國家電網(wǎng)招聘-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(電網(wǎng))真題庫_371、多選題關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有()。A、

重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失B、

發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)（江南博哥）分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失C、

適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D、

資產(chǎn)收購，所得稅要適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%正確答案：

B

C

D

參考解析：重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）2、單選題A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股4元，可行權(quán)日為2018年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司的年銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2017年12月31日，高管人員均未離開A公司，甲公司預(yù)計(jì)未來也不會(huì)有人離職。A公司的股票在2017年12月31日的價(jià)格為12元/股。A公司2017年銷售收入增長率為4.1%，2018年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對(duì)該項(xiàng)股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價(jià)值與行權(quán)價(jià)格之間的差額。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2017年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、

2017年1月1日不作會(huì)計(jì)處理B、

2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用75萬元C、

2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元D、

2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元正確答案：

D

參考解析：2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用＝3×50×1×1/2＝75（萬元）股票的公允價(jià)值＝1×50×12×1/2＝300（萬元）股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格＝1×50×4×1/2＝100（萬元）預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額＝300－100＝200（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬元）A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為75萬元，但預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額為200萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因此正確的會(huì)計(jì)處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費(fèi)用（75×25%）18.75資本公積——其他資本公積31.253、多選題一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，下列對(duì)企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有()。A、

被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失B、

收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C、

被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變D、

收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定正確答案：

A

B

C

參考解析：收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。4、多選題下列關(guān)于資產(chǎn)折舊年限，表述正確的有()。A、

由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%B、

林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為3年C、

電子設(shè)備折舊最低年限為5年D、

飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，折舊年限最低為4年正確答案：

A

D

參考解析：選項(xiàng)B，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低為10年；選項(xiàng)C電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。5、多選題下列各項(xiàng)中，不得計(jì)算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A、

自創(chuàng)商譽(yù)B、

外購商標(biāo)權(quán)C、

自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)D、

單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：

A

C

D

參考解析：自創(chuàng)商譽(yù)，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地以及自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計(jì)提攤銷或折舊扣除。6、多選題據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有()。A、

修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B、

修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C、

修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D、

修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上正確答案：

B

D

參考解析：本題考查的是企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定中固定資產(chǎn)大修理支出的條件。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合以下條件：B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上選項(xiàng)A和C都與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)，但是沒有明確規(guī)定延長多少年，因此不是正確答案。因此，本題的正確答案是BD。7、多選題下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A、

自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷B、

企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)對(duì)外購商譽(yù)的支出C、

以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D、

單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊正確答案：

A

D

參考解析：A.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，因?yàn)樽詣?chuàng)商譽(yù)是無形資產(chǎn)，其攤銷應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅稅前加以調(diào)整。B.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)對(duì)外購商譽(yù)的支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，因?yàn)閷?duì)外購商譽(yù)是無形資產(chǎn)，其支出應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅稅前加以調(diào)整。C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，因?yàn)檫@是固定資產(chǎn)的正常折舊。D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，因?yàn)閱为?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地是無形資產(chǎn)，其折舊應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅稅前加以調(diào)整。綜上所述，選項(xiàng)AD中的自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷和單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，故答案為AD。8、多選題下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的是()。A、

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B、

視同銷售收入C、

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、

出售固定資產(chǎn)的收入正確答案：

A

B

參考解析：選項(xiàng)C、D，均通過資產(chǎn)處置損益核算，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算依據(jù)。9、多選題某納入預(yù)算管理的事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的不征稅收入有()。A、

財(cái)政撥款B、

依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C、

國債利息收入D、

依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金正確答案：

A

B

D

參考解析：選項(xiàng)C屬于免稅收入。10、多選題下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是()。A、

土地增值稅B、

增值稅C、

消費(fèi)稅D、

企業(yè)為職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)AC作為稅金在收入總額中扣除。11、多選題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有()。A、

應(yīng)收票據(jù)B、

應(yīng)收賬款C、

股權(quán)投資D、

銀行存款正確答案：

A

B

D

參考解析：選項(xiàng)C，股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。12、多選題依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是()。A、

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B、

職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C、

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異D、

職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)A、B，超標(biāo)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，所以產(chǎn)生的是永久性差異；選項(xiàng)C、D，超標(biāo)部分當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，所以產(chǎn)生的是暫時(shí)性差異。13、單選題下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是()。A、

內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B、

內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C、

內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D、

內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：

B

參考解析：本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況。內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，在加計(jì)攤銷額時(shí)，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是該差異是對(duì)初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。14、多選題下列有關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅前扣除表述正確的有()。A、

自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除B、

除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除C、

支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬D、

計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除正確答案：

A

B

C

參考解析：D項(xiàng)，已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。15、多選題下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A、

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B、

企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C、

企業(yè)向投資者支付的股息D、

銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息正確答案：

A

B

C

參考解析：銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以扣除。16、多選題A企業(yè)為B公司股東，股權(quán)投資計(jì)稅成本為1000萬元，2019年1月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金200萬全部轉(zhuǎn)增股本，2020年3月，A企業(yè)將持有B公司股權(quán)以1700萬元全部售出，下列關(guān)于說法中正確的有()。A、

