企業(yè)所得稅法律制度專項(xiàng)考核試題

一、選擇題

L根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（X［單

選題］*

A.在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)V

D.有經(jīng)營(yíng)所得的非營(yíng)利組織

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源地的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（X［單

選題］*

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

B.銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定V

C.股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

答案解析:選項(xiàng)B,銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的下列表述中，正確的是（\

［單選題］*

A.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)V

C.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

答案解析:選項(xiàng)A,接受捐贈(zèng)收入，按照"實(shí)際收到"捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)C,租金收入，按照"合同約定"的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D,

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作

出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于不征稅收入的是（X［單選題］*

A.財(cái)政撥款

B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.國(guó)債利息收入V

D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

答案解析:選項(xiàng)C屬于免稅收入。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時(shí)不得扣除的是（）。［單選題］*

A.印花稅

B.車船稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.允許抵扣的增值稅V

答案解析:選項(xiàng)ABC,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除解析

6.某國(guó)有企業(yè)2012年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以

后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)的是（1［單選題］*

A.2012年

B.2015年

C.2016年

D.2017年V

答案解析根據(jù)規(guī)定，納稅人某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一納稅年度的所得彌

補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)

算。

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是（\

［單選題］*

A房屋

B飛機(jī)

C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具V

D.電子設(shè)備

答案解析:房屋的最低折舊年限為20年；飛機(jī)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最

低折舊年限為3年。

8.2016年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)

資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬(wàn)元，股權(quán)持有至2018年6月1日，甲

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額下列計(jì)算

中，正確的是（I［單選題］*

A.0

B.120x70%=84萬(wàn)元V

C.120x80%=96萬(wàn)元

D.120x90%=108萬(wàn)元

答案解析：（1）自2016年4月1日至2018年6月1日，投資持有滿2年；（2）應(yīng)納

稅所得額抵免額=120X70%=84（萬(wàn)元）。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得中，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是X

［單選題］*

A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得V

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.股息所得

D.租金所得

答案解析:股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全

額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)費(fèi)用中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，

準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（\［單選題］*

A.職工教育經(jīng)費(fèi)V

B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C.職工福利費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答案解析:只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，選項(xiàng)A正確。

11.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2021年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2020年

超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，

準(zhǔn)予扣除，則2021年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）。［單選題］*

A.52萬(wàn)元

B.142萬(wàn)元V

C.135萬(wàn)元

D.225萬(wàn)元

答案解析：2021年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1500x15%=225（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際廣告費(fèi)

支出+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)=52+90=142（萬(wàn)元）；因此2021年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)142

萬(wàn)兀。

12.甲公司2021年年度利潤(rùn)總額1300萬(wàn)元，通過(guò)縣政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)

180萬(wàn)元，通過(guò)縣民政部門向殘疾人扶助項(xiàng)目捐贈(zèng)30萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利

潤(rùn)總額的12%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除，計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，

正確的是（X［單選題］*

A.1300x25%=325萬(wàn)元V

B.（1300+54）x25%=338.5萬(wàn)元

C.（1300+24）x25%=331萬(wàn)元

D.（1300+30）x25%=332.5萬(wàn)元

答案解析:自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者

縣級(jí)含縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，

準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，

符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額=1300x12%=156（萬(wàn)

元）＞實(shí)際發(fā)生額30（萬(wàn)元），因此甲公司的捐贈(zèng)支出允許全額扣除，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

=1300x25%=325（萬(wàn)元）。

13.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（X［單選題］*

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖V

D種植中藥材

答案解析:選項(xiàng)ABD的所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所

得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新

品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、

農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。

企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的

種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

14.2021年12月甲公司發(fā)生大型生產(chǎn)設(shè)備的大修理支出。該設(shè)備原折舊年限10年,

大修理前已使用5年；大修理后使用年限延長(zhǎng)4年，尚可使用年限9年。關(guān)于甲公司該筆

大修理支出企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是（X［單選題］*

A按5年分期攤銷扣除

B.按9年分期攤銷扣除V

C按4年分期攤銷扣除

D.按10年分期攤銷扣除

答案解析:固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

15.2020年，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅

收滯納金支出5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2020年該企業(yè)

確認(rèn)的應(yīng)納稅額為（X［單選題］*

A.123.75萬(wàn)元V

B.126.25萬(wàn)元

C.125萬(wàn)元

D.122.5萬(wàn)元

答案解析:本題給出利潤(rùn)總額，因此采用間接法進(jìn)行計(jì)算，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，

因此需要調(diào)減；稅收滯納金不得在稅前扣除，因此需要調(diào)增。則應(yīng)納稅額=（500-10+5）

x25%=123.75（萬(wàn)元工

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，適用25%稅率的有（\［多選題］*

A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)V

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)V

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企

業(yè)

