小額貸款公司記賬管理制度一、總則1.目的為了規(guī)范小額貸款公司的記賬行為，保證會計信息的真實、準確、完整，加強財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本小額貸款公司及其所屬各部門。3.記賬原則記賬應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則和謹慎性原則，如實反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。二、會計機構(gòu)與人員1.會計機構(gòu)設置公司設立獨立的財務部門，負責公司的會計核算和財務管理工作。財務部門應配備足夠數(shù)量的具備專業(yè)資格的會計人員。2.會計人員職責會計主管負責組織領導公司的會計核算和財務管理工作，制定財務管理制度和會計核算辦法。審核重要財務事項，監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，定期進行財務分析，為公司決策提供財務依據(jù)。協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的關(guān)系，負責財務報表的編制和報送工作。記賬會計按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司的財務管理制度，進行會計核算，填制記賬憑證，登記賬簿，編制財務報表。負責審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正或補充。定期核對賬目，保證賬賬相符、賬實相符，及時清理往來款項。出納人員負責公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等，確保資金安全。三、會計核算基礎工作1.會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。原始憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。記賬憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等。會計憑證的填制應符合以下要求：記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、刮擦、挖補、及時填制。記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，摘要應簡明扼要，能準確反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。2.會計賬簿公司應設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。會計賬簿的啟用應在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。會計賬簿的登記應符合以下要求：記賬時應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。3.財務報表公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務報表格式和內(nèi)容，定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致；財務報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應當相互銜接。財務報表編制完成后，應由會計主管人員和公司負責人審核并簽名或蓋章，然后按照規(guī)定的期限及時對外報送。四、小額貸款業(yè)務記賬1.貸款發(fā)放的記賬當小額貸款公司發(fā)放貸款時，根據(jù)借款合同和借款借據(jù)，借記“貸款——本金”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。例如，公司向客戶發(fā)放一筆貸款100萬元，合同約定年利率為10%，期限為1年，實際發(fā)放金額為98萬元，差額2萬元為利息調(diào)整。則記賬分錄為：借：貸款——本金1000000貸：銀行存款980000貸款——利息調(diào)整200002.貸款利息的計算與記賬貸款利息應按照借款合同約定的利率和計息方式計算。在資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。例如，上述貸款在資產(chǎn)負債表日，按照實際利率法計算應確認的利息收入為9.8萬元。則記賬分錄為：借：應收利息100000（1000000×10%）貸：利息收入98000貸款——利息調(diào)整2000實際收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。3.貸款減值準備的計提與記賬小額貸款公司應定期對貸款進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值的，應當計提貸款減值準備。計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。對于確實無法收回的貸款，經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款——已減值”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“貸款——已減值”科目，貸記“貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“貸款——已減值”科目。4.抵債資產(chǎn)的取得與記賬當小額貸款公司取得抵債資產(chǎn)時，應按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，按相關(guān)貸款已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”科目，按相關(guān)貸款的賬面余額，貸記“貸款——本金”等科目，按其差額，借記或貸記“營業(yè)外支出”科目或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。例如，公司收回一筆已計提減值準備的貸款，經(jīng)協(xié)商以公允價值為80萬元的房產(chǎn)抵債，該貸款賬面余額為100萬元，已計提減值準備15萬元。則記賬分錄為：借：抵債資產(chǎn)800000貸款損失準備150000營業(yè)外支出50000貸：貸款——本金10000005.抵債資產(chǎn)的處置與記賬處置抵債資產(chǎn)時，應按實際取得的處置收入，借記“銀行存款”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。同時，按抵債資產(chǎn)的賬面價值，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，貸記“抵債資產(chǎn)”科目。例如，公司將上述抵債房產(chǎn)以85萬元出售，支付相關(guān)稅費5萬元。則記賬分錄為：借：銀行存款850000貸：應交稅費50000營業(yè)外收入800000借：營業(yè)外支出800000貸：抵債資產(chǎn)800000五、費用類記賬1.營業(yè)費用營業(yè)費用是指小額貸款公司在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括職工工資、獎金、福利費、差旅費、業(yè)務招待費、辦公費、水電費、郵電費、租賃費、折舊費、修理費等。發(fā)生營業(yè)費用時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。期末，應將“營業(yè)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)費用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)費用”科目無余額。2.管理費用管理費用是指公司為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷等。發(fā)生管理費用時，借記“管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“累計攤銷”等科目。期末，應將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“管理費用”科目無余額。3.財務費用財務費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。發(fā)生財務費用時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記“財務費用”科目。期末，應將“財務費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“財務費用”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“財務費用”科目無余額。六、稅務處理與記賬1.增值稅小額貸款公司提供貸款服務取得的利息收入應按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。計算應繳納的增值稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。繳納增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。2.企業(yè)所得稅公司應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額為公司每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算應繳納的企業(yè)所得稅時，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目。繳納企業(yè)所得稅時，借記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。3.其他稅費公司還應按照規(guī)定繳納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費。計算應繳納的其他稅費時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目。繳納其他稅費時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”、“應交稅費——應交教育費附加”等科目，貸記“銀行存款”科目。七、財務報告與分析1.財務報告編制公司應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務報表格式和內(nèi)容，定期編制財務報告，包括月度、季度、半年度和年度財務報告。財務報告應包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。財務報告編制完成后，應由會計主管人員和公司負責人審核并簽名或蓋章，然后按照規(guī)定的期限及時對外報送。2.財務分析財務部門應定期對公司的財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，為公司決策提供依據(jù)。財務分析應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等。償債能力分析主要指標包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等；營運能力分析主要指標包括應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力分析主要指標包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。財務分析報告應包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果及建議等內(nèi)容，應客觀、準確、全面地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，并提出針對性的建議和措施。八、會計檔案管理1.會計檔案的范圍會計檔案是指公司在會計核算過程中形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟業(yè)務的重要歷史資料和證據(jù)，包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、銀行對賬單、稅務申報資料、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。2.會計檔案的整理與裝訂會計憑證應按月裝訂成冊，封面應注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)、附件張數(shù)等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計賬簿應在年度終了后，將活頁賬頁裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、賬簿頁數(shù)等，并由記賬人員和會計主管人員在封面上簽名或蓋章。財務報表應按月或按年裝訂成冊，封面應注明單位名稱、年度、月份、報表種類等，并由編制人員和會計主管人員在封面上簽名或蓋章。3.會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計憑證、會計賬簿、會計移交清冊保管期限為15年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單保管期限為5年；月度、季度財務報告保管期限為3年；年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限為永久。4.會計檔案的查閱與借閱本公司人員因工作需要查閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員同意，并在檔案查閱登記簿上登記。查閱會計檔案時，不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。外單位人員因工作需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)公司負責人批準后，方可查閱，并在檔案查閱登記簿上登記。查閱會計檔案時，不得將會計檔案攜帶外出，如有特殊需要，經(jīng)公司負責人批準后，可以復制。借閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員同意，并辦理借閱手續(xù)，在檔案借閱登記簿上登記。借閱期限不得超過規(guī)定期限，借閱人員不得轉(zhuǎn)借、拆散原卷冊，不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。歸還會計檔案時，應認真核對，如有短缺、損壞等情況，應查明原因，及時處理。5.會計檔案的銷毀保管期滿的會計檔案，除本制度規(guī)定不得銷毀的情形外，可以按照以下程序銷毀：由本公司檔案管理部門會同財務部門提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間