會(huì)計(jì)重點(diǎn)（整本書(shū)）

第一章總結(jié)（新增內(nèi)容，重點(diǎn)看掌握）

一、會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)（重點(diǎn)掌握）

（-）定義：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一?種經(jīng)濟(jì)管理工作。

（-）分類（了解）：會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指的是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活刃通過(guò)記賬、算賬和報(bào)賬等專門(mén)方法，向單位外部關(guān)系

人提供單位的賬務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況等有關(guān)信息的會(huì)計(jì)。

管理會(huì)計(jì)指的是根據(jù)管理者的需要和本錢(qián)效益分析原理的要求，采用一系列的專門(mén)方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)在和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行

規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià)，向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)決策所需的相關(guān)信息的會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別：

第一，效勞的對(duì)象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的效勞對(duì)象是單位外部的關(guān)系人，而管理會(huì)計(jì)的效勞對(duì)象是企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者。

第二，提供的信息不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于提供過(guò)去信息，而管理會(huì)計(jì)側(cè)重于提供未來(lái)信息。

二、會(huì)計(jì)的根本職能（重點(diǎn)掌握）

會(huì)計(jì)的職能：是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中所具有的功能，會(huì)計(jì)的根本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。

（一）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

定義：會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定對(duì)象（或稱特定主體）的經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。會(huì)計(jì)核算職能也稱反映職能，是會(huì)計(jì)的首要職能，也是其它會(huì)計(jì)

工作的基礎(chǔ)。

具體說(shuō)明如下：

（1）會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)：會(huì)計(jì)核算包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)。

（2）會(huì)計(jì)核算的工作：會(huì)計(jì)核算的工作始終離不開(kāi)賬簿，包括記賬、算賬、報(bào)賬共計(jì)三項(xiàng)工作。

（二）實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱

為控制職能。

（三）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系（易考多項(xiàng)選擇）

會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就

失去了依據(jù)：而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒(méi)有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。

三、會(huì)計(jì)的對(duì)象（了解）

會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，但凡特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)都是會(huì)計(jì)的對(duì)象，企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象就是企業(yè)

的資金運(yùn)動(dòng)。

對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，資金指的是企業(yè)所擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，資金的存在形態(tài)不斷地發(fā)牛.變化,

構(gòu)成了企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用（也稱為資金的循環(huán)與值轉(zhuǎn)）和資金退出三個(gè)過(guò)程，既有一定時(shí)期內(nèi)的顯著運(yùn)

動(dòng)狀態(tài)（表現(xiàn)為收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等），又有一定日期的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)（表現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的恒等關(guān)系）。

資金的投入指的是資金的取得，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，投入企業(yè)的資金包括投資者投入的資金和債權(quán)人提供的資金，前者形成企

業(yè)的所有者權(quán)益，后者屬于債權(quán)人權(quán)益（形成企業(yè)的負(fù)債）。投入企業(yè)的資金在形成企業(yè)的所有者權(quán)益和負(fù)債的同時(shí)形成企業(yè)的資

產(chǎn)，一局部形成流動(dòng)資產(chǎn)，另一局部構(gòu)成非流動(dòng)資產(chǎn)。

資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)是資金運(yùn)動(dòng)的主要組成局部，企業(yè)將資金運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程就形成了資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，分為供給過(guò)程、

生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程三個(gè)階段。

供給過(guò)程是生產(chǎn)的準(zhǔn)備過(guò)程，在供給過(guò)程中，隨著采購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)藏資金形態(tài)。

生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品的制造過(guò)程，又是資產(chǎn)的消耗過(guò)程。在生產(chǎn)過(guò)程中，在產(chǎn)品完工之前，企業(yè)的資金從儲(chǔ)藏資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生

產(chǎn)資金形態(tài)，在產(chǎn)品完工后又由生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。

銷(xiāo)售過(guò)程是產(chǎn)品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，在銷(xiāo)售過(guò)程中，銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入，企業(yè)的資金從成品資金形態(tài)又轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。

由此可見(jiàn)，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)的資金從貨幣資金形態(tài)開(kāi)始，依次經(jīng)過(guò)供給過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程和銷(xiāo)售過(guò)程三個(gè)階段，

分別表現(xiàn)為儲(chǔ)藏資金、生產(chǎn)資金、成品資金等不同的存在形態(tài)，最后又回到貨幣資金形態(tài)，這種運(yùn)動(dòng)過(guò)程稱為資金的循環(huán)。資金周

而復(fù)始地不斷循環(huán)，稱為資金的周轉(zhuǎn)。

卜述.資金運(yùn)動(dòng)的三局部?jī)?nèi)容是相百支撐、相耳制約的統(tǒng)一體,具體而言：沒(méi)有資金的投入,就不會(huì)有福金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)：沒(méi)