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的200萬元B、

A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元C、

B公司轉(zhuǎn)增股本時(shí)不得增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)200萬元D、

B公司轉(zhuǎn)增股本200萬時(shí)不申報(bào)納稅，但也不得扣除正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B，因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為700萬（1700-1000），不得扣除資本公積金轉(zhuǎn)增股本增加的200萬元。17、多選題居民企業(yè)五林公司取得2019年居民企業(yè)乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息收入20萬，下列選項(xiàng)說法中正確的有()。A、

五林公司取得永續(xù)債的利息收入20萬為免稅收入B、

乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息收入20萬不得進(jìn)行稅前扣除C、

五林公司取得永續(xù)債的利息收入20萬為征稅收入D、

乙公司發(fā)行的永續(xù)債利息收入20萬可進(jìn)行稅前扣除正確答案：

A

B

參考解析：企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。18、多選題企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。A、

支付給建行用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的貸款利息支出300萬B、

支付給母公司的利息支出300萬C、

經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的企業(yè)債券利息支出300萬D、

向建行借入用于購入生產(chǎn)線的借款利息300萬正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)A,支付給金融機(jī)構(gòu)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的貸款利息支出符合條件的計(jì)入在建工程成本，分期扣除；選項(xiàng)B,支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支出按照不超過規(guī)定比例和規(guī)定利率計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除。19、多選題下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以全部在所得稅前扣除的傭金有()。A、

甲企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金B(yǎng)、

甲企業(yè)委托某中介公司介紹客戶，成功與中介公司介紹的客戶完成交易，交易合同表明交易金額300萬元，甲企業(yè)以22萬元轉(zhuǎn)賬支票支付中介公司傭金C、

乙企業(yè)以現(xiàn)金方式支付某中介個(gè)人0.6萬元傭金，以酬勞其介紹成功12萬元的交易D、

保險(xiǎn)公司S企業(yè)為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員當(dāng)月完成30萬人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)放傭金2.8萬元正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，最多應(yīng)支付15萬元。20、多選題依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有()。A、

企業(yè)購買國債取得的利息收入B、

非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入C、

在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從未上市居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入D、

在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)AC，屬于免稅收入。選項(xiàng)B，免稅收入不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入。選項(xiàng)D，不足12個(gè)月，就得正常交企業(yè)所得稅了。21、多選題有關(guān)企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，下列表述正確的有()。A、

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除B、

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除C、

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D、

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除正確答案：

B

C

參考解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不能按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，而是應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。B選項(xiàng)正確，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不能按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，而是應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不能按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，而是應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。綜上所述，正確答案為BC。22、多選題企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括()。A、

生物資產(chǎn)B、

股權(quán)投資C、

存貨D、

應(yīng)收帳款正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)D：屬于貨幣形式的收入。23、多選題大山廠接受五林公司捐贈(zèng)的一臺(tái)不含稅市場價(jià)格為200萬元的設(shè)備，五林公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元；大山廠企業(yè)自行支付含稅運(yùn)費(fèi)0.327萬元，并取得專用發(fā)票.下列關(guān)于該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的說法中，正確的有()。A、

五林公司收到該設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.27萬元B、

五林公司收到該設(shè)備的帳面成本為200.3萬元C、

五林公司收到該設(shè)備確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為226.327萬元D、

五林公司收到該設(shè)備應(yīng)納企業(yè)所得稅為56.5萬元正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為26.027萬元；運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)為：0.327÷1.09×0.09=0.027（萬元）；選項(xiàng)B確認(rèn)成本為200.3萬元（200+0.327÷1.09）；選項(xiàng)C確認(rèn)應(yīng)納稅所得額為226萬元（200+26）；選項(xiàng)D因此應(yīng)交企業(yè)所得稅226×0.25=56.5萬元，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。24、單選題某公司2006年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。A、

640萬元B、

720萬元C、

800萬元D、

560萬元正確答案：

A

參考解析：稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，雙倍余額遞減法下，該設(shè)備2007年計(jì)提的折舊額＝1000×2/10＝200（萬元），2008年計(jì)提的折舊額＝（1000－1000×2/10）×2/10＝160（萬元），因此2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）。25、多選題根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有()。A、

境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、

一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)C、

一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、

虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了。26、多選題2019年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測(cè)算方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。A、

已完工作的測(cè)量B、

發(fā)生成本占總成本的比例C、

已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D、

已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例正確答案：

A

B

C

參考解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅完工進(jìn)度法有關(guān)問題的通知》，企業(yè)可以采用完工進(jìn)度法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入。而完工進(jìn)度法的核心是根據(jù)已完成的工作量或已發(fā)生的成本來確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)A、B、C都是符合規(guī)定的測(cè)算方法。選項(xiàng)D雖然也涉及時(shí)間因素，但并不能直接反映已完成的工作量或已發(fā)生的成本，因此不符合規(guī)定。因此，本題答案為ABC。27、多選題根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，正確的有()。A、

