2024年河北省淶源縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國家通過政治權(quán)力對社會產(chǎn)品進(jìn)行分配，以滿足公共需求等，所以是一種分配關(guān)系，選A。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.行政單位收取的符合條件的政府性基金B(yǎng).單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)C.個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)D.甲運(yùn)輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：D答案分析：選項A，行政單位收取的符合條件的政府性基金不征增值稅；選項B，單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為；選項C，個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為；選項D，視同銷售服務(wù)，應(yīng)征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C答案分析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除，而按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)可以扣除，選C。4.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為40萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出的數(shù)額為（）萬元。A.40B.36C.24D.12答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本題中，300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，允許扣除36萬元。5.下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）。A.關(guān)稅B.車輛購置稅C.環(huán)境保護(hù)稅D.資源稅答案：A答案分析：關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理；車輛購置稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，選A。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.3個月B.6個月C.1年D.2年答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，選B。7.下列各項中，不屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.海關(guān)B.納稅人C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.征稅對象答案：D答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（納稅人等），征稅對象是稅收法律關(guān)系的客體，選D。8.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D答案分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物等，適用3%的征收率（目前有一些優(yōu)惠政策情況除外），選D。9.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜的種植B.谷物的種植C.中藥材的種植D.花卉的種植答案：D答案分析：選項A、B、C的種植項目所得免征企業(yè)所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅，選D。10.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評估答案：B答案分析：選項A，房地產(chǎn)出租未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)代建行為沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)重新評估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，企業(yè)間房地產(chǎn)交換發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅征稅范圍。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為12%D.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫免征收房產(chǎn)稅答案：B答案分析：選項A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋；選項C，從價計征房產(chǎn)稅時，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；選項D，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；選項B正確。12.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人出租場地而取得的租金收入D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而取得的收入答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，選A。13.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.警用車船C.外國駐華使領(lǐng)館的車船D.企業(yè)擁有的商用客車答案：D答案分析：選項A、B、C免征車船稅，企業(yè)擁有的商用客車應(yīng)繳納車船稅，選D。14.印花稅的納稅人不包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.領(lǐng)受人D.擔(dān)保人答案：D答案分析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等，擔(dān)保人不屬于印花稅納稅人，選D。15.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費(fèi)30萬元；又與丙公司簽訂了一份財產(chǎn)保險合同，保險金額1000萬元，支付保險費(fèi)1萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰。甲公司應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.110B.115C.170D.175答案：B答案分析：加工承攬合同，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，本題甲提供原材料，只就加工費(fèi)計稅。加工承攬合同印花稅=30×0.5‰×10000=150（元）；財產(chǎn)保險合同印花稅=1×1‰×10000=10（元），共繳納印花稅15+10=115（元）。16.下列關(guān)于稅收征管制度的說法中，錯誤的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照規(guī)定的期限辦理納稅申報C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的會計資料進(jìn)行檢查D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理，無需事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請答案：D答案分析：納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，而不是無需事先申請，選項D錯誤，其他選項正確。17.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入452萬元，另收取手續(xù)費(fèi)1.13萬元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.60B.60.15C.67.8D.67.97答案：B答案分析：銷售額=（452+1.13）÷（1+13%）=401（萬元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=401×15%=60.15（萬元）。18.下列項目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：B答案分析：選項B，將外購的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項A、C、D屬于增值稅視同銷售行為。19.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予（）。A.全額在稅前扣除B.按照不超過工資、薪金總額的一定比例扣除C.按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例扣除D.不得在稅前扣除答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額在稅前扣除，選A。20.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.以上說法都正確答案：D答案分析：以上選項關(guān)于發(fā)票管理的說法都是正確的。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性，選ABC。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利C.將外購的貨物用于個人消費(fèi)D.將外購的貨物用于無償贈送他人答案：ABD答案分析：選項C，將外購的貨物用于個人消費(fèi)不屬于視同銷售行為；選項A、B、D屬于增值稅視同銷售行為。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除，選ABCD。4.下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.契稅答案：ABD答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類，房產(chǎn)稅、車船稅、契稅屬于財產(chǎn)稅，選ABD。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以采取的措施有（）。A.責(zé)令繳納B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.采取稅收保全措施D.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以采取責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施等，選ABCD。6.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法均正確，選ABCD。7.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD答案分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入均為企業(yè)所得稅免稅收入，選ABCD。8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和從價從量復(fù)合計征三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)等D.消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅答案：ABCD答案分析：消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征的稅，有從價定率、從量定額和復(fù)合計征三種計稅方法，納稅環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)，屬于流轉(zhuǎn)稅，選ABCD。9.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD答案分析：合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照都屬于印花稅征稅范圍，選ABCD。10.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用等D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于土地增值稅的說法均正確，選ABCD。11.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體B.稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的答案：ABCD答案分析：稅收法律關(guān)系主體分征稅主體和納稅主體，客體是權(quán)利義務(wù)指向?qū)ο螅瑑?nèi)容是主體權(quán)利義務(wù)，其產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)決定，選ABCD。12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法均正確，選ABCD。13.下列關(guān)于發(fā)票開具和使用的說法中，正確的有（）。A.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票B.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票C.取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額D.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于發(fā)票開具和使用的說法均正確，選ABCD。14.下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）。A.關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的計稅方法包括從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等D.進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于關(guān)稅的說法均正確，選ABCD。15.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽等B.資源稅實(shí)行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅D.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于資源稅的說法均正確，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的定義，表述正確。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的，不得抵扣進(jìn)項稅額。（）答案：正確答案分析：一般納稅人適用簡易計稅方法計稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額，表述正確。3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)只有房產(chǎn)余值一種。（）答案：錯誤答案分析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（）答案：正確答案分析：表述符合稅收征管規(guī)定，正確。6.對個人取得的國債利息收入，免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：個人取得的國債利息收入免征個人所得稅，表述正確。7.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確答案分析：印花稅稅率包括比例稅率和定額稅率，表述正確。8.土地增值稅的增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：土地增值稅增值額計算方法就是如此，表述正確。9.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定，表述正確。10.納稅人因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。（）答案：正確答案分析：根據(jù)稅收征管相關(guān)法律，這種情況應(yīng)追究刑事責(zé)任，表述正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)不同的銷售行為適用不同稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，目前基本征收率為3%（有優(yōu)惠政策時可能不同）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答：-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。-確定性原則：可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費(fèi)1.13萬元。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。計算該企業(yè)2023年12月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：-第一步，計算銷項稅額-銷售貨物的銷項稅額：銷售貨物不含稅銷售額100萬元，銷項稅額=100×13%=13（萬元）。-收取包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，換算為不含稅收入計算銷項稅額。包裝費(fèi)1.13萬元，不含稅包裝費(fèi)=1.13÷（1+13%）=1（萬元），包裝費(fèi)銷項稅額=1×13%=0.13（萬元）。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，按