有資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，就不會(huì)有債務(wù)的歸還、稅金的I二交和利潤(rùn)的分配等：沒(méi)有這類資金的退出，就不會(huì)有新一輪資金的投入，也

就不會(huì)有企業(yè)進(jìn)一步的開(kāi)展。

四、會(huì)計(jì)核算的根本前提（重點(diǎn)掌握）

會(huì)計(jì)核算的根本前提也稱為會(huì)計(jì)假設(shè)，它是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理假定，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明確的

前提條件，一般認(rèn)為會(huì)計(jì)核算的根本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分明和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。

（一）會(huì)計(jì)主體

1.會(huì)計(jì)主體的概念：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，一般來(lái)說(shuō)，凡擁有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核

算收支、盈虧并編制報(bào)表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個(gè)會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)單位或企業(yè)中

的一個(gè)特定同部；可以是單一的一個(gè)企業(yè)，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。

2.強(qiáng)調(diào)：

（1）法人是指具有民事權(quán)利能力和氏事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承當(dāng)民事義務(wù)的組織，法人又稱為法律主體。根

據(jù)會(huì)計(jì)主體的定義可知，會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并不是對(duì)等的概念，法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人（例如

企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)單位）。

（2）會(huì)計(jì)主體簡(jiǎn)單地說(shuō)就是能夠進(jìn)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算的單位，會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算上具有絕對(duì)的獨(dú)立性，不僅要與其它會(huì)計(jì)主

體分開(kāi)，而且還要獨(dú)立于本企業(yè)主體的所有者。也就是說(shuō)，當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，會(huì)計(jì)應(yīng)將業(yè)主當(dāng)作另一個(gè)實(shí)體，做到往來(lái)

賬面清楚。

3.會(huì)計(jì)主體前提的主要意義：

<1）根據(jù)會(huì)計(jì)主體前提可知，會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其它主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）會(huì)計(jì)主體前提將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)。

<3）該假設(shè)前提將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其它單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開(kāi)來(lái)，仄而界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍，

同時(shí)說(shuō)明某會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息僅與該會(huì)計(jì)主體的整體活動(dòng)和成果有關(guān)。

（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)

1.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的含義：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持瀆經(jīng)營(yíng)下去。即在

可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，該會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)招正常營(yíng)運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常歸還。

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的意義：持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清

算等。明確了這個(gè)根本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇適用的會(huì)計(jì)原貝!和會(huì)計(jì)方法，為解決很多常見(jiàn)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)

問(wèn)題提供基礎(chǔ)。

3.說(shuō)明：持續(xù)經(jīng)營(yíng)只是一個(gè)假定，任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，任何企業(yè)都不可能長(zhǎng)生不老，

一旦進(jìn)入破產(chǎn)清算，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的方法。

（三）會(huì)計(jì)分期

1.會(huì)計(jì)分期的含義：會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的牛?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2.會(huì)計(jì)分期前提的意義：會(huì)計(jì)分期的H的在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，據(jù)以清算賬目、按期編制會(huì)il?報(bào)表，從而及時(shí)地向有關(guān)方

面提供會(huì)計(jì)信息。

3.會(huì)計(jì)期間：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，都是按照陽(yáng)歷計(jì)算.其中半年度、季

度和月度稱為會(huì)計(jì)中期。

會(huì)計(jì)核算的前三個(gè)根本前提之間的關(guān)系：

（1）會(huì)計(jì)主體前提為會(huì)計(jì)核算確定了空間范圍，是持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提和會(huì)計(jì)分期前提的基礎(chǔ)；

（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提是會(huì)計(jì)分期前提的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)分期前提為會(huì)計(jì)核算確定了時(shí)間范圍。

（四）貨幣計(jì)量

1.貨幣計(jì)量的含義：貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。

2.貨幣計(jì)量前提的意義：由于貨幣是面量一般商品價(jià)值的共同尺度，其它的計(jì)量單位，如實(shí)物計(jì)量和時(shí)間計(jì)量，只能從一個(gè)側(cè)

面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，無(wú)法在量上進(jìn)行比較，也不便于匯總經(jīng)濟(jì)信息。因此，采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位可以全面反映企

業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)收支等情況。

3.記賬本位幣：記賬本位幣是記賬使用的貨幣種類，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

注意：

（1）業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

（2）在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

會(huì)計(jì)核算四項(xiàng)根本前提之間的關(guān)系：（易考多項(xiàng)選擇）

會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)根本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說(shuō)：會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)

