2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)核心考點(diǎn)與練習(xí)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制是組織為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序B.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果以及遵守法律法規(guī)C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則D.內(nèi)部控制只涉及組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)2.下列關(guān)于審計(jì)的說法，正確的是（）。A.審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并公允反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見B.審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)C.審計(jì)的目的是為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性D.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見3.下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的說法，不正確的是（）。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括組織文化、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和評(píng)估組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制提供依據(jù)C.控制活動(dòng)是組織為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序D.監(jiān)控活動(dòng)是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估4.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤或遺漏，導(dǎo)致審計(jì)意見不準(zhǔn)確B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序的復(fù)雜程度成正比D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，但不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，不正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)意見而收集的信息B.審計(jì)證據(jù)分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)意見的基礎(chǔ)D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性6.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，不正確的是（）。A.審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的一系列步驟B.審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)D.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、客觀性、職業(yè)謹(jǐn)慎性原則7.下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估B.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是確定內(nèi)部控制的有效性C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告8.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)B.內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性C.內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正原則D.內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告9.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的說法，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在缺陷，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)B.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷C.內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)、范圍和影響D.內(nèi)部控制缺陷的處理應(yīng)當(dāng)及時(shí)、有效10.下列關(guān)于內(nèi)部控制治理的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制治理是指組織對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)控進(jìn)行管理和監(jiān)督B.內(nèi)部控制治理的目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性C.內(nèi)部控制治理應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則D.內(nèi)部控制治理的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告二、多項(xiàng)選擇題要求：本部分共10題，每題3分，共30分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的說法，正確的有（）。A.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果C.防范風(fēng)險(xiǎn)D.遵守法律法規(guī)2.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法，正確的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.監(jiān)控活動(dòng)3.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的有（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的有（）。A.外部證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的充分性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性5.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性程序D.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)6.下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的說法，正確的有（）。A.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)B.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果7.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法，正確的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)B.內(nèi)部控制審計(jì)的原則C.內(nèi)部控制審計(jì)的程序D.內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果8.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的說法，正確的有（）。A.內(nèi)部控制缺陷的分類B.內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)C.內(nèi)部控制缺陷的處理D.內(nèi)部控制缺陷的治理9.下列關(guān)于內(nèi)部控制治理的說法，正確的有（）。A.內(nèi)部控制治理的目標(biāo)B.內(nèi)部控制治理的原則C.內(nèi)部控制治理的組織結(jié)構(gòu)D.內(nèi)部控制治理的監(jiān)督機(jī)制10.下列關(guān)于內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系的說法，正確的有（）。A.內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)B.內(nèi)部控制與審計(jì)相互促進(jìn)C.內(nèi)部控制與審計(jì)相互獨(dú)立D.內(nèi)部控制與審計(jì)相互制約四、判斷題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。判斷下列各題是否正確，正確的寫“A”，錯(cuò)誤的寫“B”。1.內(nèi)部控制是組織為達(dá)到特定目標(biāo)而實(shí)施的一系列管理措施。（）2.審計(jì)意見可以改變財(cái)務(wù)報(bào)表的信息內(nèi)容。（）3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的核心要素之一。（）4.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（）5.審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。（）6.內(nèi)部控制與外部審計(jì)是相互獨(dú)立的。（）7.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊。（）8.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。（）9.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行。（）10.內(nèi)部控制缺陷的披露對(duì)組織聲譽(yù)沒有負(fù)面影響。（）五、簡(jiǎn)答題要求：本部分共5題，每題10分，共50分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題。1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的五個(gè)要素。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)當(dāng)遵循的原則。3.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制中的重要作用。4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容。5.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制缺陷的處理程序。六、綜合分析題要求：本部分共5題，每題20分，共100分。根據(jù)所提供的情況，分析并回答問題。1.某公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2019年度營(yíng)業(yè)收入比2018年度增長(zhǎng)了20%，但同期的凈利潤(rùn)卻下降了10%。