)賬怎樣進(jìn)行平行登記？總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用。明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說明的作用。總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。平行登記的要點(diǎn)：（1）同期登記。即對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)憑證一方面在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面要在同一會計(jì)期間記入該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶（沒有明細(xì)分類賬戶的除外）。（2）同向登記。即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細(xì)賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細(xì)賬戶也記貸方。（3）等額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等。15、現(xiàn)金日記賬如何登記？現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證的日期要與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致；憑證欄：據(jù)以入賬的憑證種類及編號；摘要欄：簡要說明入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；對方科目欄：是指與現(xiàn)金對應(yīng)的會計(jì)科目；收入、支出、結(jié)余欄：是指現(xiàn)金收、支及當(dāng)期結(jié)余額?，F(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結(jié)。每日業(yè)務(wù)終了分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，同時將余額與出納庫存現(xiàn)金核對清楚，如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案，即“日清〞；月末要計(jì)算本月現(xiàn)金的收、付和結(jié)余合計(jì)數(shù)，即“月結(jié)〞。16、銀行存款日記賬如何登記？銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法根本相同。需要說明的是，銀行存款日記賬中的結(jié)算憑證欄登記的是使銀行存款增加或減少的結(jié)算方式。例如，委托收款憑證及號碼、轉(zhuǎn)賬支票及號碼、信匯及號碼等。銀行存款日記賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單相核對，以保證銀行存款賬簿記錄的正確性。17、三欄式明細(xì)賬如何登記？三欄式明細(xì)賬的登記方法是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐日進(jìn)行登記的。18、數(shù)量金額式明細(xì)賬如何登記？數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證等，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。19、多欄式明細(xì)賬如何登記？多欄式明細(xì)賬是將各類明細(xì)科目核算集中在同一張賬頁上，因明細(xì)分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬中賬頁又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。借方多欄式明細(xì)賬的登記方法。借方多欄式明細(xì)賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的，平時在借方登記費(fèi)用本錢的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額。如果不設(shè)貸方，月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出時用紅字記在借方。注：采用借方多欄式格式的賬頁，如果平時發(fā)生某個明細(xì)工程的貸方發(fā)生額，要用紅字在相應(yīng)明細(xì)工程的借方進(jìn)行登記。（1）生產(chǎn)本錢明細(xì)賬頁按借方設(shè)置專欄，保存貸方和余額欄。（2）生產(chǎn)本錢明細(xì)賬按借方設(shè)置專欄，不設(shè)貸方和余額欄。20、平行式明細(xì)賬如何登記？平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬，是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時的一方進(jìn)行登記后，與之相應(yīng)的業(yè)務(wù)則不管什么時候再發(fā)生，均在同一行次的另一方平行登記，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的完成和變動情況。這種明細(xì)賬適用于“物資采購〞和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。第十二章錯賬更正方法【本章提要】本章主要說明錯賬產(chǎn)生的原因，查找錯賬的方法，以及更正錯賬的操作規(guī)則。1、產(chǎn)生錯賬的原因有哪些？出現(xiàn)錯賬的原因：一是會計(jì)憑證填制錯誤，主要表現(xiàn)為記錄內(nèi)容有誤、計(jì)算錯誤、會計(jì)科目錯誤、借貸方向錯誤、借貸金額有誤；二是記賬錯誤，主要表現(xiàn)在賬簿記錄出現(xiàn)重記、漏記、混記、錯記等情況。