中級(jí)審計(jì)師解析難題試題及答案總結(jié)姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的有：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的適當(dāng)基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性

C.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)意見(jiàn)

D.內(nèi)部控制的有效性可以增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性

2.下列關(guān)于審計(jì)程序的設(shè)計(jì)，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估設(shè)計(jì)審計(jì)程序

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本之間的平衡

D.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性的評(píng)估

3.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，正確的有：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

4.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的要素，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題

B.審計(jì)意見(jiàn)

C.審計(jì)報(bào)告的日期

D.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)

5.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的要求，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀(guān)性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守保密原則

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專(zhuān)業(yè)勝任能力

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)

6.下列關(guān)于審計(jì)師對(duì)管理層舞弊的防范，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理層舞弊的跡象

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行充分溝通

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的審計(jì)環(huán)境

7.下列關(guān)于審計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的公平性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的披露

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)

8.下列關(guān)于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注非流動(dòng)資產(chǎn)

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注負(fù)債

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注所有者權(quán)益

9.下列關(guān)于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的審計(jì)，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表注釋

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的披露

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

10.下列關(guān)于審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，正確的有：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)度進(jìn)行控制

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范。（×）

2.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)。（√）

3.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估后，可以減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。（√）

4.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤時(shí)，可以直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修正。（×）

5.審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作的結(jié)果負(fù)責(zé)，但不需要對(duì)審計(jì)過(guò)程中的錯(cuò)誤承擔(dān)責(zé)任。（×）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，包括組織上的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)上的獨(dú)立性。（√）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以不進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（×）

8.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策進(jìn)行說(shuō)明。（√）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審查。（×）

10.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告。（√）

姓名：____________________

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的可靠性是如何影響審計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)的。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容和考慮因素。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類(lèi)型及其含義。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)誤或舞弊行為時(shí)應(yīng)采取的措施。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本。

2.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何確保審計(jì)工作的質(zhì)量和有效性。

姓名：____________________

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀(guān)性

C.保密性

D.利益最大化

2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)誤，以下哪種處理方式是正確的？

A.不報(bào)告給管理層

B.僅在審計(jì)報(bào)告中提及

C.立即報(bào)告給管理層

D.等待年度審計(jì)完成后再報(bào)告

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)的可靠性特征？

A.適當(dāng)性

B.可靠性

C.完整性

D.有效性

4.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素？

A.內(nèi)部控制的復(fù)雜性

B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

C.內(nèi)部控制的執(zhí)行

D.內(nèi)部控制的歷史記錄

5.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，以下哪種意見(jiàn)類(lèi)型表明財(cái)務(wù)報(bào)表的披露存在重大不足？

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

6.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的管理層舞弊跡象？

A.突然的財(cái)務(wù)狀況改善

B.不尋常的會(huì)計(jì)調(diào)整

C.審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的不滿(mǎn)

D.被審計(jì)單位員工的投訴

7.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目？

A.應(yīng)收賬款

B.固定資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期投資

D.預(yù)收賬款

8.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表披露內(nèi)容？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表附注

B.財(cái)務(wù)報(bào)表注釋

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

D.被審計(jì)單位的管理層討論與分析

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范？

A.誠(chéng)信

B.獨(dú)立性

C.保密性

D.利潤(rùn)最大化

10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的環(huán)境因素？

A.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

B.法律環(huán)境

C.競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

D.內(nèi)部控制環(huán)境

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.A,C,D

解析思路：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目的的相關(guān)性，充分性是指證據(jù)的數(shù)量，可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和可靠性，內(nèi)部控制的有效性確實(shí)可以增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。

2.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)必須基于審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保獲取足夠的證據(jù)，同時(shí)要考慮風(fēng)險(xiǎn)和成本的平衡。

3.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，每種類(lèi)型都有其特定的含義和條件。

4.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)報(bào)告的要素包括標(biāo)題、審計(jì)意見(jiàn)、報(bào)告日期和審計(jì)師意見(jiàn)，這些是審計(jì)報(bào)告的基本組成部分。

5.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德要求包括獨(dú)立性、保密性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和遵守法律法規(guī)，這些都是審計(jì)師必須遵守的基本原則。

6.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師在防范管理層舞弊時(shí)，需要關(guān)注舞弊跡象、與管理層溝通、評(píng)估內(nèi)部控制和了解審計(jì)環(huán)境。

7.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，需要關(guān)注交易的公平性、披露、關(guān)聯(lián)方和定價(jià)。

8.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí)，需要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)。

9.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露時(shí)，需要關(guān)注附注、注釋、編制方法和披露的充分性。

10.A,B,C,D

解析思路：審計(jì)師在監(jiān)督審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)工作質(zhì)量、進(jìn)度和結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和控制。

二、判斷題答案及解析思路：

1.×

解析思路：審計(jì)師必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括獨(dú)立性、客觀(guān)性、保密性等。

2.√

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性確實(shí)取決于證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)。

3.√

解析思路：內(nèi)部控制的有效性評(píng)估是審計(jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序的一個(gè)重要考慮因素。

4.×

解析思路：審計(jì)師不能直接修正財(cái)務(wù)報(bào)表，而是應(yīng)當(dāng)提出建議并報(bào)告錯(cuò)誤。

5.×

解析思路：審計(jì)師對(duì)審計(jì)工作的結(jié)果負(fù)責(zé)，包括過(guò)程中的錯(cuò)誤。

6.√

解析思路：審計(jì)師的獨(dú)立性包括組織上的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)上的獨(dú)立性。

7.×

解析思路：審計(jì)師必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

8.√

解析思路：審計(jì)報(bào)告必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策進(jìn)行說(shuō)明。

9.×

解析思路：審計(jì)師的職責(zé)是提供客觀(guān)、公正的審計(jì)意見(jiàn)，而非追求利潤(rùn)最大化。

10.√

解析思路：審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊行為時(shí)應(yīng)立即報(bào)告，以保護(hù)投資者利益。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路：

1.答案：

審計(jì)證據(jù)的可靠性直接影響審計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的形成?？煽康膶徲?jì)證據(jù)能夠?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)提供更強(qiáng)的支持，減少審計(jì)意見(jiàn)的不確定性。

解析思路：

-審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

-可靠的審計(jì)證據(jù)能夠幫助審計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

-審計(jì)證據(jù)的可靠性影響審計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的判斷。

2.答案：

審計(jì)師在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和歷史記錄，以及內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的潛在影響。

解析思路：

-內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是指內(nèi)部控制的目標(biāo)、政策和程序。

-內(nèi)部控制的執(zhí)行是指內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)作情況。

-內(nèi)部控制的歷史記錄是指內(nèi)部控制的歷史演變和改進(jìn)情況。

-內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的潛在影響包括控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.答案：

審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，每種類(lèi)型都反映了財(cái)務(wù)報(bào)表的披露質(zhì)量和審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)程度。

解析思路：

-無(wú)保留意見(jiàn)表示財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

-保留意見(jiàn)表示財(cái)務(wù)報(bào)表在部分重大方面未能公允反映。

-拒絕表示意見(jiàn)表示無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表