收入的金額能夠可靠地計(jì)量B、

企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回C、

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D、

銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方正確答案：

A

C

D

參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)需要滿足以下條件：A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量，即銷售收入的金額應(yīng)該能夠被準(zhǔn)確地計(jì)算出來，不能存在不確定性。C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算，即銷售收入應(yīng)該能夠覆蓋銷售方的成本，不能存在虧損的情況。D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，即銷售方已經(jīng)將商品的所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了購貨方，不能存在任何爭議。B選項(xiàng)雖然也是確認(rèn)銷售收入的重要條件之一，但是并不是必須的條件，因?yàn)橛行┣闆r下，企業(yè)可能無法確定客戶是否能夠按時(shí)支付對(duì)價(jià)，但是這并不影響銷售收入的確認(rèn)。綜上所述，正確的選項(xiàng)為ACD。28、多選題企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓()取得的收入。A、

無形資產(chǎn)B、

存貨C、

股權(quán)D、

債權(quán)正確答案：

A

C

D

參考解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。因此，本題答案為ACD。29、多選題企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。A、

廣告的制作B、

提供宴會(huì)招待C、

作為商品銷售附帶條件的安裝D、

為特定客戶開發(fā)軟件正確答案：

A

D

參考解析：選項(xiàng)B：在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。30、多選題下列符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則的有()。A、

商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B、

銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C、

銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入D、

一般情況下，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理正確答案：

A

B

D

參考解析：A.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。這符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則，因?yàn)樯虡I(yè)折扣是一種銷售策略，不影響實(shí)際銷售收入。B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。這符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則，因?yàn)轭A(yù)收款是實(shí)際收到的款項(xiàng)，可以確認(rèn)為收入。C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。這不符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則，因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)是代銷服務(wù)的收入，應(yīng)該在代銷服務(wù)完成后確認(rèn)收入。D.一般情況下，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。這符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則，因?yàn)槭酆蠡刭徥且环N特殊的銷售方式，銷售的商品可以確認(rèn)為收入，回購的商品應(yīng)該作為購進(jìn)商品處理。綜上所述，符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則的選項(xiàng)為ABD。31、多選題下列支出中，在符合真實(shí)性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的有()。A、

違約金B(yǎng)、

訴訟費(fèi)用C、

提取未支付的職工工資D、

實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確答案：

A

B

參考解析：本題考查的是符合真實(shí)性原則的前提下可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的支出。真實(shí)性原則是會(huì)計(jì)核算的基本原則之一，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映真實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況。A選項(xiàng)違約金是因?yàn)檫`約行為而產(chǎn)生的賠償金，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的支出，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除。B選項(xiàng)訴訟費(fèi)用是企業(yè)為維護(hù)自身合法權(quán)益而支付的費(fèi)用，也屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的支出，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除。C選項(xiàng)提取未支付的職工工資是企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬，不屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的支出，不能從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除。D選項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而支付的費(fèi)用，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的支出，但需要按照稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，不能從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除。綜上所述，本題正確答案為AB。32、多選題以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。A、

購買材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅B、

車輛購置稅C、

出口關(guān)稅D、

企業(yè)所得稅正確答案：

A

D

參考解析：某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實(shí)際繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費(fèi)附加1.05萬元，還繳納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元?！静实啊繅狠S卷，考前會(huì)在金考典考試軟件更新哦~軟件下載鏈接企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計(jì)=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（萬元）。33、多選題以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有()。A、

合理性原則B、

相關(guān)性原則C、

穩(wěn)健性原則D、

收付實(shí)現(xiàn)制原則正確答案：

C

D

參考解析：本題考查的是企業(yè)所得稅稅前扣除原則。企業(yè)所得稅稅前扣除原則是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在收入總額中扣除與所得收入直接相關(guān)的合理支出和損失，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他可以扣除的支出和損失。其中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的選項(xiàng)是CD。A.合理性原則：企業(yè)所得稅稅前扣除原則中的一個(gè)重要原則，指企業(yè)所得稅稅前扣除的支出和損失必須是合理的，即符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的需要和合理性。B.相關(guān)性原則：企業(yè)所得稅稅前扣除原則中的一個(gè)重要原則，指企業(yè)所得稅稅前扣除的支出和損失必須與所得收入直接相關(guān)，即必須與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有直接的聯(lián)系。C.穩(wěn)健性原則：不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則，穩(wěn)健性原則是會(huì)計(jì)核算中的一個(gè)原則，指企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)核算中保守處理，即在計(jì)算利潤時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和損失。D.收付實(shí)現(xiàn)制原則：不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則，收付實(shí)現(xiàn)制原則是會(huì)計(jì)核算中的一個(gè)原則，指企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)核算中根據(jù)實(shí)際收付情況確認(rèn)收入和費(fèi)用，即在收到貨款或者支付貨款時(shí)才能確認(rèn)收入或者費(fèi)用。綜上所述，選項(xiàng)CD不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則。34、多選題以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有()。A、

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方收到分配金額的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、

租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、

接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：

B

D

參考解析：A選項(xiàng)表述不正確，股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)該按照分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。B選項(xiàng)表述正確，利息收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)該按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。C選項(xiàng)表述不正確，租金收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)該按照租賃合同約定的租金支付時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D選項(xiàng)表述正確，接受捐贈(zèng)收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)該在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。綜上所述，正確選項(xiàng)為BD。35、單選題甲公司2×19年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2×19年12月31日，該項(xiàng)短期融資券公允價(jià)值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。A、

