賬務(wù)處理

會計分錄

會計實操文庫

做賬實操-建材行業(yè)賬務(wù)分錄示例

一、原材料采購

(-)采購水泥、砂石等原材料

1.現(xiàn)款采購

-從水泥廠采購水泥價款80,000元增值稅稅率13%,

通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

-借：原材料-水泥80,000

應(yīng)交稅費?應(yīng)交增值稅(進項稅額)10,400

貸：銀行存款90,400

2.賒購原材料

-向供應(yīng)商購買砂石價值50,000元增值稅稅率13%,

款項尚未支付。

-借：原材料-砂石50,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500

貸：應(yīng)付賬款-［供應(yīng)商名稱］56,500

二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（若有生產(chǎn)過程）

（-）原材料領(lǐng)用

1.投入生產(chǎn)

-本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用水泥和砂石用于生產(chǎn)混凝土水泥成

本30,000元,砂石成本20,000元。

-借：生產(chǎn)成本-直接材料（水泥）30,000

生產(chǎn)成本-直接材料（砂石）20,000

貸：原材料-水泥30,000

原材料-砂石20,000

（二）人工成本

1.計算生產(chǎn)工人工資

-計算本月生產(chǎn)工人工資,共計40,000元。

-借：生產(chǎn)成本-直接人工40,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000

2.支付工資

-借：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000

貸：銀行存款40,000

（三）制造費用

1.設(shè)備折舊

-混凝土攪拌設(shè)備原值120,000元預(yù)計使用年限10年,

無殘值，每月折舊金額=120,000^10-12=1,0007LC

-借:制造費用-設(shè)備折舊1,000

貸：累計折舊-混凝土攪拌設(shè)備1,000

2.水電費

-支付本月生產(chǎn)車間水電費8,000元。

-借：制造費用-水電費8,000

貸：銀行存款8,000

3.制造費用歸集與分配

-假設(shè)本月制造費用總計10,000元（包含設(shè)備折舊、水

電費等），按照生產(chǎn)工時比例分配到產(chǎn)品成本中。

-借：生產(chǎn)成本-制造費用10,000

貸：制造費用-設(shè)備折舊1,000

制造費用-水電費8,000

制造費用-其他（如有）［其他制造費用金額］

-假設(shè)本月生產(chǎn)A型號混凝土工時占比70%,B型號混

凝土工時占比30%。

-A型號混凝土應(yīng)分攤制造費用二10,000x70%二

7,000元

-B型號混凝土應(yīng)分攤制造費用二10,000x30%二

3,000元

-借：生產(chǎn)成本-A型號混凝土-制造費用7,000

生產(chǎn)成本-B型號混凝土-制造費用3,000

貸：生產(chǎn)成本-制造費用10,000

（四）產(chǎn)品完工入庫

1.計算完工產(chǎn)品成本

-假設(shè)本月A型號混凝土完工，其生產(chǎn)成本中直接材料

（水泥、砂石等）35,000元，直接人工25,000元，制造費

用7,000元。

-A型號混凝土總成本=35,000+25,000+7,000=

67,000元

-借：庫存商品-A型號混凝土67,000

貸：生產(chǎn)成本-A型號混凝土-直接材料35,000

生產(chǎn)成本-A型號混凝土-直接人工25,000

生產(chǎn)成本-A型號混凝土-制造費用7,000

三、產(chǎn)品銷售

（-）現(xiàn)銷產(chǎn)品

1.銷售混凝土

-向建筑公司銷售A型號混凝土,售價100,000元,增

值稅稅率13%,款項已收。

-增值稅銷項稅額=100,000x13%=13,000元

-借：銀行存款113,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-A型號混凝土銷售100,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000

-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為67,000元）:

-借：主營業(yè)務(wù)成本-A型號混凝土銷售67,000

貸：庫存商品-A型號混凝土67,000

（二）賒銷產(chǎn)品

1.簽訂銷售合同并發(fā)貨

-與某大型建筑企業(yè)簽訂銷售合同銷售B型號混凝土,

售價80,000元，增值稅稅率13%,款項未收。

-借：應(yīng)收賬款-［企業(yè)名稱］90,400

貸：主營業(yè)務(wù)收入-B型號混凝土銷售80,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10,400

-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)成本為50,000元）：

-借：主營業(yè)務(wù)成本-B型號混凝土銷售50,000

貸：庫存商品-B型號混凝土50,000

-收到款項時：

-借：銀行存款90,400

貸：應(yīng)收賬款-［企業(yè)名稱］90,400

四、期間費用

（-）管理費用

1.管理人員工資

-計算本月管理人員工資30,000元。

-借：管理費用-職工薪酬30,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000

2.辦公費用

-購買辦公用品花費5,000元，以銀行存款支付。

-借：管理費用-辦公費5,000

貸：銀行存款5,000

（二）銷售費用

1.廣告宣傳費用

-在建筑行業(yè)展會投放廣告，支付費用12,000元。

-借：銷售費用-廣告宣傳費12,000

貸：銀行存款12,000

2.銷售人員差旅費

-銷售人員報銷差旅費7,000元。

-借：銷售費用-差旅費7,000

貸：庫存現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款，若之前預(yù)借）7,000

五、其他業(yè)務(wù)

（-）廢料收入

1.出售生產(chǎn)廢料

-將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料（如廢舊包裝材料等）出售,

取得收入4,000元，增值稅稅率13%。

-借：銀行存款4,520

貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料銷售收入4,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）520

-假設(shè)廢料成本已在生產(chǎn)過程中分攤，無需再單獨結(jié)轉(zhuǎn)成

本。

（二）設(shè)備維修費用

1.維修混凝土攪拌設(shè)備

-對混凝土攪拌設(shè)備進行維修支付維修費用6,000元。

-借：管理費用-設(shè)備維修費用6,000

貸：銀行存款6,000

會計做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計

準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。

2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目,

例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明

細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)

票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確,

不符要求的及時退回更正補充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^

稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證,

摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張

數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1300元，款項已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）L300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項稅額=17,699.12x13%，2,300.88

元

借：應(yīng)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88

計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元:

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科

目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)

發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整才安規(guī)定方法更正錯賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。

三、期末處理

1.賬項調(diào)整

期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)

整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項：

計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月

折舊額=（50,0002,500）+5+52=791.67元:

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸:累計折舊791.67

分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分攤房租=12,000-12=1,000元

借：管理費用1,000

貸：長期待攤費用1,000

確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計利息500元：

借：財務(wù)費用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"貸方，成本、

費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至〃本年禾II潤〃借方,計算出當(dāng)期凈利

潤（或凈虧損1

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000

元、財務(wù)費用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000

管理費用8,000

財務(wù)費用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤〃科目余額反

映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃禾I」?jié)櫡钟弦盐捶峙淅麧櫋?/p>

目，為后續(xù)利潤分配做準備同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，

劃通欄單紅線（本月合計I通