會(huì)計(jì)發(fā)票管理制度一、總則1.目的為了加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、取得、保管及使用行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及發(fā)票的管理。3.職責(zé)分工財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定和完善公司發(fā)票管理制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。負(fù)責(zé)發(fā)票的購(gòu)買、保管、發(fā)放、繳銷等工作。負(fù)責(zé)審核各類發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性，確保發(fā)票符合稅務(wù)法規(guī)要求。負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)助各部門正確開(kāi)具、取得和使用發(fā)票，解答發(fā)票相關(guān)問(wèn)題。負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門涉及發(fā)票業(yè)務(wù)的具體操作，按照規(guī)定正確取得和開(kāi)具發(fā)票。負(fù)責(zé)對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行初審，確保發(fā)票內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)妥善保管本部門取得的發(fā)票及相關(guān)資料，不得丟失、損毀。配合財(cái)務(wù)部做好發(fā)票管理的其他相關(guān)工作。二、發(fā)票的種類及適用范圍1.增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票折疊票：適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，購(gòu)買方為增值稅小規(guī)模納稅人或其他不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。卷票：主要適用于生活性服務(wù)業(yè)納稅人，如餐飲、住宿、娛樂(lè)等行業(yè)。公司在相關(guān)業(yè)務(wù)中可根據(jù)實(shí)際情況選擇使用。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于公司銷售機(jī)動(dòng)車的業(yè)務(wù)。購(gòu)買方憑該發(fā)票辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記等手續(xù)。4.通用機(jī)打發(fā)票在特定情況下，如當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定或公司與客戶協(xié)商一致，可使用通用機(jī)打發(fā)票。具體適用范圍由財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況確定并通知相關(guān)部門。5.其他發(fā)票根據(jù)業(yè)務(wù)需要，如發(fā)生符合稅務(wù)法規(guī)規(guī)定的特殊業(yè)務(wù)，需使用其他特定發(fā)票的，由財(cái)務(wù)部按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)并指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門正確使用。三、發(fā)票的開(kāi)具1.開(kāi)具原則公司必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。2.開(kāi)具流程業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后提交給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部審核：財(cái)務(wù)部收到《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行審核。重點(diǎn)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、發(fā)票信息的準(zhǔn)確性以及是否符合公司銷售政策等。審核無(wú)誤后，在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。開(kāi)具發(fā)票：財(cái)務(wù)部開(kāi)票人員根據(jù)審核通過(guò)的《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》，按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具過(guò)程中要確保發(fā)票內(nèi)容與申請(qǐng)表一致，打印清晰、完整。發(fā)票交付：發(fā)票開(kāi)具完成后，財(cái)務(wù)部開(kāi)票人員應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)將發(fā)票傳遞給客戶，并要求客戶在發(fā)票簽收單上簽字確認(rèn)。如客戶為郵寄發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)選擇正規(guī)的快遞公司，并留存快遞單號(hào)等相關(guān)憑證。3.特殊情況處理發(fā)票作廢：如果發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。發(fā)票紅沖：需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照以下流程辦理：由業(yè)務(wù)部門填寫(xiě)《紅字發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》，說(shuō)明開(kāi)具紅字發(fā)票的原因，并提供相關(guān)證明材料，如退貨協(xié)議、折讓協(xié)議、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明等。財(cái)務(wù)部審核《紅字發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料，審核通過(guò)后在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部開(kāi)票人員憑審核通過(guò)的《紅字發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表》，在發(fā)票管理系統(tǒng)中申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票，并按照系統(tǒng)提示操作。紅字發(fā)票開(kāi)具完成后，將紅字發(fā)票與對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票一并留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。四、發(fā)票的取得1.取得原則公司在購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.取得流程業(yè)務(wù)經(jīng)辦：業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取發(fā)票。取得發(fā)票后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票內(nèi)容，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無(wú)誤，包括發(fā)票名稱、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、發(fā)票專用章等。初審：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行初審，確認(rèn)發(fā)票符合要求后，在發(fā)票背面簽字注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、金額等信息，并將發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)資料一并提交給部門負(fù)責(zé)人審核。部門審核：部門負(fù)責(zé)人對(duì)發(fā)票及相關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性以及發(fā)票的合規(guī)性。審核通過(guò)后在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部審核：財(cái)務(wù)部收到業(yè)務(wù)部門提交的發(fā)票后，進(jìn)行再次審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性，發(fā)票與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)性，發(fā)票開(kāi)具是否符合規(guī)定等。審核無(wú)誤后，方可作為報(bào)銷憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。3.