沖分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨萬(wàn)計(jì)量則為會(huì)計(jì)核尊提供了必要手段。沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)：沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，

就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。

五、會(huì)計(jì)要素

為了具體實(shí)施會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容（即會(huì)計(jì)對(duì)象）進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的根本分類，

是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的根本單位。山于企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，因

此對(duì)于企業(yè)而言也可以表述為：會(huì)計(jì)要素是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的根本分類。會(huì)計(jì)要素共計(jì)有六項(xiàng)，分為兩大類。第一類會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)

資金運(yùn)動(dòng)的靜止?fàn)顟B(tài)，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)。第二類會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，

反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)。

（-）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括三項(xiàng)，即資產(chǎn)、

負(fù)債和所有者權(quán)益。

1.資產(chǎn)

<1）定義（需要牢記”資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)提有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

益。

<2）特征：笫一，資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的；第二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；笫三，資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)

未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

（3）分類（易考）：按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

2.負(fù)債

（1）定義（需要牢記）：負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

（2）特征：（易考多項(xiàng)選擇）第一，負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；第二，負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

（3）分類：負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

3.所有者權(quán)益

（1）定義：所有者權(quán)益姑指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

<2）特征：（易考多項(xiàng)選擇）第一，除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要?dú)w還所有者權(quán)益：笫二，企業(yè)清算時(shí)，

只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才可還給所有者：第三，所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配。

（3）內(nèi)容（需要牢記）：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公枳、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。

（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素

經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的主要表達(dá)。反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)

要素也包括三項(xiàng)，即收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

1.收入

<1）定義：收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

（2）分類：按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一股指的是營(yíng)業(yè)執(zhí)照注明的主營(yíng)業(yè)務(wù)所

取得的收入，其他業(yè)務(wù)收入一般指的是營(yíng)業(yè)執(zhí)照注明的兼營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。

（3）收入叮資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之（局部收入還債），

最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

注意：

1）并非所有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少而引起的所有者權(quán)益增加都是企業(yè)的收入：（例如接受投資）

2）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)：

3）收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售無(wú)形資產(chǎn)收益等。

2.費(fèi)用

（1）定義：費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

（2）分類：按照其經(jīng)濟(jì)用途不同.史用可以分為牛產(chǎn)本錢(qián)和期間錯(cuò)用,前者計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián),包括直接材料、直接入T和制造

費(fèi)用：后者不計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)而直接計(jì)入當(dāng)期損益，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

（3）贄用與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系：費(fèi)用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之（廣告贄，局部

欠款）最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

<4）費(fèi)用和生產(chǎn)本錢(qián)的關(guān)系：企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售后，其生產(chǎn)本錢(qián)就轉(zhuǎn)化為俏售當(dāng)期的費(fèi)用，稱為產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)或主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián),

計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。

注意：

1）并非所有資產(chǎn)減少或負(fù)債增加而引起的所有者權(quán)益減少都意味著企業(yè)發(fā)生了費(fèi)用；（例如抽回投資）

2）費(fèi)用不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等。

3.利潤(rùn)

（1）定義：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果，即收入與費(fèi)用

配比相抵后的差額，它是經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。

（2）內(nèi)容：經(jīng)常用到的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，三者的關(guān)系如下：

利潤(rùn)總額:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收

支凈額

凈利潤(rùn);利潤(rùn)總額-所得稅

其中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn);主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-期間費(fèi)用

（3）利潤(rùn)與資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)點(diǎn)的關(guān)系

從企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系來(lái)看，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利澗是屬于所有苦的，企業(yè)發(fā)生的虧損最終也應(yīng)由所有者未承當(dāng)。因此，利澗大于零（實(shí)

現(xiàn)利潤(rùn)）時(shí)，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈增加或負(fù)債的凈減少，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加：利潤(rùn)小于零（發(fā)生虧損）時(shí)，一方面

表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈減少或負(fù)債的凈增加，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。

六、企業(yè)會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算等式，也稱為會(huì)計(jì)恒等式。

（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn);負(fù)債+所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益或：資產(chǎn);權(quán)益

強(qiáng)調(diào)：等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對(duì)的是同一時(shí)點(diǎn)，否則等式不成立。

（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

等式的含義：（1）該等式說(shuō)明了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，說(shuō)明了企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程:

（2）它實(shí)際上反映的是企業(yè)資金的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，故也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。

等式的意義：該等式說(shuō)明了企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。

兩類會(huì)計(jì)等式之間的區(qū)別和聯(lián)系：

區(qū)別：1）“反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)方面，反映的是某一特定時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況，是編制資產(chǎn)負(fù)債表

的依據(jù)。2）“反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式”反映的是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)方面，反映的是某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，反映一個(gè)過(guò)程，是編

