2024年福建省清流縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%（目前有階段性優(yōu)惠政策等情況），而13%、9%、6%是一般納稅人適用的稅率。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)等可適用優(yōu)惠稅率。5.個人所得稅綜合所得適用（）級超額累進稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的7級超額累進稅率。6.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有靈活性。7.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.不受限制答案：A答案分析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當相當于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。8.某企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費10萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.0答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，所以允許扣除5萬元。9.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.行政單位收取的符合條件的政府性基金C.銷售貨物D.存款利息答案：C答案分析：銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍。單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)、行政單位收取的符合條件的政府性基金、存款利息不屬于增值稅應(yīng)稅行為。10.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A答案分析：房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%（個人出租住房等有優(yōu)惠稅率）。11.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。12.下列屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》答案：B答案分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》屬于行政法規(guī)，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》屬于行政法規(guī)，《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》屬于部門規(guī)章。13.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得答案：A答案分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，需繳納個人所得稅。14.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照9%的扣除率計算進項稅額。用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。15.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留屬于公安機關(guān)的行政處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。16.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜的種植B.谷物的種植C.花卉的種植D.中藥材的種植答案：C答案分析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。蔬菜、谷物、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。17.某個體工商戶2023年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元。該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為（）萬元。A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案：A答案分析：個體工商戶經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，20萬元對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，應(yīng)納稅額=20×20%-1.05=3.5萬元。18.稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到辦理稅務(wù)登記申報之日起（）日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。A.5B.10C.15D.30答案：D答案分析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到辦理稅務(wù)登記申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。19.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票具有稅款抵扣功能答案：B答案分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票或申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。20.某企業(yè)進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.11.7答案：B答案分析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110萬元，進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3萬元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟職能中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物作為投資提供給其他單位均屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC答案分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個人所得稅。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中，可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等多種稅款征收方式。6.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定消費品征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)D.消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅答案：ABCD答案分析：消費稅是對特定消費品征收的流轉(zhuǎn)稅，實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額，納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)。7.下列屬于稅收征管制度的有（）。A.稅務(wù)登記制度B.賬簿憑證管理制度C.納稅申報制度D.稅款征收制度答案：ABCD答案分析：稅收征管制度包括稅務(wù)登記制度、賬簿憑證管理制度、納稅申報制度、稅款征收制度等。8.下列行為中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.簽訂購銷合同B.簽訂借款合同C.領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證D.取得商標注冊證答案：ABCD答案分析：簽訂購銷合同、借款合同，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、商標注冊證等都屬于印花稅的應(yīng)稅行為。9.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、行政處罰行為等。10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量定額計征D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)主要在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)答案：ABCD答案分析：資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅，實行從價計征或者從量計征，對粘土、砂石等按規(guī)定從量定額計征，納稅環(huán)節(jié)主要在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家財政收入的主要來源。（）答案：正確答案分析：稅收在國家財政收入中占據(jù)主導(dǎo)地位，是國家財政收入的主要來源。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的，不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法的，按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用百分之二十的比例稅率。5.稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的存款賬戶進行檢查，但必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。（）答案：正確答案分析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，稅務(wù)機關(guān)可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。6.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確答案分析：這是目前對小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策。7.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納等。8.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。9.稅收滯納金的加收率為每日萬分之五。（）答案：正確答案分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。10.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收征管的主要環(huán)節(jié)。稅收征管主要包括以下環(huán)節(jié)：-稅務(wù)登記：是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進行登記管理的一項基本制度，是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督管理的一項證明。包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。-賬簿憑證管理：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。稅務(wù)機關(guān)對賬簿、憑證等資料進行管理和監(jiān)督。-納稅申報：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。-稅款征收：稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)繳納的稅款通過不同方式征集收繳入庫的執(zhí)法過程或工作。包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等征收方式。-稅務(wù)檢查：稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進行審查監(jiān)督的管理活動。可以檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料等。-稅務(wù)行政處罰：稅務(wù)機關(guān)對違反稅收法律規(guī)范但尚未構(gòu)成犯罪的當事人依法給予的行政制裁。包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。-稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟：納稅人、扣繳義務(wù)人等對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服時，可以依法申請行政復(fù)議或向人民法院提起行政訴訟，以維護自身合法權(quán)益。2.簡述個人所得稅綜合所得的范圍及扣除項目。個人所得稅綜合所得包括以下四項：-工資、薪金所得：是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。-勞務(wù)報酬所得：是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。-稿酬所得：是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。-特許權(quán)使用費所得：是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。綜合所得的扣除項目有：-基本減除費用：每月5000元，全年6萬元。-專項扣除：包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。-專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。-依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，進項稅額已在上月抵扣。要求：計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。-首先，計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-所以，銷項稅額合計=6.5+1.95=8.45萬元。-然后，計算進項稅額：-購進原材料的進項稅額為3.9萬元。