該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元B、

該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的賬面價(jià)值為600萬元C、

該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元D、

該項(xiàng)交易性金融負(fù)債期末的攤余成本為525萬元正確答案：

D

參考解析：該項(xiàng)交易性金融負(fù)債的初始成本為500萬元，期末賬面價(jià)值等于其期末公允價(jià)值，即為600萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬元；交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，不需要計(jì)算攤余成本。36、多選題增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。A、

用購買的石料生產(chǎn)的石灰B、

用動(dòng)物毒素制成的生物制品C、

以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D、

縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力正確答案：

B

C

D

參考解析：以自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰，可按3%計(jì)稅；用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照3%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。37、多選題下列不應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有()。A、

有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃B、

航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)C、

有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租業(yè)務(wù)D、

水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)C：有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租業(yè)務(wù)屬于金融服務(wù)；選項(xiàng)D：水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。38、多選題下列屬于增值稅征稅范圍的有()。A、

單位聘用的員工為本單位提供取得工資的運(yùn)輸服務(wù)B、

德國某公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)供我國A公司在德國和我國使用C、

巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團(tuán)隊(duì)提供住宿服務(wù)D、

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A屬于非營業(yè)活動(dòng)中提供的項(xiàng)目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。39、多選題依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于物流輔助服務(wù)的有()A、

無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)B、

打撈救助服務(wù)C、

裝卸搬運(yùn)服務(wù)D、

收派服務(wù)正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)BCD均屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)A屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。40、多選題根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。A、

為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)B、

向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)C、

銷售貨物同時(shí)無償提供運(yùn)輸服務(wù)D、

為客戶無償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)正確答案：

B

C

D

參考解析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案》第二條規(guī)定，增值稅納稅人對(duì)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和無形資產(chǎn)的行為征收增值稅。因此，本題考查的是哪些行為屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。A選項(xiàng)，為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)，屬于非經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的服務(wù)，不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。B選項(xiàng)，向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)，屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。C選項(xiàng)，銷售貨物同時(shí)無償提供運(yùn)輸服務(wù)，屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。D選項(xiàng)，為客戶無償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。綜上所述，選項(xiàng)BCD屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。41、多選題下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()A、

甲公司將房屋與乙公司土地交換B、

丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬C、

戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款D、

庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：在A選項(xiàng)中，甲公司將不動(dòng)產(chǎn)換取了乙公司的土地使用權(quán)，此時(shí)雖沒有取得貨幣，但相對(duì)于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用權(quán)；同樣乙公司也是以土地為代價(jià)換取了甲公司房屋所有權(quán)，這里的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)就是我們所說的其他經(jīng)濟(jì)利益。在B選項(xiàng)中，丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由丙銀行在飯店就餐抵賬，對(duì)丙銀行而言，出租房屋取得的是免費(fèi)接受餐飲服務(wù)；對(duì)丁飯店而言，提供餐飲服務(wù)取得的是免費(fèi)使用房屋。這兩者都涉及了飲食服務(wù)和房屋出租等也是其他經(jīng)濟(jì)利益，因此都應(yīng)征收增值稅。在C選項(xiàng)中，戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，戊房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給己建筑公司沖抵工程款，看上去沒有資金往來，但實(shí)際上戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的好處是接受了己建筑工程公司的建筑勞務(wù)，同樣己建筑工程公司獲得了房屋所有權(quán)，雙方都取得了經(jīng)濟(jì)利益，因此也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。在D選項(xiàng)中，庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)。這里運(yùn)輸服務(wù)和汽車維修都屬于其他經(jīng)濟(jì)利益，因此對(duì)辛公司提供的運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)征收增值稅。42、多選題根據(jù)增值稅規(guī)定，下列()行為應(yīng)繳納我國的增值稅。A、

美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)B、

法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C、

英國C公司對(duì)我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務(wù)D、

印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)B，所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)不在我國的境內(nèi)，不需要在我國繳納增值稅；選項(xiàng)D，屬于施工地點(diǎn)在境外的監(jiān)理服務(wù)，不需要在我國繳納增值稅。43、多選題納稅人的下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該征收增值稅的有()。A、

為客戶提供安全保護(hù)服務(wù)B、

員工為本單位提供設(shè)計(jì)服務(wù)C、

為災(zāi)區(qū)贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品D、

為災(zāi)區(qū)無償提供運(yùn)輸服務(wù)正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)A：按“商務(wù)輔助服務(wù)”6%征收；選項(xiàng)B：單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，不納稅；選項(xiàng)C：視同銷售貨物征收增值稅；選項(xiàng)D：單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外44、多選題依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以下選項(xiàng)中屬于增值稅的扣繳義務(wù)人有()。A、

代理人B、

接受方C、

購買方D、

境外單位正確答案：

A

B

C

參考解析：中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方或接收方為扣繳義務(wù)人45、多選題下列收入中，不征收增值稅的有()。A、

多用途卡支付機(jī)構(gòu)接受多用途卡持卡人充值取得的資金B(yǎng)、

執(zhí)法部門如數(shù)上交財(cái)政的罰沒收入C、

為災(zāi)區(qū)無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)D、

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入正確答案：

A

B

C

D

參考解析：以上選項(xiàng)都符合。46、單選題甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時(shí)才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是()。A、

