2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計核心知識模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是（）。A.所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與稅后會計利潤的差異B.所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異C.所得稅會計主要處理企業(yè)稅后會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異D.所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與實際繳納的所得稅的差異2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因遞延所得稅費用產(chǎn)生的所得稅費用3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因遞延所得稅費用產(chǎn)生的所得稅費用4.下列關(guān)于所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業(yè)因遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅是指企業(yè)因遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅費用6.下列關(guān)于遞延所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和計算8.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算9.下列關(guān)于遞延所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和計算二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與稅后會計利潤的差異B.所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異C.所得稅會計主要處理企業(yè)稅后會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異D.所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與實際繳納的所得稅的差異2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因遞延所得稅費用產(chǎn)生的所得稅費用3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因遞延所得稅費用產(chǎn)生的所得稅費用4.下列關(guān)于所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用B.遞延所得稅是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用C.遞延所得稅是指企業(yè)因遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的所得稅費用D.遞延所得稅是指企業(yè)因遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅費用6.下列關(guān)于遞延所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和計算8.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算9.下列關(guān)于遞延所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅資產(chǎn)之和計算10.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算B.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算C.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之差計算D.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和計算三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與稅后會計利潤的差異。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。（）3.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。（）4.所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算。（）5.遞延所得稅是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用。（）6.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算。（）7.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算。（）8.遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算。（）9.遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅計算。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年度稅前會計利潤為200萬元，其中含有一項預(yù)計負(fù)債，預(yù)計負(fù)債的賬面價值為10萬元，預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0。此外，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了一項研發(fā)費用，會計上計入管理費用50萬元，稅法上允許加計扣除50%。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）2.某企業(yè)2024年度稅前會計利潤為500萬元，其中包括以下事項：（1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提5萬元，稅法上不允許稅前扣除。（2）存貨跌價準(zhǔn)備計提10萬元，稅法上不允許稅前扣除。（3）投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益20萬元，稅法上不允許稅前扣除。（4）計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備15萬元，稅法上不允許稅前扣除。（5）當(dāng)年支付廣告費50萬元，稅法上允許稅前扣除。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，請計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）3.某企業(yè)2024年度稅前會計利潤為800萬元，其中包括以下事項：（1）因產(chǎn)品質(zhì)量問題，預(yù)計未來需要支付賠償金30萬元，稅法上不允許稅前扣除。（2）計提長期待攤費用50萬元，稅法上允許稅前扣除。（3）當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)外收入100萬元，稅法上允許稅前扣除。（4）計提研發(fā)費用80萬元，稅法上允許加計扣除50%。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，請分析該企業(yè)2024年度所得稅會計的處理方法，并計算應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：所得稅會計主要處理企業(yè)稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，因為應(yīng)納稅所得額是計算應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)。2.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，可抵扣暫時性差異是指在未來期間可減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。3.A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，應(yīng)納稅暫時性差異是指在未來期間會增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的暫時性差異。4.B解析：所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算，這是因為在計算所得稅費用時，需要考慮遞延所得稅的影響。5.A解析：遞延所得稅是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，這是遞延所得稅的基本定義。6.B解析：遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算，因為遞延所得稅費用包括了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響。7.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算，這是因為遞延所得稅資產(chǎn)反映了未來可抵扣的所得稅。8.B解析：遞延所得稅負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算，這是因為遞延所得稅負(fù)債反映了未來應(yīng)繳納的所得稅。9.B解析：遞延所得稅費用在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算，因為遞延所得稅費用包括了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響。10.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和計算，這是因為遞延所得稅資產(chǎn)反映了未來可抵扣的所得稅。二、多項選擇題1.BC解析：所得稅會計處理的是稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，以及由此產(chǎn)生的遞延所得稅。2.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是因暫時性差異產(chǎn)生的，暫時性差異可以是應(yīng)納稅的也可以是可抵扣的。3.AD解析：遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)都是因暫時性差異產(chǎn)生的，暫時性差異可以是應(yīng)納稅的也可以是可抵扣的。4.ABC解析：所得稅費用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，遞延所得稅反映了暫時性差異的影響。5.ABC解析：遞延所得稅是指因暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，暫時性差異可以是應(yīng)納稅的也可以是可抵扣的。6.ABC解析：遞延所得稅費用包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響，反映了暫時性差異的所得稅影響。7.ABC解析：遞延所得稅資產(chǎn)包括因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，反映了未來可抵扣的所得稅。8.ABC解析：遞延所得稅負(fù)債包括因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，反映了未來應(yīng)繳納的所得稅。9.ABC解析：遞延所得稅費用包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響，反映了暫時性差異的所得稅影響。10.ABC解析：遞延所得稅資產(chǎn)包括因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，反映了未來可抵扣的所得稅。三、判斷題1.×解析：所得稅會計主要處理的是稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，而不是稅后會計利潤。2.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，符合定義。3.×解析：遞延所得稅負(fù)債是指因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，與可抵扣暫時性差異無關(guān)。4.×解析：所得稅費用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，不僅僅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。5.√解析：遞延所得稅是指因暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，符合定義。6.×解析：遞延所得稅費用包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響，不僅僅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。7.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)包括因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，不僅僅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。8.×解析：遞延所得稅負(fù)債包括因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，不僅僅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。9.×解析：遞延所得稅費用包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響，不僅僅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。10.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)包括因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，不僅僅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。四、計算題1.解析：-應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤×所得稅稅率=200萬元×25%=50萬元-遞延所得稅資產(chǎn)=預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)-預(yù)計負(fù)債的賬面價值=0-10萬元=-10萬元-遞延所得稅負(fù)債=(研發(fā)費用加計扣除后的稅前會計利潤)×所得稅稅率=(200萬元-50萬元×50%)×25%=40萬元-所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債=50萬元-10萬元-40萬元=0萬元2.解析：-應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤×所得稅稅率=500萬元×25%=125萬元-遞延所得稅資產(chǎn)=(壞賬準(zhǔn)備+存貨跌價準(zhǔn)備+投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益+長期待攤費用)×所得稅稅率