答案解析:選項(xiàng)CD屬于非居民企業(yè)適用20%的稅率。

17根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（1侈

選題］*

A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入V

C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入V

D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

答案解析:選項(xiàng)A,銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D,銷

售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程

序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有

（X［多選題］*

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理會(huì)議費(fèi)V

B.企業(yè)支付的訴訟費(fèi)用V

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用V

D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出V

答案解析:本題四個(gè)選項(xiàng)均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？己说氖瞧髽I(yè)所得稅應(yīng)納

稅所得額計(jì)算中稅前扣除項(xiàng)目的確定。

19.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（X［多

選題］*

A.企業(yè)所得稅

B.不得抵扣的增值稅V

C.房產(chǎn)稅V

D.消費(fèi)稅V

答案解析:選項(xiàng)A,在計(jì)算企業(yè)所得稅的過(guò)程中，企業(yè)所得稅本身不得扣除；選項(xiàng)B,

準(zhǔn)予抵扣的增值稅不得在稅前扣除，但不得抵扣的增值稅計(jì)入資產(chǎn)成本可以稅前扣除；選項(xiàng)

CD,準(zhǔn)予在稅前扣除。

20.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超

過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。,下列收入屬于企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的有（\［多選題］*

A.銷售商品收入V

B.出租房屋收入V

C.投資股票收益

D.現(xiàn)金盤盈

答案解析:選項(xiàng)A,屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)B,屬于其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C,屬于投資

收益；選項(xiàng)D,屬于營(yíng)業(yè)外收入；銷售營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷

售收入，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)不得扣除的有(X［多選題］*

A.向投資者支付的紅利，

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金V

C.稅收滯納金V

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出V

22.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項(xiàng)目中，按規(guī)定不得計(jì)提

折舊扣除的情形有(X［多選題］*

A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備V

B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地V

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)V

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)V

答案解析:固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);(4)已足額

提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固

定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

23.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有(X［多選題］*

A.符合條件的非營(yíng)利組織的收入V

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益V

C財(cái)政撥款

D.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益

答案解析:選項(xiàng)C財(cái)政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。選項(xiàng)D

屬于征稅收入。

24根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中,

正確的有（\［多選題］*

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按

其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按

其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額V

C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)

備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免V

D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)

備的投資額的70%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

答案解析:創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%

在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)B正確；投資環(huán)境保

護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除，選項(xiàng)C正確。

25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物的有（）。［多選題］*

A.將貨物用于捐贈(zèng)V

B.將貨物用于償債V

C.將貨物用于廣告V

D.將貨物用于贊助V

答案解析:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊

助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或

者提供勞務(wù)。因此本題四個(gè)選項(xiàng)均正確。

26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（X［多

選題］*

A.外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的分公司V

B.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的社會(huì)團(tuán)體V

C.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的一人有限責(zé)任公司V

D.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

答案解析:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,對(duì)投資者個(gè)人征收個(gè)人所得稅。

27.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于利息費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)表述正確的有（）。

［多選題］*

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除V

B.金融企業(yè)之間的同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除V

C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

D.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除V

答案解析:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸

款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。

28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（X［多

選題］*

A.產(chǎn)畜V

B.經(jīng)濟(jì)林V

C彳殳畜V

D.薪炭林V

答案解析:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生

物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

29根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)重組類型的有（1［多選題］*

A.債務(wù)重組，

B股權(quán)收購(gòu)，

C.合并V

D.分立V

30.根據(jù)企業(yè)所得稅所得來(lái)源地的確定原則，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的交易活動(dòng)發(fā)

生地確定。［單選題］*

對(duì)

錯(cuò)V

31.企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及

商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)V

答案解析:企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷

售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

32.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。（對(duì)）［單

選題］

對(duì)V

錯(cuò)

答案解析:符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居

民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減

半征收企業(yè)所得稅。

33在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居

民企業(yè)，以機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。［判斷題］*

對(duì)

錯(cuò)V

答案解析:在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系

的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

34.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登

記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。［判斷題］*

對(duì)V

錯(cuò)

35.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)或者終止?fàn)I業(yè)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足

12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。［判斷題］*

對(duì)V

錯(cuò)

36.甲餐飲公司為保證其菜品的質(zhì)量，可對(duì)購(gòu)入的食材采用后進(jìn)先出法進(jìn)行核算。［判斷

題］*

對(duì)

錯(cuò)V

答案解析:企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、

個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。不含后進(jìn)先出法。

37.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際發(fā)生數(shù)額

扣除，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。［判斷題］*

對(duì)V

錯(cuò)

38.企業(yè)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出，當(dāng)年在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。

［判斷題］*

對(duì)V

錯(cuò)

39.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率。［單選題］*

對(duì)

錯(cuò)V

答案解析:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

四、不定項(xiàng)選擇題

40.某居民企業(yè)于2010年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2018年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元;(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元、稅金及附加200

萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；管理費(fèi)用1200萬(wàn)元(其中包括業(yè)務(wù)招待

費(fèi)40萬(wàn)元)；(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元(其中直接捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元);

(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用的工資是1000萬(wàn)元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福

利費(fèi)(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)分別為

50萬(wàn)元、80萬(wàn)元、100萬(wàn)元，取得相應(yīng)合法的票據(jù)。經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合