制利潤(rùn)表的依據(jù)。

聯(lián)系：收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債發(fā)生變化，收入和費(fèi)用引起的資產(chǎn)增加額和負(fù)債增加額的差額就是利潤(rùn)，利

潤(rùn)等于收入和費(fèi)用引起的所有者權(quán)益增加額。

第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與要求（重點(diǎn)掌握，多看）

一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（重點(diǎn)掌握）

會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括七個(gè)方面：

（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

L款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行

本票存款、信用k存款、信用證存款和各種備用金等。2.有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如同庫(kù)券、股票、企

業(yè)債券等。

（-.）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資的簡(jiǎn)稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、

在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。

（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。

債務(wù)是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即負(fù)債。一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款

項(xiàng)，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。

（四）資本的增減

資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。

（五）收入、支出、費(fèi)用、本錢(qián)的計(jì)算

自己看前面整理的收入和費(fèi)用概念==!我懶得找了?！?。

支出指的是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。

本錢(qián)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。對(duì)于生

產(chǎn)企業(yè)而言，本錢(qián)指的是產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)：對(duì)于提供勞務(wù)的企業(yè)而言，本錢(qián)指的是勞務(wù)本錢(qián)。

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財(cái)務(wù)成果的計(jì)

算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。

（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

二、會(huì)II核算的一般要求（重點(diǎn)掌握）

具體包括六方面的內(nèi)容：

<-）各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行本錢(qián)

核算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

<：）各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。目的是為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠

性.

（三）各單位發(fā)牛.的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。例如：不許為了私設(shè)小金庫(kù)、隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、偷逃稅款等，設(shè)宜賬外賬。

（四）各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。

（五）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

（六）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)

境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶（重點(diǎn)掌握，重點(diǎn)看）

一、會(huì)計(jì)科目的概念（掌握）

（-）定義：會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程。

（二）說(shuō)明：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的根本分類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)這六個(gè)會(huì)計(jì)要素又是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)

督的內(nèi)容。而這六個(gè)會(huì)計(jì)要素對(duì)于紛繁復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映又顯得過(guò)于粗略。因此，為滿足經(jīng)營(yíng)管理及有關(guān)各方對(duì)會(huì)計(jì)信息

的質(zhì)量要求，必須對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行細(xì)化。即采用一定的形式，對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)要素所反映的具體內(nèi)容進(jìn)一步分門(mén)別類的劃分，設(shè)置會(huì)計(jì)

科目。

（三）會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中的意義：會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。

<1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）會(huì)計(jì)科目是編制記張憑證的基礎(chǔ)。

<3）會(huì)計(jì)科目為本錢(qián)計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清臺(tái)提供了前提條件。（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。

二、會(huì)計(jì)科目的分類（掌握）

（一）會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

（1）總分類科目又稱為總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目，如''應(yīng)收賬款"、”應(yīng)付

賬款"、"原材料”等C

（2）明細(xì)分類科目又稱為明細(xì)科目，是對(duì)于總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目，如“應(yīng)收賬款"

科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對(duì)象。

（3）總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系：總分類科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類科目詳細(xì)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具

體內(nèi)容?？偡诸惪颇繉?duì)明細(xì)分類科目具有控制作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。

（二）會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、本錢(qián)類和損益類五大類。

具體如下:

<1）資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類工程會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收

賬款、預(yù)付賬款、原材料等。

<2>負(fù)債類利口是指用于核算負(fù)債增減變化，提供負(fù)債類工程會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)利口。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、

預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等。

（3）所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)工程會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。包括實(shí)收資本、

盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。

（4）本錢(qián)類科目是用于核算本錢(qián)的發(fā)生和歸集情況，提供本錢(qián)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。包括生產(chǎn)木錢(qián)、制造費(fèi)用、勞務(wù)本

錢(qián)。

（5）損益類科目是指用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、

營(yíng)業(yè)外收入、管理費(fèi)用等。

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（易考，簡(jiǎn)單記憶）

會(huì)計(jì)科日在設(shè)置過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個(gè)原則：

<1）合法性原則：要求所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。主要是為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性。

（2）相關(guān)性原則：要求設(shè)置會(huì)計(jì)科E時(shí)，充分考慮會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要。主要是為r提高會(huì)計(jì)核算所

提供的會(huì)計(jì)信息相關(guān)性，滿足相關(guān)各方的信息需求。

（3）實(shí)用性原則：要求在合法性的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。

四、賬戶的概念和分類（掌握）

（-）概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的載體。

（二）分類：賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目的分類一致。

1.按照其所反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。

明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置.的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。

