2025年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》科目所得稅會(huì)計(jì)模擬試題匯編及解題指導(dǎo)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在下列各題中，每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)成本D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.用于研究開發(fā)的費(fèi)用B.用于廣告和業(yè)務(wù)宣傳的費(fèi)用C.用于支付給員工的工資和福利D.用于購買固定資產(chǎn)的支出3.企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入B.投資收益C.資產(chǎn)處置收入D.無息貸款利息收入4.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（）。A.增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額征稅B.增值稅是對商品和勞務(wù)的銷售額征稅C.增值稅是對商品和勞務(wù)的營業(yè)成本征稅D.增值稅是對商品和勞務(wù)的利潤征稅5.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述中，正確的是（）。A.營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)收入征稅B.營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)利潤征稅C.營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)成本征稅D.營業(yè)稅是對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額征稅6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的工資、薪金所得B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的營業(yè)收入C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的營業(yè)成本D.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的應(yīng)納稅所得額7.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的是（）。A.土地增值稅是對土地增值額征稅B.土地增值稅是對土地轉(zhuǎn)讓收入征稅C.土地增值稅是對土地出租收入征稅D.土地增值稅是對土地購置支出征稅8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的所有權(quán)征稅B.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的出租收入征稅C.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的購置支出征稅D.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的增值額征稅9.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的是（）。A.車船稅是對車輛的所有權(quán)征稅B.車船稅是對車輛的使用權(quán)征稅C.車船稅是對車輛的購置支出征稅D.車船稅是對車輛的維修費(fèi)用征稅10.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅是對企業(yè)簽訂合同征稅B.印花稅是對企業(yè)繳納的各種稅費(fèi)征稅C.印花稅是對企業(yè)的營業(yè)收入征稅D.印花稅是對企業(yè)的營業(yè)成本征稅二、多項(xiàng)選擇題要求：在下列各題中，每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.稅前會(huì)計(jì)利潤B.營業(yè)收入C.營業(yè)成本D.資產(chǎn)減值損失E.加計(jì)扣除費(fèi)用2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.用于研究開發(fā)的費(fèi)用B.用于廣告和業(yè)務(wù)宣傳的費(fèi)用C.用于支付給員工的工資和福利D.用于購買固定資產(chǎn)的支出E.用于支付給投資者的股息3.企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入B.投資收益C.資產(chǎn)處置收入D.無息貸款利息收入E.捐贈(zèng)收入4.增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.銷售額B.營業(yè)成本C.資產(chǎn)減值損失D.加計(jì)扣除費(fèi)用E.營業(yè)外收入5.下列關(guān)于營業(yè)稅的減免稅政策，正確的有（）。A.對國家重點(diǎn)支持的行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠B.對企業(yè)購置的固定資產(chǎn)給予減免稅優(yōu)惠C.對企業(yè)從事的公益性事業(yè)給予減免稅優(yōu)惠D.對企業(yè)繳納的各種稅費(fèi)給予減免稅優(yōu)惠E.對企業(yè)從事的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)給予減免稅優(yōu)惠三、判斷題要求：在下列各題中，每小題給出的表述中，正確的請打“√”，錯(cuò)誤的請打“×”。1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤。（）2.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，只要符合國家稅法規(guī)定，都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）3.企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，只要符合國家稅法規(guī)定，都應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）4.增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額征稅。（）5.營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)收入征稅。（）6.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的工資、薪金所得。（）7.土地增值稅是對土地增值額征稅。（）8.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的購置支出征稅。（）9.車船稅是對車輛的使用權(quán)征稅。（）10.印花稅是對企業(yè)簽訂合同征稅。（）四、計(jì)算題要求：下列各小題均為計(jì)算題，要求列出計(jì)算步驟，并計(jì)算結(jié)果，單位統(tǒng)一用元表示。1.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中營業(yè)收入為1500萬元，營業(yè)成本為1000萬元，期間費(fèi)用為100萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，加計(jì)扣除費(fèi)用為50萬元。要求計(jì)算該企業(yè)2025年度的應(yīng)納稅所得額。五、簡答題要求：簡要回答下列問題，要求條理清晰，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。1.簡述增值稅的征稅范圍和稅率。六、綜合分析題要求：結(jié)合實(shí)際案例，分析并回答下列問題，要求有理有據(jù)，邏輯嚴(yán)密。1.某企業(yè)為一家制造企業(yè)，2025年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為700萬元，期間費(fèi)用為100萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，分析該企業(yè)在2025年度的納稅情況。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤，即在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上加減納稅調(diào)整項(xiàng)目。2.D解析：購買固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.A解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入屬于企業(yè)的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.A解析：增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額征稅，即對銷售額與購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的金額之間的差額征稅。5.A解析：營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)收入征稅，即對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得的營業(yè)收入征收的一種稅。6.A解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的工資、薪金所得，即個(gè)人從各種來源取得的工資、薪金所得。7.A解析：土地增值稅是對土地增值額征稅，即對土地轉(zhuǎn)讓取得的收入與土地取得成本之間的差額征稅。8.D解析：房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的購置支出征稅，即對房產(chǎn)購置時(shí)的支出進(jìn)行征稅。9.B解析：車船稅是對車輛的使用權(quán)征稅，即對車輛的使用者征收的一種稅。10.A解析：印花稅是對企業(yè)簽訂合同征稅，即對企業(yè)簽訂的各種合同征收的一種稅。二、多項(xiàng)選擇題1.ADE解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括稅前會(huì)計(jì)利潤、加計(jì)扣除費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等。2.ABC解析：用于研究開發(fā)的費(fèi)用、用于廣告和業(yè)務(wù)宣傳的費(fèi)用、用于支付給員工的工資和福利，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.ABC解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入、投資收益、資產(chǎn)處置收入，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.AE解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和加計(jì)扣除費(fèi)用。5.ACE解析：對國家重點(diǎn)支持的行業(yè)、企業(yè)從事的公益性事業(yè)、企業(yè)從事的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，均給予減免稅優(yōu)惠。三、判斷題1.×解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤，而非會(huì)計(jì)利潤。2.×解析：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，只有符合國家稅法規(guī)定的部分才可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.√解析：企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，只要符合國家稅法規(guī)定，都應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.√解析：增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額征稅。5.√解析：營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)收入征稅。6.√解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人的工資、薪金所得。7.√解析：土地增值稅是對土地增值額征稅。8.×解析：房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的購置支出征稅。9.×解析：車船稅是對車輛的使用權(quán)征稅。10.√解析：印花稅是對企業(yè)簽訂合同征稅。四、計(jì)算題1.解析：稅前會(huì)計(jì)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+加計(jì)扣除費(fèi)用=1500-1000-100-20+50=430（萬元）應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=430+0-0=430（萬元）五、簡答題1.解析：增值稅的征稅范圍：在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。增值稅的稅率：增值稅一般納稅人的稅率為13%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%。六、綜合分析題1.解析：該企業(yè)2025年度的納稅情況分析如下：1）增值稅：營業(yè)收入1000萬元，增值稅稅率為13%，增值稅稅額為130萬元。2）企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額為430萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)所得稅稅額為107.5萬元。3）營業(yè)稅：營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)稅稅率為5%，營業(yè)稅稅額為50萬元。4）其他稅費(fèi)：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，可能還包括其他稅費(fèi)，如城市維