理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬(wàn)元。已知，職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會(huì)

經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工資、薪金總額的14%、8%和2%的部分，準(zhǔn)予扣除；公益性捐贈(zèng)，在年

度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)下列選項(xiàng)中，說(shuō)法正確的是(X

［多選題］*

A直接捐贈(zèng)不能在稅前扣除V

B.稅前允許扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)元V

C.稅前允許扣除職工福利費(fèi)100萬(wàn)元V

D.工資支出不需要調(diào)整

(2)2018年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為(X［單選題］*

A.800萬(wàn)元

B.780萬(wàn)元

C.740萬(wàn)元V

D.700萬(wàn)元

答案解析:直接捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元，不能稅前扣除。營(yíng)業(yè)外支出可扣除金額=800-60

=740(萬(wàn)元工

(3)2018年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是(\［單選題］*

A.50萬(wàn)元

B.150萬(wàn)元

C.250萬(wàn)元V

D.380萬(wàn)元

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬(wàn)元,那么工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照800萬(wàn)元作

為標(biāo)準(zhǔn)，稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800x2%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)

增34萬(wàn)元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=800x8%=64（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，

應(yīng)調(diào)增16萬(wàn)元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費(fèi)=800x14%=112（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生100

萬(wàn)元，不需要調(diào)整。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=34+16+1000-800=250（萬(wàn)元X

（4）2018年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（1［單選題］*

A.602.5萬(wàn)元

B.540萬(wàn)元

C.525萬(wàn)元

D.606.5萬(wàn)元V

答案解析:解析：應(yīng)納稅所得額=9000（不含稅收入）-3500（銷售成本）-200（稅

金及附加）-1000（銷售費(fèi)用）-200（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-1200（管理費(fèi)用）-740（允許扣

除的營(yíng)業(yè)外支出）+250（工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增）+16（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增）=2426（萬(wàn)元\

該企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2426x25%=606.5（萬(wàn)元\

41.甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2018年度全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800

萬(wàn)元，主要發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得不含稅銷售收入2000萬(wàn)元（其中采用買一贈(zèng)一促

銷取得收入200萬(wàn)元,已知贈(zèng)送貨物的市場(chǎng)價(jià)值為100萬(wàn)元）,存貨盤盈收入10萬(wàn)元，財(cái)

政撥款收入100萬(wàn)元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得當(dāng)年租金收入300萬(wàn)

元，本年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元。（3）為提高企業(yè)的知名度，支付某電視節(jié)目贊助費(fèi)200萬(wàn)

元，公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元。（4）稅金160萬(wàn)元（其中含增值稅120萬(wàn)元，消費(fèi)稅10萬(wàn)

元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13萬(wàn)元，資源稅17萬(wàn)元1（5）實(shí)際發(fā)生壞賬損失100

萬(wàn)元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失50萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部

分可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小

題。（1）該企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（\［多

選題］*

A.不含稅銷售收入2000萬(wàn)元V

B.財(cái)政撥款收入100萬(wàn)元

C.存貨盤盈收入10萬(wàn)元V

D.租金收入300萬(wàn)元V

答案解析:增值稅屬于價(jià)外稅，不在扣除之列。

（2）該企業(yè)繳納的下列稅金中，允許稅前扣除的是（X［多選題］*

A.增值稅120萬(wàn)元

B.消費(fèi)稅10萬(wàn)元V

C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13萬(wàn)元V

D.資源稅17萬(wàn)元V

（3）該企業(yè)的下列支出中，準(zhǔn)予稅前扣除的是（\［多選題］*

A.折舊費(fèi)100萬(wàn)元V

B.贊助費(fèi)支出200萬(wàn)元

C.壞賬損失100萬(wàn)元V

D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失50萬(wàn)元V

答案解析:公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%=800x12%=96（萬(wàn)元）〉

實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元。

（4）計(jì)算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出

是（D1［多選題］*

A.86萬(wàn)元

B.96萬(wàn)元

C.0

D.50萬(wàn)元V

42.某居民企業(yè)于2008年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),2019年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；取得違約金收入10萬(wàn)元；出租廠房取得租金

收入80萬(wàn)元；（2）從另一非上市的居民企業(yè)處取得權(quán)益性投資收益30萬(wàn)元；（3）產(chǎn)品銷

售成本3500萬(wàn)元、稅金及附加200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；管

理費(fèi)用1200萬(wàn)元；另外，企業(yè)當(dāng)年共繳納540萬(wàn)元增值稅;（4）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元,

其中贊助支出60萬(wàn)元，被工商機(jī)關(guān)罰款20萬(wàn)元；（5）全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資

800萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)17.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)90萬(wàn)元（不包括列入企業(yè)員工工資薪

金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）,職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元。已知：2018年

企業(yè)虧損300萬(wàn)元。職工福利費(fèi)支出，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過(guò)工

資、薪金總額的14%、8%和2%的部分，準(zhǔn)予扣除。