海南海藥公司盈余管理制度一、總則（一）目的本盈余管理制度旨在規(guī)范海南海藥公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）的盈余管理行為，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，維護(hù)公司、股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各子公司、分公司的盈余管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：盈余管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛構(gòu)或隱瞞收入、成本、費(fèi)用等。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益。4.一致性原則：盈余管理政策和方法應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行披露。二、盈余管理的定義與范圍（一）定義盈余管理是指公司管理層在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更以及交易事項(xiàng)的安排等手段，對(duì)公司盈余進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制的行為。（二）范圍1.收入確認(rèn)與計(jì)量：包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等的確認(rèn)時(shí)間和金額。2.成本費(fèi)用核算：如原材料采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等的核算與歸集。3.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等的計(jì)提依據(jù)和方法。4.會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更：折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限、壞賬核算方法等的變更。5.關(guān)聯(lián)交易：與關(guān)聯(lián)方之間的購(gòu)銷(xiāo)、勞務(wù)、資金往來(lái)等交易對(duì)盈余的影響。6.債務(wù)重組與非貨幣性資產(chǎn)交換：相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理及對(duì)盈余的影響。三、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.銷(xiāo)售商品收入：在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入：在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：包括利息收入、使用費(fèi)收入等，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（二）收入確認(rèn)流程1.銷(xiāo)售部門(mén)：負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的具體內(nèi)容、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款，并及時(shí)將銷(xiāo)售合同副本提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)：根據(jù)銷(xiāo)售合同安排發(fā)貨，發(fā)貨后及時(shí)開(kāi)具出庫(kù)單，并將出庫(kù)單傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)：審核銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單等相關(guān)憑證，確認(rèn)收入確認(rèn)條件是否滿足。對(duì)于滿足收入確認(rèn)條件的，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行收入確認(rèn)，并登記入賬。（三）收入核算要求1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)不同類(lèi)型的收入進(jìn)行準(zhǔn)確分類(lèi)核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.對(duì)于銷(xiāo)售折扣、折讓和退回等情況，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映。3.加強(qiáng)對(duì)收入相關(guān)原始憑證的管理，確保憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，作為收入核算的依據(jù)。四、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.配比原則：企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費(fèi)用核算方法1.生產(chǎn)成本：采用品種法、分批法或分步法等合適的方法進(jìn)行核算，將直接材料、直接人工和制造費(fèi)用按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本。2.銷(xiāo)售費(fèi)用：按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行明細(xì)核算，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷(xiāo)售傭金等。3.管理費(fèi)用：對(duì)各項(xiàng)管理費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)核算，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制措施1.預(yù)算管理：公司應(yīng)編制年度成本費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制目標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)、各崗位，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。2.成本分析：定期開(kāi)展成本分析工作，分析成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。3.費(fèi)用審批：建立嚴(yán)格的費(fèi)用審批制度，明確費(fèi)用審批的流程和權(quán)限，各項(xiàng)費(fèi)用支出必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)層級(jí)的審批，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。4.成本控制方法：采用標(biāo)準(zhǔn)成本法、目標(biāo)成本法等先進(jìn)的成本控制方法，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)成本的控制；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費(fèi)，降低運(yùn)營(yíng)成本。五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，如發(fā)現(xiàn)存在可能發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)，包括存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額。當(dāng)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2.壞賬準(zhǔn)備：公司采用備抵法核算壞賬損失，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、客戶信用狀況等因素，合理估計(jì)壞賬損失率，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收賬款，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收賬款一起按類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收賬款組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：無(wú)形資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值高于可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（三）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提與核銷(xiāo)流程1.資產(chǎn)清查：各資產(chǎn)使用部門(mén)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。2.減值測(cè)試：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資產(chǎn)使用部門(mén)提供的信息，組織相關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算確定資產(chǎn)的可收回金額和應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。3.審批程序：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方案經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。對(duì)于重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，還需提交董事會(huì)審議。