2.根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、本錢(qián)類賬戶、損益類賬戶五類。

（1）資產(chǎn)類賬戶分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。其中流動(dòng)資產(chǎn)又分為現(xiàn)金及各種存款、短期

投資、應(yīng)收賬款、原材料和庫(kù)存商品等。

<2）負(fù)債類賬戶分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。其中流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金'應(yīng)付利潤(rùn)以及預(yù)

提費(fèi)用等。

（3）所有者權(quán)益類賬戶包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配等。

<4）損益類賬戶包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、

其他業(yè)務(wù)支出等。

<5）本錢(qián)類賬戶包括生產(chǎn)本錢(qián)和制造費(fèi)用等。

五、會(huì)計(jì)賬戶的根本結(jié)構(gòu)（了解）

（一）賬戶的根本結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的格式，賬戶的根本結(jié)構(gòu)包括兩局部，一局部反映數(shù)額的增加情況，另一局部反映數(shù)額的減少情況。根據(jù)

這個(gè)需要，把賬戶劃分為左右兩方，賬戶的左方稱為“借方"，賬戶的右方稱為“貸方"，即"左借右貸"。

注意：賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。

具體情況如下：

（1）對(duì)于負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)：所謂收入類賬戶包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其

他業(yè)務(wù)收入、投資收益、代業(yè)外收入等等：

（2）對(duì)干資產(chǎn)類和靜用類賬戶,借方音記增加數(shù),貸方登記減少數(shù).其中的附用類賬戶包括牛產(chǎn)本錢(qián)、勞務(wù)本錢(qián)、制造蕃用、

主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等等。

（3）對(duì)于資產(chǎn)類賬戶，有些賬戶特殊，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，主要包括累計(jì)折舊、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)

備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等等。

（二）賬戶余額的計(jì)算方法

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額

注意：期初余額和期末余額是相對(duì)于?定的會(huì)計(jì)期間來(lái)說(shuō)的，?定會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)的期末余額，在下?個(gè)會(huì)計(jì)期間開(kāi)始時(shí)就成

為期釗余額。也就是說(shuō)，本期的期末余額=下期的期初余額。

（三）賬戶根本結(jié)構(gòu)中包括的具體內(nèi)容

1.賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；2.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；3.所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)；（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；5.增加和減少的金額；

6.余額（包括期初余額和期末余額）。

（四）借貸記賬法賬戶的根本格式

借貸記賬法是我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定采用的記賬方法，根據(jù)實(shí)際工作的需要，會(huì)計(jì)賬戶的格式分為簡(jiǎn)單格式和標(biāo)準(zhǔn)格式兩

種。

六、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別（掌握，易考）

（-）聯(lián)系：

1.二者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)

計(jì)科目的具體運(yùn)用：

2.沒(méi)有會(huì)計(jì)科口，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)：沒(méi)有賬戶，會(huì)計(jì)科日就無(wú)法發(fā)揮作用。

（-）區(qū)別：

1.會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)：而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

2.會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情

況。

3.會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開(kāi)設(shè)賬戶、填憑證所運(yùn)用：而賬戶的作用主耍是提供某一具體會(huì)計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，為編制會(huì)計(jì)

報(bào)表所運(yùn)用。

第四章復(fù)式記賬（了解明白意思用法）

一、復(fù)式記賬法的概念和特點(diǎn)

所謂的記賬方法，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬

法和復(fù)式記賬法。

（一）單式記賬法的概念和特點(diǎn)

概念：?jiǎn)问接涃~法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

特點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法記賬手續(xù)簡(jiǎn)單，但是由于它沒(méi)有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面系

統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈（即資金從何處來(lái)，又往何處去），也不便于檢查賬戶記錄的正確性

和完整性。

（二）復(fù)式記賬法的概念和特點(diǎn)

概念：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)

系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

特點(diǎn)（易考）：與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：

<1）由于對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。因此，通過(guò)賬戶記錄不僅可以全

而、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且還能通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。

<2）由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以

檢查賬戶記錄是否正確。

二、借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶艱本結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則

（一）記賬符號(hào)：借貸記賬法用“借"和"貸"作為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。

（-）賬戶根本結(jié)構(gòu)

1.而于負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記坤加數(shù)：

其中：

（1）負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般出現(xiàn)在貸方，其余額計(jì)算公式為：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額（增加額）一本期借方發(fā)生額（減少額）

注意：個(gè)別負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額可能在借方。

（2）收入是企業(yè)在?定期間取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不應(yīng)留存到下?會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下?會(huì)計(jì)期間的收入賬

戶金額能夠反映下一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際收入情況，期末要將收入類賬戶的全部余額計(jì)入'‘本年利潤(rùn)"賬戶的貸方，以便結(jié)算本期利潤(rùn)，