2、查找錯賬的方法有哪些？一般情況下，如果發(fā)生了錯賬，應(yīng)采取以下措施查找：（1）先計(jì)算出過錯的數(shù)額。（2）綜合各種有關(guān)情況，確定可能出現(xiàn)過錯的范圍。（3）確定查找的線索，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰圆殄e。主要查錯方法有六種：差數(shù)查找、除二法查找、除九法查找、順查法、逆查法、抽查法。3、怎樣使用逆變法？逆查法是沿著“試算—結(jié)賬—過賬—制證〞逆賬處理程序，從尾到頭進(jìn)行的普遍檢查。（1）檢查試算平衡表本身，復(fù)核試算平衡表內(nèi)各欄金額合計(jì)數(shù)是否平衡；檢查平衡表內(nèi)各賬戶的期初余額加減本期發(fā)生額是否等于期末余額；核對平衡表內(nèi)該賬戶的各欄金額是否抄寫錯誤。（2）檢查各賬戶的發(fā)生額及余額的計(jì)算是否正確。（3）將記賬憑證、原始憑證及賬簿記錄逐筆核對，檢查過賬有無錯誤。（4）檢查記賬憑證的填制是否正確。4、怎樣使用順查法？順查法是沿著“制證—過賬—結(jié)賬—試算〞的賬務(wù)處理程序，從頭到尾進(jìn)行的普遍檢查。第一步，將記賬憑證與原始憑證核對，檢查有無制證錯誤。第二步，將記賬憑證及所附原始憑證與賬簿記錄逐筆核對，檢查有無錯誤。第三步，結(jié)算各個賬戶的發(fā)生額及期末余額，檢查有無計(jì)算錯誤。第四步，檢查試算平衡表上有無抄寫與計(jì)算錯誤。5、怎樣使用重點(diǎn)抽查法？重點(diǎn)抽查法是在已初步掌握情況的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)的抽取賬簿記錄中某些局部進(jìn)行檢查的方法。例如，差數(shù)是元位數(shù)時，只查找元、角、分位，其他數(shù)字則不必逐一檢查。這樣就縮小了查找范圍，比較省力而且有效。6、怎樣使用差額檢查法？這是直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯誤的方法。例如，現(xiàn)金日記賬余額為3560元，總賬中現(xiàn)金賬戶的余額為3500元，相差60元?？芍苯痈鶕?jù)賬面數(shù)（現(xiàn)金日記賬余額）與核對數(shù)（總賬中現(xiàn)金賬戶的余額）的差額來查找。記重賬時，可從賬簿記錄中查找，如果發(fā)現(xiàn)同一賬戶記錄中，有兩個數(shù)相同并與這個差額（60元）相等。其中一個數(shù)可能是重記的數(shù)字。漏記時，可在記賬憑證中直接查找60元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否漏登。7、怎樣使用差額“除二法〞？這是將賬賬之間差額數(shù)字除以二，按商數(shù)來查找過錯的方法，這種方法適用于查找方向記反賬的錯誤。例如，原有原材料庫存6000元，又入庫1000元，應(yīng)在“原材料〞賬戶借方登記1000元，期末余額應(yīng)是7000元，結(jié)果記在“原材料〞貸方1000元，致使期末余額只有5000元，相2000元。用這個差額數(shù)字（2000）除以2，商數(shù)是1000元，便是該錯數(shù)。查找時應(yīng)注意有無1000元的業(yè)務(wù)記反了方向。8、怎樣使用“除九法〞？除九法是指用差數(shù)除以9來查找錯賬的方法。此法適用于查找數(shù)字錯位和鄰數(shù)倒置所引起的過錯。（1）在登賬過程中可能會把數(shù)字的位數(shù)搞錯。如十位數(shù)記成百位數(shù)，而百位數(shù)記成千位數(shù)或者把千位數(shù)記成百位數(shù)，如果出現(xiàn)這種情況，差數(shù)均可被9整除，其商數(shù)就是要查找的過錯數(shù)。如果是大數(shù)記成了小數(shù)，例如，52830誤記成是5283，差數(shù)47547，除以9后，商為5283，你就可以在賬簿上查找是否將52830誤記為5283；如果是小數(shù)記成了大數(shù)，例如，420誤記成4200，差數(shù)為3780，除以9后，商為420，將420乘10后得4200，你就可以在賬簿中查找是否將420誤記為4200的情況。（2）鄰數(shù)倒置。如果記賬時，出現(xiàn)將相鄰兩位數(shù)或三位數(shù)的數(shù)字順序顛倒的錯誤，也可采用“除九法〞查找。如將52誤記為25，或?qū)?5誤記為52，兩個數(shù)字顛倒后，個位數(shù)變成了十位數(shù)，十位數(shù)變成了個位數(shù)，這就造成了差額為9的倍數(shù)。如果前大后小顛倒的前小后大，正確與錯誤的數(shù)的差額就是一個正數(shù)，這個差數(shù)除以9所得商的有效數(shù)字便是相鄰顛倒兩數(shù)的差值。如將52錯記為25，差數(shù)27除以9的商數(shù)為3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值（5－2）。如果前小后大顛倒的前大后小，正確數(shù)與錯誤數(shù)的差數(shù)則是一個負(fù)數(shù)，這個差數(shù)除以9所得商數(shù)的有效數(shù)字就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值，如將25錯誤記為52，差記數(shù)一27除以9的商為一3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)差值（2－5）。我們可以從與差值相同的兩個相鄰數(shù)范圍內(nèi)去查找。這樣就縮小了查找范圍。9、錯賬更正的方法有哪些？記賬發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法更正，常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。10、什么樣的錯誤使用劃線更正法進(jìn)行更正？劃線更正法，是指用劃線來更正錯賬的方法。這種方法適用于記賬后結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯誤，應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正。