4.賬務(wù)處理：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批后的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方案進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.資產(chǎn)核銷(xiāo)：對(duì)于已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如確實(shí)發(fā)生損失需要核銷(xiāo)的，按照公司資產(chǎn)核銷(xiāo)管理制度的規(guī)定，履行相關(guān)審批程序后進(jìn)行核銷(xiāo)處理。六、會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更管理（一）會(huì)計(jì)政策變更1.變更條件：符合下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。2.變更程序：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的原因、內(nèi)容和影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定的理由。會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)資料經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批，并提交董事會(huì)審議。（二）會(huì)計(jì)估計(jì)變更1.變更原因：由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。2.變更程序：公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的相關(guān)資料經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。（三）變更后的銜接處理會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。未來(lái)適用法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。七、關(guān)聯(lián)交易管理（一）關(guān)聯(lián)方認(rèn)定公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，認(rèn)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方包括公司的控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)、公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員等。（二）關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型1.購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品：包括原材料、產(chǎn)品等的購(gòu)銷(xiāo)。2.購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售商品以外的其他資產(chǎn)：如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的買(mǎi)賣(mài)。3.提供或接受勞務(wù)：如提供加工、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等勞務(wù)，接受技術(shù)咨詢(xún)、管理服務(wù)等。4.擔(dān)保：為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保。5.提供資金：包括貸款、股權(quán)投資等。6.租賃：關(guān)聯(lián)方之間的資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。7.代理：關(guān)聯(lián)方之間的代理銷(xiāo)售、代理采購(gòu)等業(yè)務(wù)。8.研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移：關(guān)聯(lián)方之間的研發(fā)項(xiàng)目合作與轉(zhuǎn)讓。9.許可協(xié)議：關(guān)聯(lián)方之間的專(zhuān)利、商標(biāo)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用。10.關(guān)鍵管理人員薪酬：支付給公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的薪酬。（三）關(guān)聯(lián)交易審批程序1.交易發(fā)起：業(yè)務(wù)部門(mén)提出關(guān)聯(lián)交易申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容、交易對(duì)方、交易價(jià)格、交易金額等情況，并提交相關(guān)的合同草案或協(xié)議文本。2.初步審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)關(guān)聯(lián)交易申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，重點(diǎn)審核交易的合規(guī)性、定價(jià)的合理性、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。3.審批決策：關(guān)聯(lián)交易金額較小的，由公司管理層審批；關(guān)聯(lián)交易金額較大的，需提交董事會(huì)審議；涉及重大關(guān)聯(lián)交易的，還需提交股東大會(huì)審議。在審批過(guò)程中，關(guān)聯(lián)方應(yīng)回避表決。4.信息披露：公司按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時(shí)在指定媒體上披露關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)信息，包括交易的基本情況、交易的必要性和合理性、交易對(duì)公司的影響等。（四）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則1.市場(chǎng)價(jià)格原則：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格優(yōu)先參考市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格，確保交易價(jià)格公平合理。2.成本加成原則：對(duì)于無(wú)法獲取市場(chǎng)價(jià)格的關(guān)聯(lián)交易，可以采用成本加成的方法確定交易價(jià)格，但加成比例應(yīng)合理，不得損害公司利益。3.協(xié)議定價(jià)原則：在符合法律法規(guī)和公司規(guī)定的前提下，經(jīng)雙方協(xié)商一致，可以采用協(xié)議定價(jià)的方式確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，但協(xié)議定價(jià)應(yīng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露定價(jià)依據(jù)和方法。八、債務(wù)重組與非貨幣性資產(chǎn)交換管理（一）債務(wù)重組1.定義：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。2.方式：包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件以及以上三種方式的組合等。3.會(huì)計(jì)處理：公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)債務(wù)重組涉及的資產(chǎn)、負(fù)債等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和核算，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映債務(wù)重組的影響。4.審批程序：債務(wù)重組方案經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)公司管理層審批。對(duì)于重大債務(wù)重組事項(xiàng)，還需提交董事會(huì)審議，并按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求進(jìn)行信息披露。（二）非貨幣性資產(chǎn)交換1.定義：非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。2.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。3.會(huì)計(jì)處理：公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能否可靠計(jì)量等情況，分別采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)信息。4.審批程序：非貨幣性資產(chǎn)交換方案經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)公司管理層審批。對(duì)于重大非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)，還需提交董事會(huì)審議，并按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求進(jìn)行信息披露。九、盈余管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)公司的盈余管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查公司是