收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)之后沒(méi)有余額。

2.對(duì)于資產(chǎn)類和費(fèi)用（包括本錢(qián)）類賬戶，借方登記資產(chǎn)、型用增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)、組用減少數(shù)。

（1）資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方，其余額計(jì)算公式為：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額

注意：①個(gè)別資產(chǎn)類賬戶的余額一般在貸方，②有些資產(chǎn)類賬戶的余額既可能在借方也可能在貸方

<2）費(fèi)用（包括本錢(qián)）類賬戶在期末一般沒(méi)有余額，如有余額，應(yīng)為借方余額。

（三）記賬規(guī)則

內(nèi)容：有借必有貸，借貸必相等。

含義：對(duì)于一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須同時(shí)在相互聯(lián)系的賬戶的借方和貸方登記，并且借方登記的數(shù)額等于貸方登記的數(shù)額。

三、會(huì)計(jì)分錄的編制方法

（一）會(huì)id分錄

1.會(huì)計(jì)分錄的概念：確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額的方法就是編制會(huì)計(jì)分錄。所謂的會(huì)計(jì)分錄是指按照復(fù)式記賬

的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄，會(huì)計(jì)分錄又稱為記賬公式或簡(jiǎn)稱分錄。一筆會(huì)計(jì)分加

主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目（賬戶）、記賬符號(hào)、金額。

2.會(huì)計(jì)分錄的分類：根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶的多少，可以把會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指的是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅涉及兩個(gè)賬戶的分錄，即“一借一貸”的分錄。

（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指的是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)以上賬戶的分錄，即“一借多貸”、"一貸多借"或“多借多貸”的分錄。

會(huì)計(jì)分錄的編制方法：

1）確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及性質(zhì)：

2）分析涉及的資金是增還是減，數(shù)額是多少：

3）根據(jù)賬戶的根本結(jié)構(gòu)確定每個(gè)賬戶的借貸方向：

4）按照規(guī)定的格式寫(xiě)出分錄，具體規(guī)定如下：①先寫(xiě)借方科目，后寫(xiě)貸方科目：②貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩

格書(shū)寫(xiě)：③在一借多貸或一貸多借和多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也要對(duì)齊。

5）檢查借方和貸方合計(jì)是否相等。

四、試算平衡及其應(yīng)用

（一）試算平衡的含義

所謂的試算平衡指的是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是

否正確的一種方法，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

1.發(fā)生額試算平衡法：借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一恒等式的平衡原理基礎(chǔ)上，并采用“有借必有貸、

借貸必相等”的記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中作復(fù)式記錄，這就確定了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄借方與貸方的發(fā)生額必然相等

的關(guān)系。其公式為：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡法：余額試算平衡法是運(yùn)用會(huì)計(jì)等式，根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)等于所有賬戶貸方余額合計(jì)的關(guān)系，檢驗(yàn)

本期賬戶記錄是否正確的方?法。根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其公式為：

全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

借方本期發(fā)生額合計(jì)=貸方本期發(fā)生額合計(jì)

借方期初余額合計(jì)=貸方期初余額合計(jì)

借方期末余額合計(jì)=貸方期末余額合計(jì)

（二）試算平衡表

在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，是通過(guò)編制“試算平衡表”的方法來(lái)完成的，樣式如下:

各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡，年月單位:

期初余額本期發(fā)生額期末余額

科目名稱

借方貸方借方貸方借方貸方

合計(jì)

編制試算平衡表時(shí)需要注意的幾個(gè)問(wèn)題：

（1）必須保證所有賬戶的余額均已計(jì)入試算平衡表，否則可能會(huì)導(dǎo)致余額平衡的等式不成立。

（2）試算不平衡，說(shuō)明賬戶記錄肯?定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止。

（3）試算平衡了，不一定說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不會(huì)影響信貸雙方的平衡關(guān)系。

五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（易考）

1.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

解釋：總分類賬戶提供的總括核算資料是對(duì).有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合：明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對(duì)其總分類

賬戶核算資料的具體化。

2.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

解科：總分類賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素各工程增減變化的總括反映，提供總括的資料：而明細(xì)分類賬戶反映的是會(huì)計(jì)要素各工程增減

變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。

3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來(lái)進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然

相等。

（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

L含義：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，?方面計(jì)入有關(guān)總

分類賬戶，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。

2.意義：便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。

3.要點(diǎn)：（易考多項(xiàng)選擇題）

（1）依據(jù)相同：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

（2）方向相同（借貸方向相同）：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屈的明細(xì)賬也是記借方：如果登記總賬時(shí)是記貸