具體做法是，先將錯誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷；然后在劃線上方用藍(lán)字填寫正確的記錄；更正后經(jīng)辦人員應(yīng)在劃線的一端蓋章以明確責(zé)任。在劃線更正時應(yīng)注意的以下問題：在劃線時，如果是文字錯誤，可只劃錯誤局部，如果是數(shù)字錯誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃錯誤數(shù)字。劃線時必須注意使原來的錯誤字跡仍可識別。11、什么樣的錯誤使用紅字更正法進(jìn)行更正？紅字更正法又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證發(fā)生錯誤，導(dǎo)致記賬錯誤時，可采用紅字更正法進(jìn)行更正，紅字記錄表示對原記錄的沖減。紅字更正法具體做法分兩種情況。（1）記賬所依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金額有錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤。具體做法是，首先用紅字（只限金額用紅字，其他工程用藍(lán)字）填制一張與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證，在摘要中注明注銷××××年××月××日××號憑證，并用紅字（金額）登記入賬，以沖銷原來的賬簿記錄；然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘要中注明正確的××××年××月××日××號憑證，并據(jù)以登記入賬。沖銷和訂正的記賬憑證后面可不附原始憑證?！纠?】2001年5月1日，車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用直徑5圓鋼3500元。會計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證如下：轉(zhuǎn)12號：借：制造費(fèi)用3500貸：原材料—原材及主要材料3500會計(jì)人員審核時，沒有發(fā)現(xiàn)問題并據(jù)以登記入賬，在賬簿核對時，會計(jì)人員注意到生產(chǎn)領(lǐng)用的直徑5圓鋼應(yīng)直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，不應(yīng)該記入制造費(fèi)用。用紅字更正法更正如下：首先用紅字填寫一張與原錯誤憑證一樣的記賬憑證，在摘要欄注明沖銷2001年5月1日第12號記賬憑證。轉(zhuǎn)32號：借：制造費(fèi)用3500貸：原材料—原料及主要材料3500同時用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證：轉(zhuǎn)33號：借：生產(chǎn)本錢—乙產(chǎn)品3500貸：原材料—原料及主要材料3500（2）記賬依據(jù)的會計(jì)憑證的金額有錯誤，并且錯誤金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額多記，而會計(jì)科目及記賬方向均無錯誤。具體做法是：用紅字（只限金額）填寫一張會計(jì)科目、借貸方向與原記賬憑證一致，但金額為多記金額的記賬憑證，并在摘要欄注明沖銷××××年××月××日××號多記金額，并據(jù)以記賬，對原錯誤進(jìn)行更正?！纠?】2001年6月10日銷售給第一機(jī)床廠產(chǎn)品一批，價值38000元，已辦妥委托收款手續(xù)（不考慮增值稅）。轉(zhuǎn)43號：借：應(yīng)收賬款一第一機(jī)床廠83000貸：主營業(yè)務(wù)收入83000并據(jù)以登記入賬，2001年6月30日與第一機(jī)床廠對賬時，發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致，查找到此筆錯誤記錄，屬多記45000元。更正如下：轉(zhuǎn)83號：沖銷2001年6月10日轉(zhuǎn)43號多記金額。借：應(yīng)收賬款—第一機(jī)床廠45000貸：主營業(yè)務(wù)收入4500012、什么樣的錯誤使用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正？補(bǔ)充登記法是用補(bǔ)記差額來更正賬簿記錄錯誤的一種方法。記賬依據(jù)的會計(jì)憑證的金額有錯誤，并且錯誤金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額少記，而會計(jì)科目及記賬方向均無錯誤，這種情況下可用補(bǔ)充登記法。具體做法是，填寫一張會計(jì)科目、借貸方向與原始記賬憑證一致，但金額是少記金額的記賬憑證。并在摘要欄注明補(bǔ)記××××年××月××日××號記賬憑證少記金額，并據(jù)以記賬，這樣對原錯誤進(jìn)行了更正?！纠?】2001年7月13日銷售給東方廠產(chǎn)品一批，價值11000元，已辦妥委托收款手續(xù)（不考慮增值稅）。原會計(jì)分錄如下（并據(jù)登記入賬）：轉(zhuǎn)34號：借：應(yīng)收賬款—東方廠10000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000發(fā)現(xiàn)錯誤后將少記金額（11000－10000）1000元，用藍(lán)字金額填制憑證，在摘要欄注明補(bǔ)充2001年7月13日轉(zhuǎn)34號少記金額。轉(zhuǎn)65號：借：應(yīng)收賬款—東方廠1000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法，在重新填制的記賬憑證摘要欄內(nèi)，必須注明原記賬憑證日期、編號及更正原因，以便查閱核實(shí)。13、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，錯賬如何更改？錯賬，即賬簿內(nèi)容錯誤，這種錯誤是由于記賬憑證的錯誤而導(dǎo)致賬簿內(nèi)容的錯誤。