2024年河北省唐海縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家以法律規(guī)定向經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。2.我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是（）。A.屬人主義原則B.屬地主義原則C.屬人屬地并重的原則D.屬地兼屬人的原則答案：D分析：我國稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人的確定采用屬地兼屬人原則，既考慮納稅人的居住或注冊地（屬人），也考慮其經(jīng)濟活動發(fā)生地（屬地）。3.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C分析：關(guān)稅和消費稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個人所得稅是中央政府與地方政府共享收入。4.小規(guī)模納稅人銷售貨物，對其增值稅征收的征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物等適用3%的征收率（特殊情況除外）。5.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價3390元，舊手機每部作價200元，商場實際收取價款319000元。該商場當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.44070D.57630答案：A分析：以舊換新銷售貨物（除金銀首飾外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390×100÷(1+13%)=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元。6.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資答案：D分析：將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不視同銷售；而將購進(jìn)的貨物用于對外投資，視同銷售貨物繳納增值稅。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C分析：稅收滯納金、非廣告性贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除；按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以在稅前扣除。8.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。100×12%=12萬元，但直接向某小學(xué)捐款5萬元不得扣除，通過公益性社會團體捐款10萬元可全額扣除。9.下列各項中，應(yīng)計入工資、薪金所得項目計征個人所得稅的是（）。A.勞動分紅B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼答案：A分析：勞動分紅屬于工資、薪金所得項目；托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。10.某作家2024年1月出版一部長篇小說，取得稿酬50000元。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。A.5600B.6400C.7000D.8000答案：A分析：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳時，每次收入超過4000元的，減除費用按收入的20%計算，收入額減按70%計算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=50000×(1-20%)×70%×20%=5600元。11.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)B.公園自用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的學(xué)校附設(shè)的商店用房答案：D分析：國家機關(guān)自用房產(chǎn)、公園自用房產(chǎn)、個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；企業(yè)辦的學(xué)校附設(shè)的商店用房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。12.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.申請使用的土地面積B.能夠處分的土地面積C.實際占用的土地面積D.被批準(zhǔn)使用的土地面積答案：C分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。13.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出售的，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈與的，以市場價格為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)D.以上說法都正確答案：D分析：土地使用權(quán)出售，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定；土地使用權(quán)交換，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)。14.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。15.某企業(yè)2024年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計算。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.4000B.4600C.5200D.6000答案：B分析：載貨汽車應(yīng)納稅額=5×10×80=4000元；掛車應(yīng)納稅額=3×5×80×50%=600元；該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車船稅=4000+600=4600元。16.下列不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務(wù)代理答案：D分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收等，稅務(wù)代理是一種社會中介服務(wù)，不屬于稅收征管環(huán)節(jié)。17.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D分析：納稅人或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。18.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。19.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起（）內(nèi)作出行政復(fù)議決定。A.30日B.60日C.90日D.120日答案：B分析：行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。20.稅收籌劃的目標(biāo)不包括（）。A.減輕稅收負(fù)擔(dān)B.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險C.提高自身經(jīng)濟效益D.偷逃稅款答案：D分析：稅收籌劃的目標(biāo)包括減輕稅收負(fù)擔(dān)、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟效益等，偷逃稅款是違法行為，不屬于稅收籌劃目標(biāo)。21.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證D.虛開增值稅專用發(fā)票屬于違法行為答案：B分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。22.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD分析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天，B選項錯誤。23.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.以上都是答案：D分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)等各類企業(yè)。24.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.以上說法都正確答案：D分析：印花稅是對特定經(jīng)濟憑證征收的稅，稅率有比例稅率和定額稅率，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積合計金額計稅。25.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從價計征D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅答案：C分析：對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量計征。26.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%D.以上說法都正確答案：D分析：土地增值稅對特定轉(zhuǎn)讓行為征稅，實行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。27.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，錯誤的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C分析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。28.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰由縣以上稅務(wù)機關(guān)管轄C.稅務(wù)機關(guān)作出罰款決定的行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明罰款代收機構(gòu)的名稱、地址和繳納罰款的期限D(zhuǎn).以上說法都正確答案：D分析：稅務(wù)行政處罰有多種種類，由縣以上稅務(wù)機關(guān)管轄，處罰決定書應(yīng)載明相關(guān)繳納信息。29.下列關(guān)于納稅信用管理的說法中，錯誤的是（）。A.納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級B.稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)C.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)給予激勵措施D.對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)直接將其列入稅收違法“黑名單”答案：D分析：對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)采取一系列嚴(yán)格管理措施，但不是直接列入稅收違法“黑名單”。30.下列關(guān)于國際稅收的說法中，正確的是（）。A.國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，在對跨國納稅人行使各自征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系B.國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容C.國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議D.以上說法都正確答案：D分析：國際稅收涉及國家間稅收分配關(guān)系，國際重復(fù)征稅是核心問題，國際稅收協(xié)定是協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的書面協(xié)議。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有靈活性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目答案：ABC分析：將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不視同銷售；A、B、C選項均屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的扣除項目應(yīng)遵循的原則有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.配比原則C.相關(guān)性原則D.合理性原則答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅扣除項目應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、合理性原則等。4.下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得B.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.個人因購買和處置債權(quán)取得所得D.個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入答案：ABCD分析：以上選項均屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，應(yīng)計征個人所得稅。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率及稅收優(yōu)惠等表述均正確。6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納答案：ABCD分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額調(diào)整及繳納方式等說法均正確。7.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)D.契稅實行3%-5%的幅度稅率答案：ABCD分析：契稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅率等表述均符合規(guī)定。8.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車B.車輛購置稅實行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅答案：ABCD分析：車輛購置稅的征稅范圍、征收方式、稅率及納稅申報期限等說法均正確。9.下列關(guān)于稅收征管的說法中，正確的有（）。A.稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)B.納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)C.稅款征收是稅收征管的中心環(huán)節(jié)D.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查答案：ABCD分析：稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查在稅收征管中都有其重要作用和地位，說法均正確。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則D.稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)答案：ABCD分析：稅收籌劃是納稅人權(quán)利，要合法進(jìn)行，遵循成本效益原則，可降低企業(yè)稅負(fù)。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借經(jīng)濟權(quán)力強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。（）答案：錯誤分析：稅收是國家憑借政治權(quán)力，而非經(jīng)濟權(quán)力。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的，其購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額可以全額抵扣。（）答案：錯誤分析：購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費等情況，進(jìn)項稅額不得抵扣。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤分析：超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確分析：表述符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定。5.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅征稅對象是房屋，獨立于房屋外的建筑物不征房產(chǎn)稅。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由省級政府確定。7.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：正確分析：符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定。8.車輛購置稅的納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起30日內(nèi)申報納稅。（）答案：錯誤分析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。9.稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。（）答案：正確分析：稅收強制執(zhí)行措施包括對滯納金的強制執(zhí)行。10.稅收籌劃就是通過各種手段少繳稅款，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。（）答案：錯誤分析：稅收籌劃是在合法前提下進(jìn)行，不是通過違法手段少繳稅款。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（特殊情況除外）。（3）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，未自行開具的可向稅務(wù)機關(guān)申請代開。（4）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（5）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答：（1）免稅收入：包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。（2）減計收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。（3）加計扣除：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）稅率優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（5）稅額抵免：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。五、案例分析題（每題15分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500萬元，增值稅稅額65萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為50萬元，市場不含稅售價為80萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)