會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/21做賬實(shí)操-醫(yī)院會(huì)計(jì)科目設(shè)置一、資產(chǎn)類科目1.流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（銀行本票/匯票等）零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付）財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付應(yīng)收在院病人醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款（醫(yī)保/自費(fèi)病人）其他應(yīng)收款（職工借款/押金等）壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款（設(shè)備/藥品采購(gòu)預(yù)付款）庫(kù)存物資藥品（西藥/中成藥/中草藥）衛(wèi)生材料低值易耗品其他材料在加工物資（自制藥品/衛(wèi)生材料）待攤費(fèi)用（一年內(nèi)攤銷費(fèi)用）2.非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋及建筑物專用設(shè)備（醫(yī)療設(shè)備）一般設(shè)備（辦公設(shè)備）其他固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程（基建/設(shè)備安裝）無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)/軟件）累計(jì)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（裝修費(fèi)等）待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類科目1.流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款（藥品/設(shè)備供應(yīng)商）預(yù)收醫(yī)療款（住院押金）應(yīng)付職工薪酬工資津貼補(bǔ)貼獎(jiǎng)金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)（社保/公積金）應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅/企業(yè)所得稅等）其他應(yīng)付款（工會(huì)經(jīng)費(fèi)/外單位存入保證金）預(yù)提費(fèi)用（預(yù)提短期借款利息）2.非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款（融資租賃款）預(yù)計(jì)負(fù)債（醫(yī)療糾紛賠償）三、凈資產(chǎn)類科目事業(yè)基金（滾存結(jié)余）專用基金職工福利基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金修購(gòu)基金（設(shè)備購(gòu)置/修繕）其他專用基金待沖基金待沖財(cái)政基金待沖科教項(xiàng)目基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)余科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配四、收入類科目1.醫(yī)療收入門診收入掛號(hào)收入診察收入檢查收入化驗(yàn)收入治療收入手術(shù)收入衛(wèi)生材料收入藥品收入（西藥/中成藥/中草藥）其他門診收入住院收入床位收入診察收入檢查收入化驗(yàn)收入治療收入手術(shù)收入護(hù)理收入衛(wèi)生材料收入藥品收入（西藥/中成藥/中草藥）其他住院收入2.財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出補(bǔ)助收入項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入3.科教項(xiàng)目收入科研項(xiàng)目收入教學(xué)項(xiàng)目收入4.其他收入培訓(xùn)收入租金收入投資收益財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入捐贈(zèng)收入利息收入五、費(fèi)用類科目1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本人員經(jīng)費(fèi)（工資/福利/社保等）衛(wèi)生材料費(fèi)藥品費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金其他費(fèi)用（水電費(fèi)/差旅費(fèi)等）2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬3.科教項(xiàng)目支出科研項(xiàng)目支出教學(xué)項(xiàng)目支出4.管理費(fèi)用行政管理人員經(jīng)費(fèi)行政辦公費(fèi)用壞賬損失印花稅房產(chǎn)稅車船使用稅其他管理費(fèi)用5.其他支出出租固定資產(chǎn)折舊捐贈(zèng)支出財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失罰款支出財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）六、特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1.藥品核算（按零售價(jià)核算）購(gòu)入藥品：借：庫(kù)存物資藥品（零售價(jià)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（實(shí)際成本）藥品進(jìn)銷差價(jià)（差額）銷售藥品：借：銀行存款/應(yīng)收醫(yī)療款貸：醫(yī)療收入藥品收入月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（實(shí)際成本）藥品進(jìn)銷差價(jià)（分?jǐn)偛顑r(jià)）貸：庫(kù)存物資藥品（零售價(jià)）2.財(cái)政補(bǔ)助收入與支出收到財(cái)政直接支付款項(xiàng)：借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入收到財(cái)政授權(quán)支付額度：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入3.醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提計(jì)提時(shí)：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金使用時(shí)：借：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金貸：銀行存款等4.固定資產(chǎn)核算購(gòu)入不需安裝設(shè)備：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款同時(shí)，財(cái)政補(bǔ)助或科教項(xiàng)目資金購(gòu)入：借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出/科教項(xiàng)目支出貸：待沖基金計(jì)提折舊：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用待沖基金（財(cái)政/科教資金部分）貸：累計(jì)折舊七、報(bào)表體系1.資產(chǎn)負(fù)債表反映醫(yī)院某一特定日期財(cái)務(wù)狀況重點(diǎn)項(xiàng)目：應(yīng)收醫(yī)療款、庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)、待沖基金2.收入費(fèi)用總表反映醫(yī)院一定期間業(yè)務(wù)成果區(qū)分醫(yī)療收入與財(cái)政補(bǔ)助收入計(jì)算本期結(jié)余3.醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表詳細(xì)列示醫(yī)療收入、成本構(gòu)成分析各業(yè)務(wù)板塊收支情況4.現(xiàn)金流量表反映醫(yī)院現(xiàn)金流入與流出區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量5.財(cái)政補(bǔ)助收支情況表反映財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說(shuō)明有留抵稅額，無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款等。繳納消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計(jì)提所得稅：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個(gè)人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅：發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：銀行存款。印花稅