與手工錯賬的更正方法相對應(yīng)，可以采用紅字沖銷法（在憑證錄入時，用負(fù)數(shù)表示紅字）和補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，但不同的是會計(jì)電算化中無須劃線更正法。第十三章對賬與結(jié)賬【本章提要】本章簡要說明對明對賬和結(jié)賬的主要內(nèi)容和方法。重點(diǎn)講述了會計(jì)期末怎樣進(jìn)行結(jié)賬及結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作。1、對賬的主要內(nèi)容是什么？《中華人民共和國會計(jì)法》第十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)字相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報表的有關(guān)內(nèi)容相符。〞據(jù)此，對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表核對。（1）賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會計(jì)核算的根本要求。由于會計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改良管理、提高效益，有利于保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。（2）賬證相符。是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計(jì)核算的根本要求。由于會計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會計(jì)憑證（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。（3）賬賬相符。是會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計(jì)核算的根本要求。由于會計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會計(jì)機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。（4）賬表相符。是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計(jì)核算的根本要求。由于會計(jì)報表是根據(jù)會計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計(jì)報表各工程的數(shù)據(jù)與會計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計(jì)信息的質(zhì)量。2、怎樣進(jìn)行賬證核對？賬證核對主要是核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。3、怎樣進(jìn)行賬賬核對？賬賬核對是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計(jì)部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。4、怎樣進(jìn)行賬實(shí)核對？賬實(shí)核對是核對會計(jì)賬簿記錄與財產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。5、怎樣進(jìn)行賬表核對？賬表核對是核對會計(jì)報表各工程的數(shù)據(jù)與會計(jì)賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符，要求做到賬表相符。6、結(jié)賬前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。應(yīng)及時調(diào)整需期末調(diào)整的賬項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，查對有關(guān)收入和費(fèi)用是否進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。例如，待攤費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了攤銷，預(yù)提費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提。在結(jié)賬前，要事先進(jìn)行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符和賬表相符，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)計(jì)總分類賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。7、怎樣進(jìn)行結(jié)賬？結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于此筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時只要在此項(xiàng)記錄下劃一紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需要另結(jié)出“本月合計(jì)〞數(shù)。8、按日、按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在哪一行？按日、按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在每日或每月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后面的余額欄內(nèi)，本月合計(jì)和本年累計(jì)行只填寫本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額，而不再重復(fù)填寫余額。