請(qǐng)分析可能導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因，并說明審計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)這種情況。2.某公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告指出，公司的庫(kù)存管理存在重大缺陷。請(qǐng)列舉至少三種可能導(dǎo)致庫(kù)存管理缺陷的因素，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。3.某公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)，公司員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。請(qǐng)?zhí)岢鲆环N提高員工內(nèi)部控制意識(shí)的方法。4.某公司內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，公司存在舞弊行為。請(qǐng)分析舞弊行為可能對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。5.某公司內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。請(qǐng)?zhí)岢鲆环N完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)的建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：內(nèi)部控制不僅涉及組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還包括其他業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)。2.A解析：審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而不是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。3.D解析：監(jiān)控活動(dòng)是對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，是內(nèi)部控制的一個(gè)要素。4.B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)主要因素。5.D解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，而不是僅僅指審計(jì)證據(jù)的充分性。6.D解析：審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、客觀性、職業(yè)謹(jǐn)慎性原則，而不是僅僅遵循這些原則。7.A解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是確定內(nèi)部控制的有效性，而不是其他目標(biāo)。8.D解析：內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告，而不是其他形式。9.D解析：內(nèi)部控制缺陷的處理應(yīng)當(dāng)及時(shí)、有效，而不是沒有負(fù)面影響。10.A解析：內(nèi)部控制治理的目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性，而不是其他目標(biāo)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、防范風(fēng)險(xiǎn)以及遵守法律法規(guī)。2.ABCD解析：內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)控活動(dòng)。3.ABC解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，這三個(gè)因素共同影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.ABCD解析：審計(jì)證據(jù)包括外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，同時(shí)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)意見的基礎(chǔ)。5.ABCD解析：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序，這些程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)。6.ABCD解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制的目標(biāo)、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)結(jié)果以及改進(jìn)建議。7.ABCD解析：內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正原則，并且應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。8.ABCD解析：內(nèi)部控制缺陷的分類包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，處理程序應(yīng)考慮缺陷的性質(zhì)、范圍和影響。9.ABCD解析：內(nèi)部控制治理的目標(biāo)是確保內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性，治理結(jié)構(gòu)應(yīng)包括組織結(jié)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)制等。10.ABCD解析：內(nèi)部控制與審計(jì)是相互促進(jìn)、相互獨(dú)立和相互制約的關(guān)系，這些關(guān)系共同保證了內(nèi)部控制的有效性和審計(jì)意見的可靠性。四、判斷題1.A解析：內(nèi)部控制是組織為達(dá)到特定目標(biāo)而實(shí)施的一系列管理措施，這是內(nèi)部控制的基本定義。2.B解析：審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見，不能改變財(cái)務(wù)報(bào)表的信息內(nèi)容。3.A解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的核心要素之一，它幫助組織識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制。4.B解析：內(nèi)部控制的有效性取決于多種因素，包括組織的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，但不僅僅取決于這些因素。5.B解析：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。6.B解析：內(nèi)部控制與外部審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的，內(nèi)部控制的有效性會(huì)影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。7.A解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。8.A解析：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，以確保審計(jì)程序能夠有效地應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。9.A解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行，以確保內(nèi)部控制持續(xù)有效。10.B解析：內(nèi)部控制缺陷的披露可能會(huì)對(duì)組織聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響，因此需要及時(shí)處理。五、簡(jiǎn)答題1.內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括：-控制環(huán)境：包括組織文化、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和評(píng)估組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)。-控制活動(dòng)：為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序。-信息與溝通：確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確溝通。-監(jiān)控活動(dòng)：對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。2.審計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：-獨(dú)立性：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外界影響。-客觀性：審計(jì)師應(yīng)保持客觀公正，不受個(gè)人偏見影響。-職業(yè)謹(jǐn)慎性：審計(jì)師應(yīng)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎行事。-誠(chéng)信：審計(jì)師應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，遵守職業(yè)道德規(guī)范。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制中的重要作用包括：-識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)：幫助組織識(shí)別可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其影響程度。-優(yōu)先排序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先順序。-設(shè)計(jì)控制：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容：-評(píng)價(jià)范圍：說明評(píng)價(jià)的范圍和對(duì)象。-評(píng)價(jià)方法：說明評(píng)價(jià)所采用的方法和程序。-評(píng)價(jià)結(jié)果：說明內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。-改進(jìn)建議：提出改進(jìn)內(nèi)部控制的具體建議。5.內(nèi)部控制缺陷的處理程序：-識(shí)別缺陷：識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的缺陷。-評(píng)估影響：評(píng)估缺陷對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響。-制定措施：制定糾正缺陷的措施。-實(shí)施措施：執(zhí)行糾正缺陷的措施。-監(jiān)督執(zhí)行：監(jiān)督糾正缺陷措施的執(zhí)行情況。六、綜合分析題1.解析：-分析原因：可能的原因包括收入增長(zhǎng)但成本控制不力、費(fèi)用增加、投資收益下降等。-應(yīng)對(duì)措施：審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查收入和費(fèi)用的構(gòu)成，分析成本控制措施的有效性，評(píng)估投資項(xiàng)目的收益情況。2.解析：-導(dǎo)致庫(kù)