方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。

（3）期間相同（所屬會(huì)計(jì)期間相同）：即對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同?期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分

類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個(gè)月份內(nèi)。

（4）金額相同：計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：

總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)贖賬戶期初余額合計(jì)

總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)

第五章會(huì)計(jì)憑證（了解掌握）

一、會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類（概念和種類需要掌握）：

會(huì)計(jì)核算共計(jì)包括七種方法：第一種方法是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；第二種方法是復(fù)式記賬；第三種方法就是本章要學(xué)習(xí)的填制

和審核會(huì)計(jì)憑證。

概念《掌握）：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。通過(guò)填制或取得會(huì)計(jì)憑證，可

以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。注意：任何會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過(guò)審核確認(rèn)無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為登記賬簿的

依據(jù).

意義（了解）：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)：（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制：（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

種類（掌握）：按照編制程序和用途的不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。其中原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，而記賬

憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。

二、原始憑證的概念、種類、根本內(nèi)容、填制要求、審核內(nèi)容（需要掌握）：

（一）原始憑證的概念：原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者

完成情況的原始憑據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

（-）原始憑證的種類：按照來(lái)源的不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

（1）外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，如購(gòu)置材料時(shí)取得的增值稅專用

發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支忖款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車(chē)船票等。

<2）自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或個(gè)人，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供單位內(nèi)部使用的原

始憑證。如收料單、限額領(lǐng)料單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、開(kāi)工單等。

按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，原始憑證分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。

<1）?次憑證是指?次填制完成、上記錄?筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是一次有效的憑證，即?經(jīng)填寫(xiě)完畢就不能再次填寫(xiě)

使用的憑證。如購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。

一次憑證與外來(lái)原始憑證和自制原始憑證的關(guān)系：外來(lái)原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證絕大多數(shù)是一次憑證。如自制原

始憑證中的限額領(lǐng)料單就不屈F一次憑證,因此不能認(rèn)為自制原始憑證都是一次憑證。

<2）累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)屢次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。它是屢次有效的原始憑證，即可屢次填寫(xiě)使用

的憑證。

特點(diǎn)：在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)汨控制，期末按實(shí)

際發(fā)生額記賬。

一次憑證與累計(jì)憑證的比較：①二者都僅僅包含一張?jiān)紤{證：②一次憑證一次有效，只能填寫(xiě)一次：累計(jì)憑證屢次有效，可

以填寫(xiě)屢次。

（3）匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的

原始憑證。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、收入材料匯總表等。

特點(diǎn)：合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化了記賬工作量。

累計(jì)憑證和匯總憑證的比較：

相同點(diǎn)：①二者都可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)：②二者都包括多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。

不同點(diǎn)：累計(jì)憑證只包括一張?jiān)紤{證，是把多筆同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反唳在一張?jiān)紤{證上：匯總憑證中包括多張?jiān)紤{證，

是對(duì)多張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行匯總。

按照格式的不同，分為通用憑證和專用憑證

（1）通用憑證指的是由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。

（2）專用憑證指的是由單位自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

（三）原始憑證的根本內(nèi)容（多項(xiàng)選擇題，：

（1）原始憑證的名稱和編號(hào)；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱：

<4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；

<7）憑證附件（今年新增內(nèi)容，

（四）原始憑證的填制要求（易考多項(xiàng)選擇題）:

L記錄要真實(shí)。要求原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。

2.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的工程必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺潟和省略。

3.手續(xù)要完備。即原始憑證的有關(guān)簽章要齊全，以明確經(jīng)濟(jì)貢任。

4.書(shū)寫(xiě)要清楚、標(biāo)準(zhǔn)。具體要求如下：

（1）原始憑證要按規(guī)定填寫(xiě)，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于識(shí)別，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。

（2）大小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)，小寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得寫(xiě)連筆字。

（3）在小寫(xiě)金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”,人民幣符號(hào)"￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。例如：不能表示為:

Y108.00,而應(yīng)該去示為￥108.00

（＜）金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角分,無(wú)角分的.寫(xiě)“00”或符號(hào)"一”：有角無(wú)分的.分位寫(xiě)“0”,不得用符號(hào)“一”代替c

例如「人民幣貳拾陸元整”應(yīng)寫(xiě)成“￥26.00”或“￥26.一"，而不能寫(xiě)成“￥26”：”人民幣貳拾陸元捌角整”應(yīng)寫(xiě)成“￥26.80”

而不能寫(xiě)成“￥26.8”或“￥26.8—"。

（5）漢字大寫(xiě)金額一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě)。

（6）大寫(xiě)金額前如未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，"人民幣”字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白。