880萬元B、

280萬元C、

240萬元D、

840萬元正確答案：

C

參考解析：事項(xiàng)（1），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，納稅調(diào)減40萬元；事項(xiàng)（2），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，屬于非暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增600萬元；事項(xiàng)（3），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增140萬元；事項(xiàng)（4），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增100萬元；因此，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝140＋100＝240（萬元）。47、多選題下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按6%的稅率征收增值稅的有()。A、

搬家業(yè)務(wù)B、

植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)C、

對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供養(yǎng)護(hù)服務(wù)D、

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)D屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率9%。48、多選題增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物，按9%的低稅率計(jì)征增值稅的有（）。A、

動(dòng)物骨粒B、

淀粉C、

姜黃D、

麥芽正確答案：

A

C

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第二十六條規(guī)定，應(yīng)稅貨物的銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照下列稅率計(jì)算增值稅：（一）17%稅率的貨物；（二）13%稅率的貨物；（三）9%稅率的貨物。根據(jù)題目所述，銷售的貨物按照9%的低稅率計(jì)征增值稅，因此選項(xiàng)中只有A、C兩個(gè)選項(xiàng)符合要求，即動(dòng)物骨粒和姜黃。B、D兩個(gè)選項(xiàng)不符合要求，因此答案為AC。49、多選題以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有()。A、

境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)B、

航天運(yùn)輸服務(wù)C、

境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)D、

境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)正確答案：

A

B

D

參考解析：本題考查增值稅零稅率的適用范圍。增值稅零稅率是指對(duì)于一些特定的貨物和服務(wù)，按照規(guī)定的程序和條件，可以享受免稅或者減稅的政策。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，適用增值稅零稅率的范圍包括：1.出口貨物和勞務(wù)；2.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)；3.其他國務(wù)院規(guī)定的零稅率項(xiàng)目。根據(jù)以上規(guī)定，本題中適用增值稅零稅率的有：A.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)；B.航天運(yùn)輸服務(wù)；D.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。因此，本題答案為ABD。50、多選題某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2020年3月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入748萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有()。A、

貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元B、

裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元C、

國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元D、

國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額61.76萬元正確答案：

A

D

參考解析：貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（萬元）裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（萬元）國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額＝0國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額＝748÷（1＋9%）×9%＝61.76（萬元）51、多選題下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。A、

以物易物業(yè)務(wù)B、

將貨物交付他人代銷C、

將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D、

用自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)正確答案：

B

C

參考解析：選項(xiàng)A、D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。52、多選題根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用6%稅率的有()。A、

出租運(yùn)輸工具B、

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)C、

食用鹽D、

互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A，屬于動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率；選項(xiàng)C，屬于較低稅率貨物，適用9%稅率。53、多選題下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是()。A、

將自產(chǎn)摩托車作為福利發(fā)給職工B、

將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房C、

將自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)服裝D、

將購進(jìn)的轎車分配給股東正確答案：

A

D

參考解析：B、C不視同銷售，因?yàn)閷儆趯⒆援a(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目。54、多選題下列項(xiàng)目適用增值稅零稅率的是()。A、

境內(nèi)單位對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供設(shè)計(jì)服務(wù)B、

境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸勞務(wù)C、

境內(nèi)單位向境外單位提供研發(fā)服務(wù)D、

境內(nèi)的單位提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)正確答案：

B

C

D

參考解析：對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)不適用零稅率。55、多選題增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易計(jì)稅辦法征收增值稅的有()。A、

用購買的石料生產(chǎn)的石灰B、

用動(dòng)物毒素制成的生物制品C、

以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D、

縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力正確答案：

B

C

D

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四十六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法征收增值稅。而簡易計(jì)稅辦法的適用范圍包括生產(chǎn)、加工、修理、修配自用設(shè)備的銷售，以及銷售自產(chǎn)的其他貨物。因此，選項(xiàng)A不符合條件，不能選擇簡易計(jì)稅辦法征收增值稅。選項(xiàng)B、C、D均為自產(chǎn)貨物，且不屬于禁止適用簡易計(jì)稅辦法的范圍，因此可以選擇簡易計(jì)稅辦法征收增值稅。選項(xiàng)B中的生物制品屬于生產(chǎn)自用設(shè)備的銷售；選項(xiàng)C中的水泥混凝土屬于其他貨物的銷售；選項(xiàng)D中的電力屬于自產(chǎn)貨物的銷售。因此，選項(xiàng)BCD均符合條件，可以選擇簡易計(jì)稅辦法征收增值稅。56、多選題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的，其銷售額應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的()。A、

向政府部門支付的征地費(fèi)用B、

向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用C、

向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用D、

向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用正確答案：

A

B

D

參考解析：可以扣除的項(xiàng)目包括向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益。57、單選題甲公司2×17年12月31日購入價(jià)值600萬元的管理用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×19年前未計(jì)提過減值。2×19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為()。A、