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶，如各種本錢、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時，還要將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本月發(fā)生額等于余額。便于賬戶記錄的稽核。每月結(jié)賬時，“本月合計(jì)〞行已寫余額的，“本年累計(jì)〞行就不必再寫余額。結(jié)賬時，如果余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，例如，“借或貸〞則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，不能使用紅色墨水。9、上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年初的賬戶中？年度終了，要將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下年會計(jì)年度建新賬簿第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額、并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。對于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，正確的方法應(yīng)該是：年度終了時，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額賬戶變?yōu)榱?。因此，既然年末有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則就混淆了有余額的賬戶和無余額賬戶的區(qū)別。10、年度終了哪些賬可以不更換新賬？對于新會計(jì)年度建賬，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)更換一次，但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于品種規(guī)格和往來單位較多，更換新賬時重抄一遍，工作量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可連續(xù)使用。11、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電器化后，如何進(jìn)行試算平衡與對賬？手工操作，試算平衡就是將所有科目的發(fā)生額和余額按會計(jì)恒等式進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，并輸出試算平衡的信息。對賬是對各個賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以便檢查各個對應(yīng)記賬數(shù)據(jù)是否正確和賬簿是否平衡。它主要是通過核對總賬與明細(xì)賬、總賬與輔助賬數(shù)據(jù)來完成賬賬核對。電算化后，記賬憑證錄入時計(jì)算機(jī)自動進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，記賬后各種賬簿都應(yīng)是平衡的。但由于非法操作、電源掉電或病毒等其他原因，有時可能會造成某些數(shù)據(jù)被破壞。因此，財務(wù)軟件在期末結(jié)賬前，仍然保存了控制系統(tǒng)進(jìn)行自動試算平衡與自動對賬的功能。為了保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符，可以通過調(diào)用總賬科目余額及發(fā)生額對照表進(jìn)行試算平衡正確性檢驗(yàn)。12、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，如何進(jìn)行銀行對賬？計(jì)算機(jī)銀行對賬與手工核對銀行賬的原理和方法根本相同，但對賬、核銷已達(dá)賬項(xiàng)以及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等工作根本交由計(jì)算機(jī)自動完成。計(jì)算機(jī)核對銀行賬，首先將銀行發(fā)來的對賬單輸入到計(jì)算機(jī)中的銀行對賬單庫中，然后由用戶確定對賬的銀行存款科目以及對賬方式，再令計(jì)算機(jī)自動將系統(tǒng)中存貯的銀行日記賬中的記錄按對賬的條件進(jìn)行篩選，并將篩選的記錄送入銀行日記賬未達(dá)賬庫中，最后在銀行對賬單庫與日記賬未達(dá)賬庫之間進(jìn)行記錄的自動核對和核銷，并自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。13、實(shí)現(xiàn)會計(jì)電器化后，如何進(jìn)行結(jié)賬？每月月底都需要進(jìn)行結(jié)賬處理，計(jì)算機(jī)結(jié)賬不僅要結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，還要進(jìn)行一系列電算化處理，檢查會計(jì)憑證是否全部登記入賬并審核簽章、試算平衡、輔助賬處理等。與手工相比電算化結(jié)賬工作更加標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)賬全部是由計(jì)算機(jī)自動完成。結(jié)賬工作需要注意的事項(xiàng)：（1）由于某月結(jié)完賬后將不能再輸入和修改該月的憑證，所以使用會計(jì)軟件時，結(jié)賬工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，以防止其他人員的誤操作。（2）結(jié)賬前應(yīng)檢查該月的所有憑證是否均已記賬、結(jié)賬日期是否正確、其他相關(guān)模塊的數(shù)據(jù)是否傳遞完畢，以及其他結(jié)賬條件是否完備。