完善審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司健康發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司、分公司的審計(jì)業(yè)務(wù)管理。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門、個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)，以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)，作出公正、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。3.權(quán)威性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)依法依規(guī)開展審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)論和建議具有權(quán)威性，被審計(jì)單位應(yīng)予以重視并積極配合。4.保密性原則審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作的組織和實(shí)施。審計(jì)部門直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備以下條件：1.具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。2.具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉公司業(yè)務(wù)和行業(yè)特點(diǎn)。3.具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。4.經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，取得相應(yīng)的審計(jì)資格證書。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案開展審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，提出整改建議，并跟蹤督促整改落實(shí)情況。3.參與公司內(nèi)部控制制度的制定、完善和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，提出改進(jìn)意見和建議。4.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，提供必要的資料和支持。5.完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)任務(wù)。（四）審計(jì)人員權(quán)限1.有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。2.有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。3.有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)人員工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)人員反映情況，提供有關(guān)證明材料。4.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定的行為，有權(quán)提出糾正意見和建議；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。5.對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，有權(quán)直接向公司董事會(huì)報(bào)告。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理需要和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、目的、范圍、時(shí)間安排等內(nèi)容。2.審計(jì)計(jì)劃制定過程中，應(yīng)充分征求公司各部門、子公司、分公司的意見和建議，確保審計(jì)計(jì)劃具有針對(duì)性和可操作性。3.年度審計(jì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案，收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料，包括被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等。2.審計(jì)人員應(yīng)熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況，了解審計(jì)項(xiàng)目的背景和目的，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。3.審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)通知書，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位。審計(jì)通知書應(yīng)明確審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、人員等內(nèi)容，要求被審計(jì)單位做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案和審計(jì)通知書的要求，進(jìn)駐被審計(jì)單位開展審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)做好審計(jì)工作底稿的編制工作。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、證據(jù)充分、結(jié)論明確。3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，要求被審計(jì)單位作出解釋和說明。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)溝通情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)和分析，確定問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，語言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、層次分明。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書面意見。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，正式出具。審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)單位、公司各部門、子公司、分公司及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。2.審計(jì)部門應(yīng)跟蹤督促被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況，定期對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。對(duì)整改不力的單位，審計(jì)部門應(yīng)提出批評(píng)意見，并督促其加快整改進(jìn)度。3.審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)整改情況納入公司績(jī)效考核體系，對(duì)整改工作成效顯著的單位和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)整改不力的單位和個(gè)人進(jìn)行問責(zé)。四、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.對(duì)公司及所屬各部門、子公司、分公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。2.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.檢查財(cái)務(wù)收支是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，有無違反規(guī)定的收支行為。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.對(duì)公司內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。2.檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋了公司經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制缺陷。3.對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分析和評(píng)估，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)公司所屬各部門、子公司、分公司負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其經(jīng)營業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2.審查負(fù)責(zé)人在任職期間的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營成果等情況，檢查其是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。3.評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營決策、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的工作情況，確定其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（四）專項(xiàng)審計(jì)1.根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求和公司經(jīng)營管理的需要，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，如工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購審計(jì)、合同審計(jì)等。2.專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)針對(duì)特定事項(xiàng)的特點(diǎn)和要求，制定專門的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法等內(nèi)容。3.專項(xiàng)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議，為公司決策提供參考依據(jù)。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。（二）審計(jì)質(zhì)量控制措施1.建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要求和標(biāo)準(zhǔn)。2.加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，確保審計(jì)人員熟悉審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)，掌握審計(jì)方法和技巧。3.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿的編制、審核和歸檔制度，確保審計(jì)工作底稿內(nèi)容完整、證據(jù)充分、結(jié)論明確。4.加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的審核和簽發(fā)制度，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)審核后簽發(fā)，確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。5.定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。六、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的內(nèi)容審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、整改情況報(bào)告等與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。（二）審計(jì)檔案的整理和歸檔1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照檔案管理的要求，將審計(jì)檔案資料分類、編號(hào)、裝訂成冊(cè)。2.審計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，建立審計(jì)檔案保管臺(tái)賬，記錄審計(jì)檔案的名稱、編號(hào)、保管期限、借閱情況等信息。3.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管，保管期限屆滿后，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可銷毀。（三）審計(jì)檔案的查閱和借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫審計(jì)檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.外部單位因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)持單位介紹信和本人有效證件，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批