特殊情況處理未取得發(fā)票：如果因特殊原因未能及時(shí)取得發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與銷售方溝通協(xié)調(diào)，催促其盡快開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)填寫(xiě)《未取得發(fā)票情況說(shuō)明》，詳細(xì)說(shuō)明未取得發(fā)票的原因、預(yù)計(jì)取得發(fā)票的時(shí)間等，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后提交給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部應(yīng)將該情況記錄在案，并在后續(xù)工作中跟蹤發(fā)票取得情況。取得發(fā)票不符合規(guī)定：如發(fā)現(xiàn)取得的發(fā)票不符合規(guī)定，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門，要求其與銷售方聯(lián)系更換發(fā)票。如銷售方拒絕更換或無(wú)法更換，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提供相關(guān)證明材料，說(shuō)明情況，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，但該發(fā)票不得作為報(bào)銷憑證。五、發(fā)票的保管1.保管要求財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的保險(xiǎn)柜等安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票應(yīng)按照種類、號(hào)碼順序存放，不得混放、亂放。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的購(gòu)入、發(fā)出、開(kāi)具、作廢、紅沖、繳銷等情況。發(fā)票保管人員應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、損毀等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.保管期限發(fā)票及相關(guān)資料的保管期限按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.電子發(fā)票管理對(duì)于取得的電子發(fā)票，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)進(jìn)行下載、打印，并按照紙質(zhì)發(fā)票的保管要求進(jìn)行保管。同時(shí)，應(yīng)建立電子發(fā)票臺(tái)賬，記錄電子發(fā)票的相關(guān)信息，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、金額、稅額等。電子發(fā)票的存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)定期進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。備份存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)與發(fā)票保管場(chǎng)所分開(kāi)存放，確保數(shù)據(jù)安全。六、發(fā)票的使用1.使用范圍公司發(fā)票僅限于在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中使用，不得用于其他非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)或非法活動(dòng)。2.使用規(guī)范發(fā)票使用人員應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定正確使用發(fā)票，不得擅自擴(kuò)大發(fā)票使用范圍，不得虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票。發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)開(kāi)具和使用，不得提前或滯后開(kāi)具。如因特殊情況需要跨月開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。發(fā)票使用過(guò)程中如發(fā)生丟失、被盜、損毀等情況，應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部報(bào)告，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)掛失、報(bào)備。同時(shí)，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，如登報(bào)聲明作廢等，防止發(fā)票被他人冒用。3.發(fā)票檢查財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)公司發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開(kāi)具是否規(guī)范、取得是否合規(guī)、保管是否妥善等。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)部門和人員進(jìn)行整改。稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門對(duì)公司發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)，公司各部門應(yīng)積極配合，如實(shí)提供發(fā)票及相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或弄虛作假。七、稅務(wù)申報(bào)與繳納1.稅務(wù)申報(bào)財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)前，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票開(kāi)具、取得情況，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。納稅申報(bào)資料應(yīng)包括納稅申報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。申報(bào)資料應(yīng)加蓋公司公章，并由法定代表人或授權(quán)代表人簽字確認(rèn)。2.稅款繳納根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)足額繳納稅款。繳納稅款時(shí)，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等合法方式進(jìn)行，并取得完稅憑證。如因特殊原因需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可延期繳納。延期繳納稅款期間，應(yīng)按照規(guī)定支付滯納金。八、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范1.加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳財(cái)務(wù)部應(yīng)定期組織公司員工進(jìn)行發(fā)票管理及稅務(wù)法規(guī)方面的培訓(xùn)，提高員工對(duì)發(fā)票管理重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)操作能力。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票管理相關(guān)法律法規(guī)、發(fā)票開(kāi)具與取得規(guī)范、稅務(wù)申報(bào)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的知識(shí)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)通過(guò)內(nèi)部刊物、宣傳欄、郵件等方式，及時(shí)宣傳稅收政策變化和發(fā)票管理要求，讓員工及時(shí)了解相關(guān)信息。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制財(cái)務(wù)部應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)公司發(fā)票管理及稅務(wù)申報(bào)繳納情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。預(yù)警指標(biāo)可包括發(fā)票開(kāi)具金額、取得發(fā)票合規(guī)率、稅負(fù)率、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率等。當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)分析原因，查找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。如調(diào)整發(fā)票開(kāi)具策略、加強(qiáng)發(fā)票審核、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)等，確保公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。3.定期進(jìn)行稅務(wù)自查公司應(yīng)定期組織開(kāi)展稅務(wù)自查工作，對(duì)公司發(fā)票管理、稅務(wù)申報(bào)繳納等情況進(jìn)行全面檢查。自查內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票管理制度執(zhí)行情況、發(fā)票開(kāi)具與取得是否合規(guī)、稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、稅款繳納是否及時(shí)足額等。