公司科目設(shè)置管理制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司科目設(shè)置，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和一致性，為公司的財務(wù)管理、決策支持及內(nèi)部管理提供有力保障。2.適用范圍本制度適用于公司總部及各分支機(jī)構(gòu)。3.基本原則合法性原則：科目設(shè)置應(yīng)符合國家法律法規(guī)及相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求。實(shí)用性原則：科目設(shè)置應(yīng)滿足公司日常財務(wù)管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營的實(shí)際需要，便于財務(wù)核算、統(tǒng)計分析和內(nèi)部管理。穩(wěn)定性原則：科目設(shè)置應(yīng)保持相對穩(wěn)定，避免頻繁變動，以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和可比性。靈活性原則：在遵循基本原則的前提下，科目設(shè)置應(yīng)具有一定的靈活性，能夠適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求的變化。二、科目設(shè)置的依據(jù)1.國家法律法規(guī)及會計準(zhǔn)則公司科目設(shè)置應(yīng)嚴(yán)格遵循國家現(xiàn)行的財務(wù)法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度，確保財務(wù)核算符合法定要求。2.公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求根據(jù)公司的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)及管理要求，設(shè)置相應(yīng)的會計科目，以準(zhǔn)確反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.行業(yè)慣例和同行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗參考同行業(yè)的通用做法和先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合公司實(shí)際情況，合理設(shè)置科目，提高財務(wù)信息的可比性和行業(yè)競爭力。三、科目體系架構(gòu)公司科目體系分為一級科目、二級科目和明細(xì)科目三個層次。1.一級科目一級科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的類目，是科目體系的基礎(chǔ)框架。一級科目應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定設(shè)置，確保財務(wù)信息的規(guī)范性和通用性。2.二級科目二級科目是對一級科目的進(jìn)一步分類，用于詳細(xì)反映公司財務(wù)活動的特定方面。二級科目應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求進(jìn)行設(shè)置，以便更清晰地核算和分析財務(wù)數(shù)據(jù)。3.明細(xì)科目明細(xì)科目是對二級科目的進(jìn)一步細(xì)化，用于具體記錄和反映每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。明細(xì)科目應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)設(shè)置，確保財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和完整性。四、科目設(shè)置的具體內(nèi)容1.資產(chǎn)類科目流動資產(chǎn)貨幣資金：核算公司庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況。交易性金融資產(chǎn)：核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。應(yīng)收票據(jù)：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。預(yù)付賬款：核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。應(yīng)收股利：核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。應(yīng)收利息：核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。其他應(yīng)收款：核算公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。存貨：核算公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資：核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。固定資產(chǎn)：核算公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。在建工程：核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。工程物資：核算公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。固定資產(chǎn)清理：核算公司因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。無形資產(chǎn)：核算公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出：核算公司進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。長期待攤費(fèi)用：核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。遞延所得稅資產(chǎn)：核算公司根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。2.負(fù)債類科目流動負(fù)債短期借款：核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負(fù)債：核算公司承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。應(yīng)付票據(jù)：核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付賬款：核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。預(yù)收賬款：核算公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。應(yīng)付職工薪酬：核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?yīng)交稅費(fèi)：核算公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。應(yīng)付利息：核算公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利：核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應(yīng)付款：核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。非流動負(fù)債長期借款：核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。應(yīng)付債券：核算公司為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。長期應(yīng)付款：核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。專項應(yīng)付款：核算公司取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。預(yù)計負(fù)債：核算公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債：核算公司根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。3.所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本（或股本）：核算公司接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。資本公積：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算公司利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。4.成本類科目生產(chǎn)成本：核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。制造費(fèi)用：核算公司生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。勞務(wù)成本：核算公司對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。研發(fā)支出：核算公司進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。5.損益類科目主營業(yè)務(wù)收入：核算公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。公允價值變動損益：核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。投資收益：核算公司確認(rèn)的投資收益或投資損失。營業(yè)外收入：核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。主營業(yè)務(wù)成本：核算公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算公司確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。營業(yè)稅金及附加：核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。銷售費(fèi)用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。管理費(fèi)用：核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。資產(chǎn)減值損失：核算公司計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。營業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。所得稅費(fèi)用：核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。五、科目設(shè)置的審批與調(diào)整1.科目設(shè)置的審批新增或調(diào)整一級科目，由財務(wù)部門提出方案，經(jīng)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層審批。新增或調(diào)整二級科目及明細(xì)科目，由財務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人提出方案，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。2.科目設(shè)置的調(diào)整原則因國家法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則或會計制度變更，導(dǎo)致科目設(shè)置需要調(diào)整的，應(yīng)及時按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。因公司業(yè)務(wù)發(fā)展、組織架構(gòu)調(diào)整或管理要求變化，需要對科目設(shè)置進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)在充分評估對財務(wù)核算、統(tǒng)計分析和內(nèi)部管理影響的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎進(jìn)行調(diào)整。3.科目調(diào)整的程序財務(wù)部門提出科目調(diào)整方案，明確調(diào)整的原因、內(nèi)容、范圍及對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并提交相關(guān)說明材料。按照科目設(shè)置的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施調(diào)整工作?？颇空{(diào)整完成后，財務(wù)部門應(yīng)及時對相關(guān)財務(wù)系統(tǒng)和賬套進(jìn)行更新，并確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和連續(xù)性。六、科目使用規(guī)范1.一般規(guī)定會計人員應(yīng)按照本制度規(guī)定的科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行會計核算，確保財務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)和內(nèi)容，選擇合適的會計科目進(jìn)行核算，不得隨意改變科目使用方法和核算內(nèi)容。會計科目應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和記賬規(guī)則進(jìn)行記賬，確保借貸平衡，賬目清晰。2.特殊業(yè)務(wù)的科目使用對于一些特殊業(yè)務(wù)，如非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，正確選擇和使用會計科目進(jìn)行核算。在進(jìn)行特殊業(yè)務(wù)核算時，會計人員應(yīng)嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則的要求，確保財務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。同時，應(yīng)及時與財務(wù)部門負(fù)責(zé)人溝通，必要時向公司管理層匯報，以確保特殊業(yè)務(wù)的財務(wù)處理符合公司整