（7）大寫(xiě)金額到元或者到角為止的，后面要寫(xiě)“整”或"正"字：有分的，不寫(xiě)“整"或"正"字。例如：可以表示為“人

民幣或拾陸元整"、"人民幣貳拾陸元捌隹整”，但是不能我示為“人民幣貳拾陸元捌角伍分整"。

5.編號(hào)要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加盅“作廢"戳記，妥善保管，不得撕毀。

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。正確的處理包括：

（1）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

（2）原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。因?yàn)樵紤{證上的金額是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

情況的最重要的數(shù)據(jù)。如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊行為，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。

注意：上述兩點(diǎn)實(shí)際上講的是“原始憑證的鉗誤更正"的相關(guān)內(nèi)容，這是很重要的內(nèi)容，容易考簡(jiǎn)答題。

7.填制要及時(shí)：要求各種原始憑證?定要及時(shí)填寫(xiě)，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。

（五）原始憑證的審核內(nèi)容（易考）：

為了正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)各種原始憑證要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核對(duì)。原

始憑證的審核內(nèi)容主要包括：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性（今年新增內(nèi)容）。

L真實(shí)性：審核原始憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。

2.合法性：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國(guó)家法律法規(guī)的情況，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有

貪污腐化等行為。

3.合理性：審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、是否符合有關(guān)的方案、預(yù)算等。

4.完整性：審核原始憑證各項(xiàng)根本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員

簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。

5.正確性：審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫(xiě)是否正確。

6.及時(shí)性：審查是否在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證。

審核結(jié)果的處理：

1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬：

2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完善、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)貢將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、

更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù),

3對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予以接受，并向單位負(fù)賁人報(bào)告。

三、記賬憑證的概念、種類、根本內(nèi)容、編制要求和審核內(nèi)容（掌握）：

（-）記賬憑證的概念：記賬憑證乂稱為記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的為容加以歸類，并

據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。

原始憑證和記賬憑證的區(qū)別（新增內(nèi)容，易考）

1.填制人員不同。原始憑證由經(jīng)辦人員填制，而記賬憑證則一律由會(huì)計(jì)人員填制。

2.填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已徑發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)審核后的原始憑證填制；

3.填制方式不同。原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，而記賬憑證則要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、整理編制；

4.發(fā)揮作用不同。原始憑證是記賬憑證的附件和填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

（二）記賬憑證的種類：

1.按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

（1）收款憑證：收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，它是出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和銀行存

款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的專用憑證，據(jù)以作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬戶的依據(jù)，分為現(xiàn)金收款憑證和梟行存款收款憑證

兩種。

（2）付款憑證：付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)

務(wù)的原始憑證編制的專用憑證，作為登記現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬戶的依據(jù)，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。

（3）轉(zhuǎn)賬曾逐：轉(zhuǎn)賬笄訐是用干記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)保訐,它是會(huì)計(jì)人員根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始恁證編

制的，作為記賬依據(jù)的專用憑證。

優(yōu)點(diǎn)：便于按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分工，也便于提供分類核算數(shù)據(jù)，為記賬工作帶來(lái)方便。

缺點(diǎn)：工作量較大。

適用范圍：該種分類方式適用于規(guī)模較大、收付業(yè)務(wù)較多的單位。

2.按照填列方式不同，記賬憑證分為復(fù)式憑證和單式憑證：

（1）復(fù)式憑證亦稱多項(xiàng)記張憑證，是指將每?筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同??張記賬憑證中反

映的一種憑證。它是在實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。上述收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。

優(yōu)點(diǎn)：全面反映r經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查會(huì)計(jì)分泉的正確性。

缺點(diǎn)；出于一張憑證填列多個(gè)會(huì)計(jì)科目及其內(nèi)容，因此不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。

（2）單式憑證亦稱單項(xiàng)記賬憑證，是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

優(yōu)點(diǎn)：由于一張憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其內(nèi)容，所以便于分工記賬，便于按會(huì)計(jì)科目匯總。

缺點(diǎn)：不能在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄的正確性。

第六章會(huì)計(jì)賬簿（了解根本概念）

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義以及與賬戶的關(guān)系

（-）會(huì)計(jì)賬簿的概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱賬簿。

（-）設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義：

<1）可以記我、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；（2）可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息：

（3）可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息：（4）可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。

（三）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系：二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。

（1）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一個(gè)賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在：

（2）賬薄序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個(gè)別賬戶中完成的。

二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

（-）會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容：各種賬簿都應(yīng)具備封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)根本內(nèi)容。

其中：封面主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的名稱，如總分類賬、銀行存款日記賬等。扉頁(yè)主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬沔的使用信息。賬頁(yè)是賬