若結(jié)賬條件不滿足，則退出本模塊，檢查本月份輸入的會計(jì)憑證是否全部登記入賬，只有在本期輸入的會計(jì)憑證全部登記入賬后才允許結(jié)本月份的賬。與記賬不同的是，一個月可以記賬數(shù)次，而只能結(jié)一次賬。（3）結(jié)賬必須逐月進(jìn)行，上月未結(jié)賬也不允許結(jié)本月的賬。若結(jié)賬成功，則做月結(jié)標(biāo)志，之后不能再輸入該月的憑證和記該月的賬；若結(jié)賬不成功，則恢復(fù)到結(jié)賬前的狀態(tài)，同時給出提示信息，要求用戶做相應(yīng)的調(diào)整。（4）年底結(jié)賬，則系統(tǒng)自動產(chǎn)生下年度的空白數(shù)據(jù)文件（即數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件。包括憑證臨時文件、憑證庫文件、科目余額發(fā)生額文件），并結(jié)轉(zhuǎn)年度余額。同時自動對“固定資產(chǎn)〞等會計(jì)文件做跨年度連續(xù)使用的處理。（5）跨年度時因年終會計(jì)工作的需要，會計(jì)軟件允許在上年度未結(jié)賬的情況下輸入本年度一月份的憑證；單位可以根據(jù)具體情況，將結(jié)賬環(huán)境設(shè)置為：在上年未結(jié)賬的情況下不允許輸入本月的憑證。（6）結(jié)賬前應(yīng)做一次數(shù)據(jù)備份，如果結(jié)賬不正確可以恢復(fù)重做。第十四章賬簿更換與保管【本章提要】本章主要說明出簿更換與保管的規(guī)定及方法，包括會計(jì)年度末怎樣更換賬簿，會計(jì)檔案的移交，保管期限，期滿銷毀等事項(xiàng)。1、怎樣進(jìn)行賬簿更換？賬簿更換是在會計(jì)年度末，將本年度舊賬更換為下年度新賬。更換新賬的方法是：在年終結(jié)賬時，將需要更換賬的各賬戶的年末余額直接過入新啟用的有關(guān)賬戶中去，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪Ｒ驗(yàn)榧热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒有余額的賬戶之間的區(qū)別。更換新賬時，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫明，“一月〞，“一日〞，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞，把賬戶余額寫入“余額〞欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上登記新年度的會計(jì)事項(xiàng)。2、舊賬歸入會計(jì)檔案，在移交前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？賬簿在更換新賬后除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理歸入會計(jì)檔案保管。歸檔前應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）賬簿裝訂前的工作。首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對賬戶是否相符，賬頁是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后，按會計(jì)賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄和排序整理好的賬頁順序裝訂。（2）活頁賬簿裝訂要求。將賬頁填寫齊全，去除空白頁和賬夾，并加具封底封面；多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起；在裝訂賬頁的封面上填寫好賬簿的種類，編好卷號，由會計(jì)主管人員、裝訂人或經(jīng)辦人簽章。（3）賬簿裝訂后的其他要求。會計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象；會計(jì)賬簿的封口要嚴(yán)密，封口處要加蓋印章；封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號，編號要一年一編，編號順序是總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分類明細(xì)賬；舊賬裝訂完畢后，按規(guī)定要求進(jìn)行保管。3、會計(jì)賬簿的保管期限是怎樣規(guī)定的？會計(jì)賬簿的保管期限如下：總賬（包括日記總賬）：15年；明細(xì)賬：15年；日記賬：15年；（其中，現(xiàn)金及銀行存款日記賬25年）固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后：5年；輔助賬簿（備查簿）：15年。4、需要調(diào)用舊賬時，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？各單位保存的會計(jì)賬簿歸檔后不得借出，如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。5、賬簿保管期滿銷毀時，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？賬簿保管期滿，可以按照以下程序銷毀：（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制賬簿檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號，應(yīng)保管期限，已保管期限，銷毀時間等內(nèi)容。（2）單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)賬簿銷毀清冊上簽署意見。（3）銷毀會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計(jì)賬簿時應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。（4）監(jiān)銷