33.33萬元B、

36萬元C、

51.6萬元D、

31萬元正確答案：

A

參考解析：因該設(shè)備最終影響應(yīng)納稅所得額的是稅法承認(rèn)的該設(shè)備的折舊額，所以2×19年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅＝（600－600×2/6）×2/6×25%＝33.33（萬元）。58、多選題增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅的有()。A、

銷售2016年4月30日前購進(jìn)的鋼材B、

銷售2016年4月30日前購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)C、

增值電信服務(wù)D、

電影放映服務(wù)正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A、C沒有可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。59、多選題下列各項(xiàng)中，一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有()。A、

為甲供工程提供的建筑服務(wù)B、

提供非學(xué)歷教育服務(wù)C、

飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入D、

提供勞務(wù)派遣服務(wù)正確答案：

A

B

D

參考解析：對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。60、多選題下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有()。A、

加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物B、

用于境外承包項(xiàng)目的貨物C、

屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D、

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B，用于境外承包項(xiàng)目的貨物享受免稅并退稅政策。61、多選題境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，免征增值稅的是()。A、

在境外提供運(yùn)輸服務(wù)B、

在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)C、

在境外提供建筑施工服務(wù)D、

在境外提供的文化交流服務(wù)正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A適用增值稅零稅率。62、多選題下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有()。A、

收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B、

受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C、

購買研發(fā)服務(wù)出口的外貿(mào)企業(yè)D、

委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)正確答案：

A

C

參考解析：增值稅出口退稅是指國家為鼓勵(lì)出口，對(duì)出口企業(yè)繳納的增值稅予以退還的政策。根據(jù)《出口退稅管理辦法》規(guī)定，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有以下情況：A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)：指收購國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的貨物，經(jīng)加工、組裝、包裝等加工后出口的企業(yè)。C.購買研發(fā)服務(wù)出口的外貿(mào)企業(yè)：指購買國內(nèi)企業(yè)提供的研發(fā)服務(wù)，將研發(fā)成果出口的企業(yè)。因此，選項(xiàng)A和C是適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的情況，答案為AC。選項(xiàng)B和D不符合適用條件，不適用“免退稅”辦法。63、多選題下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。A、

以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物B、

出口企業(yè)由于違規(guī)被停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物C、

出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具D、

出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的正確答案：

B

C

D

參考解析：本題考查的是增值稅出口退稅政策的適用范圍。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，出口貨物可以享受出口退稅政策，但是需要符合一定的條件。根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，可以得出以下解析：A.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物旅游購物貿(mào)易方式是指旅游者在境外購買商品后，將商品帶回國內(nèi)，由旅游者自行申報(bào)入境并繳納稅款的一種方式。這種方式不屬于出口貿(mào)易，因此不適用增值稅出口退稅政策。B.出口企業(yè)由于違規(guī)被停止出口退稅權(quán)期間出口的貨物如果出口企業(yè)由于違規(guī)被停止出口退稅權(quán)期間出口貨物，那么這些貨物不再享受出口退稅政策。因此，這種情況不適用增值稅出口退稅政策。C.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具如果出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具，這些貨物不屬于出口貿(mào)易，因此不適用增值稅出口退稅政策。D.出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的如果出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一，這種情況下，出口企業(yè)仍然可以享受出口退稅政策。綜上所述，根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，適用增值稅征稅政策的有BCD三個(gè)選項(xiàng)。64、多選題下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。A、

來料加工復(fù)出口的貨物B、

屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、

外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品D、

非出口企業(yè)委托出口的貨物正確答案：

A

B

C

D

參考解析：本題考查的是增值稅免稅不退稅政策的適用范圍。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下情況的貨物出口可以享受增值稅免稅不退稅政策：A.來料加工復(fù)出口的貨物：指國外企業(yè)向我國企業(yè)提供原材料、零部件等物品，我國企業(yè)進(jìn)行加工、組裝、裝配等加工操作后，將成品出口到國外的貨物。B.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物：指小規(guī)模納稅人生產(chǎn)的貨物出口，不論是否自產(chǎn)，均可享受增值稅免稅不退稅政策。C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品：避孕藥品屬于國家重點(diǎn)保護(hù)藥品，出口時(shí)可以享受增值稅免稅不退稅政策。D.非出口企業(yè)委托出口的貨物：非出口企業(yè)委托出口的貨物，出口時(shí)可以享受增值稅免稅不退稅政策。綜上所述，本題的正確答案為ABCD。65、多選題在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有()。A、

會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)B、

存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)C、

為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)D、

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。66、多選題下列選項(xiàng)中適用增值稅免稅政策的有()。A、

向境外提供廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)B、

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物C、

企業(yè)出口動(dòng)漫軟件D、

出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：以上選項(xiàng)都對(duì)。67、多選題下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()。A、

來料加工復(fù)出口的貨物B、

小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、

企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物D、

對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)AB均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。68、單選題下列對(duì)期末所有者權(quán)益的計(jì)算公式中，正確的是（）。A、

期末資產(chǎn)－期末負(fù)債＝期末所有者權(quán)益B、

期末資產(chǎn)－期末費(fèi)用＝期末所有者權(quán)益C、

期末負(fù)債－期末費(fèi)用＝期末所有者權(quán)益D、

期末利潤－期末費(fèi)用＝期末所有者權(quán)益正確答案：

A

參考解析：根據(jù)“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”，同一時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)減去負(fù)債等于所有者權(quán)益的金額。69、單選題甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是()。A、

