2024年廣東省豐順縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.以下不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉讓無形資產(chǎn)D.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務答案：D分析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務，屬于非經(jīng)營活動，不屬于增值稅應稅行為。而銷售貨物、提供加工修理修配勞務、轉讓無形資產(chǎn)都屬于增值稅應稅范圍。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。4.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。5.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售空調取得含稅銷售額113萬元，當月該商場此項業(yè)務的銷項稅額為（）萬元。A.13B.16C.19D.23答案：A分析：首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，113÷(1+13%)=100萬元，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。7.以下屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔西服B.高檔手表C.普通護膚品D.自行車答案：B分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。高檔手表屬于消費稅征稅范圍，高檔西服、普通護膚品、自行車不屬于。8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。9.某企業(yè)2023年度應納稅所得額為200萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.25B.50C.75D.100答案：B分析：應納企業(yè)所得稅稅額=應納稅所得額×稅率=200×25%=50萬元。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。11.以下關于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，正確的是（）。A.年應征增值稅銷售額超過500萬元的為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應納稅額D.小規(guī)模納稅人的征收率一律為3%答案：C分析：年應征增值稅銷售額未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人，A錯誤；小規(guī)模納稅人可以自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，B錯誤；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應納稅額，C正確；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，但也有5%等情況，D錯誤。12.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.收入總額減除成本費用后的余額答案：A分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。13.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。14.以下屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》答案：B分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》屬于稅收行政法規(guī)，《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》屬于稅務部門規(guī)章。15.某公司2024年2月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該公司進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：首先計算關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×10%=10萬元，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+10=110萬元，進口環(huán)節(jié)應納增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3萬元。16.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。17.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。人造石油不屬于資源稅征稅范圍。18.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。拘役是刑罰的一種，不屬于稅務行政處罰種類。19.納稅人銷售應稅消費品，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.發(fā)出應稅消費品的當天C.收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天D.開具發(fā)票的當天答案：C分析：納稅人銷售應稅消費品，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。20.某個體工商戶2024年取得經(jīng)營所得50萬元，允許扣除的成本、費用及損失為30萬元，該個體工商戶2024年應納個人所得稅稅額為（）萬元。（適用稅率見五級超額累進稅率表）A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案：A分析：應納稅所得額=經(jīng)營所得-成本、費用及損失=50-30=20萬元。根據(jù)五級超額累進稅率表計算，應納稅額=20×20%-1.05=3.5萬元。21.稅收籌劃的目標不包括（）。A.減輕稅收負擔B.實現(xiàn)涉稅零風險C.提高自身經(jīng)濟效益D.增加國家稅收收入答案：D分析：稅收籌劃的目標包括減輕稅收負擔、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身經(jīng)濟效益等。增加國家稅收收入不是稅收籌劃的目標。22.以下關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證B.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票D.發(fā)票可以自行設計樣式并印制答案：D分析：發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制，不能自行設計樣式并印制，D錯誤。ABC表述均正確。23.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.18%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。24.某企業(yè)2024年3月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元，該企業(yè)應轉出的進項稅額為（）萬元。A.0B.1.3C.1.6D.1.9答案：B分析：因管理不善造成的原材料丟失，其進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出，轉出的進項稅額為1.3萬元。25.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。26.以下關于稅收公平原則的說法，錯誤的是（）。A.稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平B.橫向公平要求經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收C.縱向公平要求經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應當繳納不同數(shù)額的稅收D.稅收公平原則只強調形式公平，不注重實質公平答案：D分析：稅收公平原則既強調形式公平，也注重實質公平，D錯誤。ABC關于稅收公平原則的表述均正確。27.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.1B.3C.6D.12答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。28.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月購進免稅農產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為10萬元，該企業(yè)此項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.0.9B.1C.1.3D.1.6答案：A分析：購進免稅農產(chǎn)品，按照買價和9%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10×9%=0.9萬元。29.以下屬于地方稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.房產(chǎn)稅D.消費稅答案：C分析：房產(chǎn)稅屬于地方稅。增值稅、企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅，消費稅屬于中央稅。30.稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)是（）。A.風險識別B.風險評估C.風險應對D.監(jiān)控評價答案：C分析：稅收風險管理的核心環(huán)節(jié)是風險應對，在識別和評估風險后，采取有效的應對措施來降低稅收風險。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有自愿性，D錯誤。2.增值稅的計稅方法包括（）。A.一般計稅方法B.簡易計稅方法C.扣除計稅方法D.核定計稅方法答案：AB分析：增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC分析：企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個人所得稅，D錯誤。4.以下屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等，ABCD都屬于主要環(huán)節(jié)。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD分析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)，部分應稅消費品在零售環(huán)節(jié)也征收消費稅，如金銀首飾等。7.稅務行政復議的范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務行政復議的范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等。8.以下關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從價計征或從量計征C.對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%資源稅D.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月答案：ABCD分析：ABCD關于資源稅的表述均正確。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出在計算應納稅所得額時均不得扣除。10.稅收籌劃的基本方法包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.納稅期的遞延C.轉讓定價籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABCD分析：稅收籌劃的基本方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等形式取得財政收入。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。（）答案：正確分析：個人取得的勞務報酬所得，應納稅所得額的計算方法是每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。5.稅務機關對納稅人的納稅申報資料進行審核屬于稅務檢查。（）答案：錯誤分析：稅務機關對納稅人的納稅申報資料進行審核屬于納稅申報管理，稅務檢查是指稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。6.消費稅的征稅對象是所有消費品。（）答案：錯誤分析：消費稅的征稅對象是特定的消費品，不是所有消費品，如普通日用品等不屬于消費稅征稅范圍。7.納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密，稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。（）答案：正確分析：納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為其情況保密，稅務機關有義務為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。8.稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體（稅務機關等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人等）。9.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（）答案：正確分析：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。10.稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，是合法行為。（）答案：正確分析：稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益，是納稅人的一項基本權利，是合法行為。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（目前為年應征增值稅銷售額500萬元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等。小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，部分業(yè)務為5%。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，不過現(xiàn)在小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅專用發(fā)票（部分行業(yè)），也可申請稅務機關代開。（5）賬務處理不同：一般納稅人購進貨物、勞務、服務等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進項稅額進行抵扣，需要進行較為復雜的賬務處理。小規(guī)模納稅人購進貨物等的增值稅直接計入成本，賬務處理相對簡單。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答：（1）真實性原則：企業(yè)發(fā)生的各項支出必須是實際已經(jīng)發(fā)生的，能夠提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)。只有真實發(fā)生的支出才允許在稅前扣除。（2）相關性原則：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，才允許在計算應納稅所得額時扣除。所謂“有關”，是指與取得收入直接相關，即企業(yè)所發(fā)生的支出能直接帶來經(jīng)濟利益的流入或者可預期經(jīng)濟利益的流入。（3）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當是合理的，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。合理性的判斷主要是看支出的計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例等。（4）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。（5）不重復扣除原則：除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。要求：計算該企業(yè)5月應納增值稅稅額。答：（1）首先計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為10.4萬元。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-總的銷項稅額=10.4+