當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元B、

當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除，則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C、

當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元D、

當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬元正確答案：

B

參考解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)可以稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。選項(xiàng)A，存貨的賬面價(jià)值為其賬面余額扣除已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之后的金額，稅法認(rèn)可的是其歷史成本，因此計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為200＋20＝220（萬元）；選項(xiàng)C，由于稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為80萬元；選項(xiàng)D，由于稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣，因此得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為50－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額14＝36（萬元）。70、多選題下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有()。A、

古舊圖書B、

避孕藥品和用具C、

進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物D、

來料加工復(fù)出口的貨物正確答案：

A

B

D

參考解析：免稅但不予退稅的出口貨物的特征是在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)未交過增值稅，從而不存在退稅的問題，把握到這一點(diǎn)，該題就比較容易解決了。首先古舊圖書、避孕藥品和用具是免交增值稅的，而來料加工復(fù)出口的貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納增值稅因此也不予以退稅。所以A、B、D選項(xiàng)符合題目的要求，而對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，我們是給免稅并退稅的。所以選項(xiàng)C不正確。71、多選題下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有()。A、

林場銷售樹苗B、

張某銷售自家轎車C、

非營利組織進(jìn)口國際組織無償援助的設(shè)備D、

醫(yī)療設(shè)備公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項(xiàng)B，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅；選項(xiàng)C，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅72、多選題下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有()。A、

個(gè)人出售2年以上住房B、

個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品C、

醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D、

殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)正確答案：

B

C

參考解析：北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅；殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。73、多選題下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是()。A、

郵政部門發(fā)行報(bào)刊B、

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C、

電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D、

殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)BD，免征增值稅。74、多選題下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A、

生產(chǎn)銷售電視機(jī)B、

熱力公司銷售熱力C、

提供建筑勞務(wù)D、

外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)D，免征增值稅。75、多選題以下適用“營改增”相關(guān)免稅政策的有()。A、

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B、

個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)C、

殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)D、

個(gè)人銷售自建自用住房正確答案：

A

C

D

參考解析：本題考查“營改增”相關(guān)免稅政策的適用范圍。根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，我們可以逐一進(jìn)行分析：A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案〉的通知》（財(cái)稅〔2011〕71號(hào)），個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案〉的通知》（財(cái)稅〔2011〕71號(hào)），個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)免征增值稅。C.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)扶持政策實(shí)施細(xì)則〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)），殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。D.個(gè)人銷售自建自用住房：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方案〉的通知》（財(cái)稅〔2011〕71號(hào)），個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅。綜上所述，選項(xiàng)ACD均適用“營改增”相關(guān)免稅政策，故答案為ACD。76、多選題下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有()。A、

電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)B、

個(gè)體工商戶銷售使用過的物品C、

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D、

殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品正確答案：

B

A

參考解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)AC屬于增值稅的征收范圍，個(gè)體工商戶不屬于其他個(gè)人，所以不能免增值稅。77、多選題下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有()。A、

旅游景區(qū)內(nèi)的索道運(yùn)輸取得的收入B、

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C、

航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入D、

殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅。78、多選題根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。A、

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免稅，包括蔬菜罐頭B、

對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而收取的采暖費(fèi)收入免稅C、

某小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年3月價(jià)稅合并收取銷售款20.6萬元，則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅D、

國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A：不包括蔬菜罐頭；選項(xiàng)C：不含稅銷售額=20.6÷（1+3%）=20（萬元），超過10萬元，應(yīng)繳納增值稅。79、多選題下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的有()。A、

融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，屬于增值稅的征收范圍，要征收增值稅B、

納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅C、

采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出D、

采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格正確答案：

A

D

參考解析：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅；以舊換新并非都按新貨物同期價(jià)格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。80、單選題甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)為975元（不含增值稅），增值稅稅率為16%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于2×19年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。A、

0B、

0.45萬元C、

0.594萬元D、

－0.45萬元正確答案：

D

參考解析：2×19年12月31日根據(jù)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝400×（975－750）×20%＝18000（元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為－0.45萬元。81、多選題下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有()A、

動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供動(dòng)物清潔服務(wù)收入B、

個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓收入C、

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D、

地方政府債券利息收入正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。82、多選題對(duì)以下()行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。A、

不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者B、

未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票C、

未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的D、

銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的正確答案：

B

C

參考解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)D是直接不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，不屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正才不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的情形。83、多選題增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、

購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票B、

消費(fèi)者個(gè)人購進(jìn)電腦要求開具增值稅專用發(fā)票C、

商店零售化妝品D、

境內(nèi)易貨貿(mào)易正確答案：

A

B

C

參考解析：A選項(xiàng)，購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票，免稅藥品是指國家規(guī)定的免征增值稅的藥品，因此不需要開具增值稅專用發(fā)票，故A選項(xiàng)不正確。B選項(xiàng)，消費(fèi)者個(gè)人購進(jìn)電腦要求開具增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票是企業(yè)之間交易時(shí)開具的發(fā)票，個(gè)人購買商品不需要開具增值稅專用發(fā)票，故B選項(xiàng)不正確。C選項(xiàng)，商店零售化妝品，一般納稅人銷售貨物時(shí)需要開具增值稅專用發(fā)票，但是零售行業(yè)可以開具普通發(fā)票，因此C選項(xiàng)正確。D選項(xiàng)，境內(nèi)易貨貿(mào)易，易貨貿(mào)易是指以物換物的貿(mào)易方式，不涉及貨幣交易，因此不需要開具增值稅專用發(fā)票，故D選項(xiàng)不正確。綜上所述，選項(xiàng)ABC均有不能開具增值稅專用發(fā)票的情況，故答案為ABC。84、多選題以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人確定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有()。A、

免稅銷售額B、

稽查查補(bǔ)銷售額C、

納稅評(píng)估調(diào)整銷售額D、

偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額正確答案：

A

B

C

參考解析：偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。85、多選題某服裝企業(yè)計(jì)入衡量一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，包括在不超過12個(gè)月經(jīng)營期內(nèi)的()。A、

銷售自產(chǎn)服裝的銷售額B、

偶然視同銷售自產(chǎn)服裝的銷售額C、

偶然出租倉庫收取的租金額D、

偶然轉(zhuǎn)讓企業(yè)自主商標(biāo)品牌的銷售額正確答案：

A

B

C

參考解析：本題考查的是納稅人計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的范圍。根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅務(wù)的銷售額。因此，選項(xiàng)A和B中的銷售自產(chǎn)服裝的銷售額和偶然視同銷售自產(chǎn)服裝的銷售額都應(yīng)該計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)C中的偶然出租倉庫收取的租金額不屬于銷售額，不應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)D中的偶然轉(zhuǎn)讓企業(yè)自主商標(biāo)品牌的銷售額屬于銷售貨物的范疇，應(yīng)該計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。因此，本題的正確答案是ABC。86、多選題以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有()。A、

個(gè)體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記B、

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記C、

年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額D、

年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記正確答案：

A

C

D

參考解析：A選項(xiàng)：個(gè)體工商戶可以選擇辦理增值稅一般納稅人資格登記，但不是必須的。因此，該選項(xiàng)表述不正確。B選項(xiàng)：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以辦理一般納稅人資格登記，只要符合相關(guān)規(guī)定。因此，該選項(xiàng)表述不正確。C選項(xiàng)：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額，這是正確的表述。D選項(xiàng)：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以選擇辦理增值稅一般納稅人資格登記，只要符合相關(guān)規(guī)定。因此，該選項(xiàng)表述不正確。綜上所述，選項(xiàng)ACD表述不正確，是本題的正確答案。87、多選題下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有()。A、

實(shí)行簡易征收辦法B、

不得自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票C、

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、

一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人正確答案：

A

C

參考解析：A.實(shí)行簡易征收辦法：正確。小規(guī)模納稅人可以選擇實(shí)行簡易征收辦法，即按照銷售額的一定比例繳納稅款，不需要核算銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。B.不得自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票：錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人可以自行開具普通發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：正確。小規(guī)模納稅人不具備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的資格，只能按照簡易征收辦法繳納稅款。D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人：錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身情況申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，但需要滿足一定條件和程序。88、多選題下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)或可以登記為增值稅一般納稅人的有()。A、

年應(yīng)稅銷售額100萬元的個(gè)體戶B、

年應(yīng)稅銷售額800萬元的自然人C、

年應(yīng)稅銷售額600萬元的服裝加工廠D、

年應(yīng)稅銷售額300萬元會(huì)計(jì)核算健全的公司正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)A：銷售額未達(dá)到500萬標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B：年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅89、多選題增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有()。A、

預(yù)售銷售額B、

免稅銷售額C、

稽查查補(bǔ)銷售額D、

D稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額正確答案：

B

C

D

參考解析：年應(yīng)稅銷售額，是指連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額（含免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。90、多選題增值稅一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。A、

商業(yè)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)B、

生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝費(fèi)C、

設(shè)計(jì)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)向客戶收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)D、

4S店銷售汽車同時(shí)向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)正確答案：

A

B

C

參考解析：增值稅一般納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將收取的全部價(jià)款作為銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。但是，根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：A.商業(yè)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)：商業(yè)企業(yè)向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)，是指商業(yè)企業(yè)為提高銷售額而向購買方提供的各種服務(wù)費(fèi)用，如送貨、安裝、調(diào)試、維修等服務(wù)費(fèi)用。這些服務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝費(fèi)：生產(chǎn)企業(yè)向購買方收取的包裝費(fèi)，是指生產(chǎn)企業(yè)為保護(hù)貨物而向購買方收取的包裝費(fèi)用。這些包裝費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。C.設(shè)計(jì)企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)向客戶收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)：設(shè)計(jì)企業(yè)向客戶收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，是指設(shè)計(jì)企業(yè)為提高服務(wù)質(zhì)量而向客戶收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。這些獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。D.4S店銷售汽車同時(shí)向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)：4S店向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，是指4S店代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)用。這些費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)作為銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。綜上所述，選項(xiàng)A、B、C都應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D不應(yīng)當(dāng)計(jì)入。因此，答案為ABC。91、單選題以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是()。A、

違